Амортизация - это постепенное перенесение стоимости нематериального актива на себестоимость продукции (работ, услуг).
Амортизация по каждому нематериальному активу начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда нематериальный актив полностью самортизирован или списан с баланса вашей организации.
Начисление амортизации в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" и дебету соответствующего счета затрат и расходов:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 97) Кредит 05
- начислена амортизация нематериальных активов.
Все нематериальные активы организации делятся на однородные группы, объединенные общими признаками (например, исключительные права на изобретения, на товарные знаки).
По всем объектам одной группы нематериальных активов можно применять только одну из схем начисления амортизации. Выбранную схему начисления амортизации используют в течение всего срока полезного использования (иными словами - срока службы) нематериального актива.
Выбранная схема начисления амортизации для каждой группы нематериальных активов должна быть указана в учетной политике организации.
Начисление амортизации по организационным расходам и деловой репутации организации осуществляется без использования счета 05 (п.21, 29 ПБУ 14/2007).
Амортизация для целей бухгалтерского учета и для налогообложения начисляется по-разному.
Существует три способа начисления амортизации нематериальных активов:
линейный;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбранный способ должен быть указан в учетной политике вашей организации.
Выбранный способ начисления амортизации должен применяться в течение всего срока полезного использования нематериального актива.
Срок полезного использования нематериального актива вы можете определить исходя из срока действия патента, свидетельства, исключительной лицензии или других документов, подтверждающих права на данный нематериальный актив.
Если срок использования нематериального актива официально не установлен (например, организация разработала авторскую компьютерную программу для собственных нужд, но права на нее официально не зарегистрировала), то можно определить его самостоятельно.
Так, например, за основу можно взять срок, в течение которого организация собирается получать экономические выгоды от использования данного нематериального актива.
Если же такие расчеты провести затруднительно (или вообще невозможно), срок полезного использования устанавливается равным 10 годам (но не более срока деятельности организации).
Срок амортизации по организационным расходам и деловой репутации организации всегда устанавливается равным 20 годам (но не более срока деятельности вашей организации) (п.21, 29 ПБУ 14/2007).
В налоговом учете по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности вашей организации).
1. Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования нематериального актива.
2. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка на объекты нематериальных активов производится аналогично тому, как этим же способом начисляется амортизация на объекты основных средств.
3. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) на объекты нематериальных активов производится аналогично тому, как этим же способом начисляется амортизация на объекты основных средств.
