Реализация социальных принципов налогообложения 1 страница

1. Общая  доля средств, изымаемых  в  консолидированный государственный  бюджет из национального дохода страны,  не должна превышать научно и социально обоснованного уровня, зависящего от степени доходности, полученной в году, предшествовавшем планируемому. Общая сумма налогов и их доля в планируемом национальном доходе страны официально утверждается при утверждении государственного бюджета.

2. Поступления от косвенных налогов, исключающих применение дифференцированных налоговых ставок, и поэтому не обеспечивающих социальной направленности налоговой системы, не могут превышать устанавливаемого законом предельного уровня косвенных налогов, а их применение к товарам и услугам повседневного спроса вообще исключается.

3. Социальная справедливость в сфере налогообложения обеспечивается за счет изменений самой системы налогообложения:

− косвенные налоги, которыми облагаются товары повседневного спроса, отменяются, как социально необоснованные, и применяются только к предметам роскоши;

− доля налога к семейной "социальной налогооблагаемой базе" (т.е. за вычетом совокупного прожиточного минимума) сохраняется одинаковой при любой величине налогооблагаемой базы в пределах среднего дохода на члена семьи, измеряемого в прожиточных минимумах;

− вводятся дополнительные налоги на "доходы выше средних", ставки по которым по мере увеличения дохода возрастают, и, по достижении совокупным получаемым доходом научно обоснованной потребности, достигают величины 90-100%.

− по завершении года для физического лица или семьи определяется их совокупный годовой доход и рассчитывается предельная величина совокупного налога, подлежащего уплате. Сумма всех налогов, прямых и косвенных, уплаченных в течение года, не должна превышать этой величины.

4. Социальная справедливость в сфере налогообложения обеспечивается:

− за счёт уменьшения налогооблагаемой базы, т.е. путём применения налоговых "вычетов" в объёме одного прожиточного минимума на каждого члена семьи;

− за счёт применения налоговых "начётов",  т.е. путем применения прогрессивной шкалы налоговых ставок к доходам, выше средних;

− за счёт полного освобождения от уплаты налогов и осуществления общественных доплат в форме ссуд или пособий для семей, доходы которых ниже прожиточного минимума.

5. Величина дохода, поступающего от «государственной» собственности и присваиваемого государством, является налогом на "общую совместную собственность" всех членов общества по ставке 100%. Она является составляющей общей суммы налогов и должна ежегодно утверждаться при утверждении бюджета отдельной строкой как "налоги от общей совместной собственности" и быть подконтрольной Федеральному Собранию.

6. Федеральное Собрание рассматривает и утверждает только общий уровень налогообложения. Виды конкретных налогов, число которых должно быть минимальным, и величина налоговых ставок утверждаются постановлениями Правительства.

7. Все нормативные документы по налогообложению (законы и постановления Правительства) прямого действия и не должны требовать для своего применения ведомственных инструкций.

8. Обязанность заполнения налоговых деклараций распространяется на всех граждан, признаваемых дееспособными, независимо от величины и источников полученных ими средств. Налоговые органы вправе освободить граждан от обязанности представлять налоговые декларации, если в этом нет необходимости.

9. Для лиц, ведущих семейный образ жизни, в том числе, и для неполных семей, в качестве налогооблагаемой базы обязательно учитывается средний совокупный доход в расчёте на одного члена семьи.

10. Во всех случаях, когда реальные расходы гражданина превышают доходы, указанные им в декларации, обязанность документально объяснить это несоответствие лежит на самом гражданине.

 

 

           3. Формы реализации основных принципов  налогообложения

  

3.1. Порядок разработки и утверждения показателей системы

                                       налогообложения.

3.1.1 Федеральное собрание утверждает на расчетный период (3 – 5 лет) нижеследующие показатели налоговой системы  в %:

а) доля, которую составляет в национальном доходе страны консолидированный бюджет, образованный за счет налоговых поступлений и за счет дохода, полученного от использования общей совместной собственности  всех  граждан России (далее – «госсобственность»);

б) предельная  доля налогов  в  %  к  национальному  доходу  страны;

в) налоговая ставка на доходы до средних включительно (одинаковая);

г) прогрессивные ставки налогообложения до 100%-ной включительно.

д) предельная  доля косвенных налогов  в  общем  объеме налоговых поступлений;

е) "тяжесть налогообложения" (доля налога к социальной налогооблагаемой базе) для основных категорий населения.

3.1.2. Ежегодно вместе с утверждением государственного бюджета Федеральное Собрание утверждает  уточнённые значения показателей, указанных в п.п. 3.1.1.(а -е).

3.1.3. Не существует никаких иных источников формирования государственного бюджета кроме налогов и доходов от «госсобственности», равно как не существует никаких государственных внебюджетных фондов. Все выплаты социального характера, в том числе и пенсии, которые государство обязано выдавать своим гражданам, предусматриваются в расходной части государственного бюджета и не зависят от той или иной конкретной формы налоговых поступлений.

3.1.4. Если по каким-то причинам сумма средств, поступивших в виде налогов, превышает установленный предельный уровень налогообложения, то излишняя сумма собранных налогов либо резервируется на следующий год с соответствующим уменьшением доли налогов в бюджете следующего года, либо направляется на досрочное погашение государственного долга, либо по решению Федерального Собрания используется для иных целей.

3.1.5. Конкретные виды налогов, налогооблагаемая база, величина налоговых ставок – все эти элементы системы налогообложения разрабатываются специализированными научными учреждениями, исходя из задач повышения эффективности системы налогообложения, осуществляемых строго в рамках предельного уровня налогообложения, установленного Федеральным Собранием, и утверждаются распоряжениями или постановлениями Правительства.

3.2. Число и виды налогов.

3.2.1. Общее число различных налогов, существующих в России, законом не ограничивается.

3.2.2. В пределах одного субъекта федерации число налогов сокращается до возможного минимума

3.2.3. Основными базовыми налогами, применяемыми во всех субъектах федерации с использованием дифференцированных ставок налогообложения, являются:

 – подоходный налог, которым облагается совокупный доход физического лица;

 – налог на имущество, которым облагается имущество физических лиц (в том числе и имущество, находящееся на балансе юридических лиц в виде общей совместной собственности), представляющее собой потенциальный источник получения дохода, независимо от того, приносит  такой доход это имущество, или нет.

3.2.4. Налог на добавленную стоимость отменяется, так как является вторым налогом с продаж и использует социально не состоятельную налоговую базу.

3.3. Федеральный центр и субъекты федерации.

3.3.1. В пределах установленного законом предельного уровня налогообложения и максимального числа конкретных налогов субъекты федерации могут самостоятельно устанавливать различные виды налогов, целесообразность которых определяется спецификой данного региона.

3.3.2. Доля налоговых поступлений, оставляемая субъектом федерации у себя, определяется для каждого субъекта федерации отдельно.. Для регионов – доноров эта доля не может возрастать. Для дотационных регионов вся сумма налогов остается на месте, но предусматривается ежегодное снижение суммы дотаций из центра вплоть до полного прекращения дотирования в течение установленного срока.

3.3.3. Поскольку субъектами налогообложения являются только физические лица, юридическое лицо, которое в силу присущей ему специфики выступает в роли совокупного налогоплательщика от имени физических лиц, нередко проживающих в разных субъектах федерации, одновременно с уплатой налогов по месту своего юридического адреса обязано представить расшифровку по участникам в разрезе субъектов федерации. При этом основная часть (например, 80%) платежей, поступающих от юридического лица как совокупного налогоплательщика, засчитывается в план того субъекта федерации, в котором эти физические лица проживают. Порядок учета и перераспределения налоговых платежей по территориям внутри субъекта федерации определяется им самостоятельно.

3.3.4. Учет предельного уровня налогообложения первоначально производится только в масштабе РФ, и результаты этого учета рассматриваются Федеральным собранием. По мере накопления опыта и информационной базы учет предельного уровня налогообложения должен производиться дифференцированно по субъектам федерации.

3.3.5. Если субъект федерации не выполняет план сбора налогов, по итогам каждого квартала производится пропорциональное (соответствующее % выполнения плана) уменьшение его доли в распределении налогов между субъектом федерации и центром.

3.3.6. Если субъект федерации перевыполняет план сбора налогов, то его доля в распределении налоговых поступлений возрастает, (например, на 2 % за каждый % перевыполнения плана).

3.4. Работа налоговой службы.

3.4.1. Все налоговые документы (законы и распоряжения Правительства) прямого действия. ГНС не издает никаких инструкций и не дает никаких толкований действующих документов.

3.4.2. При возникновении конфликтных ситуаций между налоговой службой и субъектом налогообложения (несогласие ГНС с представленной субъектом налогообложения декларацией) обязанность доказательства в суде своей правоты лежит на ГНС. Кроме случаев, когда представленная субъектом налогообложения декларация о доходах не объясняет произведенных им фактических расходов.

3.4.3. Принудительное взыскание налогов и штрафных санкций за неуплату налогов может быть осуществлено только через суд. Неуплата налогов в установленный срок рассматривается как нанесение государству материального ущерба в размере, соответствующем сумме неуплаченного налога, за что могут быть предъявлены санкции, размер которых может многократно превосходить стоимость финансовой услуги.

3.4.4. Налоговая служба обязана выборочно сопоставлять расходы граждан с доходами, которые они заявили в налоговых декларациях, и при несоответствии расходов доходам направлять материалы в следственные органы.

3.4.5. По результатам своей деятельности ГНС имеет право образовывать премиальный фонд, куда направляется до 0,1% от налогов, полученных сверх установленного плана по сбору налога.

       3.5. Роль юридического лица как налогоплательщика.

3.5.1. Участники юридического лица всегда, а физические лица, оказавшие ему финансовую услугу, по желанию передают администрации предприятия право выступать от их имени в качестве налогоплательщика. Юридическое лицо, выступающее в качестве налогоплательщика, является полноправным представителем субъектов налогообложения, обеспечивающим их интересы перед ГНС в рамках действующего законодательства.

3.5.2. Пока сохраняются налоги на юридических лиц, последние будут продолжать уплачивать государству налоги по действующей системе, т. е. налоги на юридическое лицо плюс подоходный налог с граждан.

3.5.3. Всю сумму налога, уплачиваемого государству, юридическое лицо обязано распределить между участниками. Для этой цели, предварительно распределив между ними весь полученный доход, юридическое лицо осуществляет начисление налогов на своих участников, исходя из действующих налоговых ставок. По мере введения в действие новых налогов и новых налоговых ставок, весь распределенный между участниками доход будет сначала обложен налогом, а потом собранную сумму налогов юридическое лицо должно уплатить государству, выполняя свою обязанность налогоплательщика точно так, как это имеет место сегодня применительно к подоходному налогу с физических лиц.

                                                                                               

 

Раздел четвертый. Порядок внедрения института налогообложения.

 

4.1. Первый этап – подготовительный.

 

– определение исчерпывающего перечня платежей, связанных с получением от государственных органов различных прав (лицензии, квоты и пр.), которые не являются налогами и должны либо относиться в состав затрат, либо осуществляться безвозмездно;

– введение понятия «участник юридического лица», включающего в себя всех физических лиц, которые своим вкладом (имущественным, интеллектуальным или трудовым) обеспечили получение юридическим лицом дохода от своей деятельности;

– введение системы учета и контроля за перечислением в бюджеты разных уровней дохода, приходящегося на долю общей совместной собственности граждан ("государственной"), вложенной государством в уставные фонды коммерческих юридических лиц ("акционерных" и иных обществ или товариществ);

Все вышеуказанные изменения в учете и отчетности в течение одного – двух лет применяются наряду с действующей системой учета и отчетности для анализа и сопоставления обеих систем.

 

4.2. Второй этап – введение предельных показателей налогообложения.

– отработка системы предельных показателей путем их ретроспективной разработки и анализа за прошедшие 3 – 5 лет;

– практический переход к формированию бюджета на основании этих показателей. Система предельных налоговых показателей в течение одного – двух лет применяется наряду со сложившейся практикой формирования бюджета и системы налогообложения для анализа её работоспособности.

 

4.3. Третий этап. Исключение юридических лиц из числа субъектов на-

логообложения с сохранением за ними функций налогоплательщика.

– узаконить статус физического лица как единственного субъекта налогообложения;

– разработать и ввести в действие систему научно обоснованного распределения дохода между всеми участниками юридического лица, обязательную к применению во всех юридических лицах;

– перейти к распределению всего дохода и налогов между участниками юридического лица, исходя из того, что субъектом налогообложения является физическое лицо;

– перейти к системе налогообложения физических лиц с сохранением за юридическим лицом только обязанностей налогоплательщика;

 

                     

                       Система управления обществом

1. Главные факторы управления

Таких факторов три: субъекты управления, объекты управления, методы управления.

Эти три фактора присутствуют в любом процессе управления: автомобилем, лошадью, человеком или технологическим и иным процессом и т.д. Процесс управления человеком, а, тем более, человечеством, существенно отличается ото всех других процессов управления, и сами по себе процессы управление присущи только человеку (хотя и каждое животное тоже осуществляет элементы управления в той мере, в какой оно обладает сознанием).

Особенности управления обществом:

− объектом управления является та же личность, которая в иных условиях сама является субъектом управления людьми или "вещами";

− процесс управления обществом не представляет собой механический процесс, зависящий только от субъекта управления (например, управление автомобилем). В данном случае процесс управления зависит и от субъекта, и от объекта, и от методов управления, что многократно повышает сложность этого процесса по сравнению с процессом управления "вещами";

−  управление "вещами" происходит путём механического воздействия на органы управления, управление человеком и обществом происходит только путём воздействия на человеческое  сознание (т.е. субъективно), а ожидаемые результаты управления должны последовать от действий самого управляемого "объекта", обычно становящегося субъектом управления на более низком уровне, на котором управление происходит уже не человеком, а технологическим процессом

− человек, в процессе управления, сохраняет все особенности, присущие только самому человеку (собственное сознание и собственные интересы), которые могут оказать сильное воздействие на те действия, которые он должен совершать, становясь объектом управления;

− действия управляемого объекта определяются не только, а иногда и не столько указаниями управляющего субъекта, а всем запасом информации, которая к этому времени образовалась в сознании управляемого объекта. Поэтому реальные действия, которые осуществляет управляемый объект, ставший сам субъектом управления, могут частично и даже полностью не соответствовать указаниям, полученным им от субъекта управления;

Нас в данном случае интересует не процесс управления вообще, а именно процесс управления современным человеческим сообществом, которое (сообщество) является самым сложным объектом управления. Это часто исключает возможность с достаточной уверенностью предвидеть будущие действия человека, и как субъекта, и как объекта управления. 

Существуют также естественные границы процессов управления материальными объектами, которые определяются естественными законами природы. Человечество должно отчётливо представлять себе эти "границы" и полностью приспосабливать свои действия к объективным законам природы.

Самой сложной задачей во всём процессе управления человеческим сообществом является отсутствие самого понимания этого процесса. В частности, насколько человек "свободен", выступая в качестве субъекта управления. Эта задача возникла сравнительно недавно, по мере того, как человеческий вид, развивающийся очень интенсивно, объективно получил планетарные масштабы. Однако, в масштабах государства человечество, как вид, существует уже не одно тысячелетие, что позволяет современному человечеству располагать определённой информацией о том, как "должен" происходить процесс управления видом, насчитывающим десятки и сотни миллионов особей. Однако современное человечество располагает достаточно большой информацией, в основном, о том, как "не должен" происходить процесс управления видом, насчитывающим десятки и сотни миллионов особей. От самого человечества зависит, насколько умело оно воспользуется этой отрицательной информацией. В частности, именно непонимание того, в чём человек, действительно, "свободен", привело к тому, что на протяжении трёхсот лет развитие такого общественно значимого процесса, как "бизнес", остаётся направленным, в основном, вопреки интересам общественного развития. Современное общество, установив, что обязанностью современного члена общества является "общественно полезная" деятельность, за триста лет так и не определилась, какую деятельность следует считать "общественно полезной". В частности, это привело к снижению на 10-12% в год темпов экономического развития и сделало невозможным обеспечение современного человечества "по научно обоснованным потребностям", хотя развитие производительных сил такую возможность обеспечивает.

Этот процесс (использования опыта прошлых поколений и собственного сознания) может быть представлен тремя процессами совершенствования системы управления человеческим капиталом:

− во-первых,  процесс создания у каждого отдельного члена человеческого сообщества, человеческого капитала, и соответствующего очень высокому общему уровню развития личности, и учитывающего генетическую предрасположенность данной личности к тому или иному виду деятельности;

−во-вторых, процесс образования общественной "элиты", способной управлять человеческим сообществом более эффективно, чем это происходит сейчас, и которой общество могло бы доверить этот процесс с большим основанием, чем это происходит в современном обществе;

−в-третьих, процесс выработки методов и форм управления совокупным человеческим капиталом юридического лица, которое (юридическое лицо) не имеет органа управления, подобного человеческому мозгу.

Современное  человечество уже имеет определённые "начала" в решении этих задач:

− существует система образования, вполне работоспособная, но явно недостаточная, исходя из объективной роли человеческого капитала в развитии общества;

− существует (причём уже не одно тысячелетие) общественная элита. Но если в период натурального хозяйства она объективно (особенно, в России) формировалась из "защитников отечества", и проявила себя, в основном, с лучшей стороны, то после ликвидации сословной элиты, в современном обществе общественной элиты формально не существует. Хотя, де-факто, она самоформируется из держателей самых толстых кошельков и крупнейших администраторов. В морально-этическом и профессиональном плане такая элита, за редкими исключениями явно не состоятельна;

− юридическое лицо в сочетании с искусственным интеллектом ("компьютеры") уже позволяет создавать органы управления, способные эффективно решать самые трудные технические задачи управления сложнейшими физическими процессами. Но речь идёт об управлении людьми, для чего нужно, прежде всего, готовить самих людей.

− развитие производительных сил уже достигло такого уровня, когда принцип "по научно обоснованным потребностям" стал объективной реальностью. Сегодня в сфере материального производства занята меньшая часть всего человечества, многие виды деятельности лишь признаются "общественно-полезными", не будучи таковыми, фактически, но даже в таких условиях производство благ может значительно превысить покупательную способность населения и современное общество вынуждено его ограничивать; 

− накоплен опыт для создания эффективной системы производственных отношений, что произойдёт неизбежно и приведёт к устойчивому росту производительности труда в размере 12-15% в год. А это позволяет значительно изменить направление общественно полезной деятельности, сосредоточив использование человеческого капитала, прежде всего, на процессах, связанных с его созданием;

− достигнутый уровень развития производительных сил вполне позволяет начать целенаправленную политику по качественному изменению системы формирования человеческого капитала, постепенно всё больше увеличивая общественные затраты на этот процесс, превратив сферу образования и сферу здравоохранения в самые крупные сферы общественно полезной деятельности;

− процесс формирование человеческого капитала, осуществляемый сегодня в форме получения образования, должен быть дополнен системой наставничества;

− естественная разобщённость человечества, существовавшая весь предшествовавший период его развития, хотя и не исчезла полностью, но значительно уменьшилась, а процесс интеграции продолжает нарастать. Планетарные масштабы управления стали объективной необходимостью.

− новая форма управления человеческим капиталом ("юридическое лицо"), не смотря на грубейшие ошибки, допущенные при использовании этой формы, показала свои огромные возможности, и является не только формой реализации "экономического партнёрства", но и формой образования совокупного человеческого капитала. 

2. Создание человеческого капитала

Сегодня этот процесс происходит в форме получения обязательного общего школьного или среднего специального образования, обучения и ВУЗах, и процесса "самосовершенствования", который каждый осуществляет в меру понимания этой задачи и собственного желания. Получение, а, главное, усвоение необходимой информации, безусловно, является частью процесса формирования человеческого капитала, но только частью. К сожалению, самого понятия "человеческий капитал", как чёткого общепринятого определения в обществе пока не существует.

Человеческий капитал – комплекс физических, интеллектуальных, трудовых, и иных способностей, но, главное, духовных качеств. И, только используя свои способности во благо всего общества, и развивая свой  человеческий капитал, член общества осуществляет свою главную жизненную функцию и обязанность, и может быть признан членом человеческого сообщества, получающим соответствующие права и несущим соответствующие обязанности.

И знания, и духовное, и физическое развитие, и даже внешний вид – всё это образует человеческий капитал. Но если приобретение многих сторон человеческого капитала происходит как бы "само собой", под влиянием различных сторон человеческой жизнедеятельности, то так же "само собой" происходит и приобретение человеком определённых "жизненных устоев", появление которых часто противоречит и человеческим и, просто, естественным основам биологического развития таких органических объектов природы, к которым относится человек. Так было, когда "Египетская цивилизация" направляла основные свои усилия на совершенно ложные общественные цели в виде строительства пирамид. Так же было и с "цивилизацией Майя", тоже сосредоточившей свои усилия на ложных культовых целях. Так происходило и позже, в частности, и с Римской империей, признавшей рабовладение "правовой" формой человеческого развития. Так происходит и с современным человечеством, создавшим себе "культ денег". Сообщества людей, образовывавших цивилизации Египта и Майя, свято верили, что создаваемые ими "священные символы" помогут умилостивить Богов, которые пошлют им необыкновенные урожаи и создадут изобилие жизненных благ. Члены современного общества не очень надеются на Бога ("на Бога надейся, а сам не плошай!"), но зато многие из них хорошо понимают, какие возможности предоставляет им "культ денег", когда миллиарды людей работают над созданием благ, которые потом распределяются только с помощью денег. Хотя сами деньги никаких благ создавать не способны, и для большинства членов общества это достаточно очевидно, но и приобрести уже созданные, готовые блага в условиях товарного производства возможно только с помощью денег. Это очевидно: не имея ложки невозможно съесть тарелку борща. Но, в случае "с борщом", у человека хватило ума не создавать себе "культа ложки" и не стремиться приобретать как можно больше ложек. Но и создать систему, при которой человек использовал бы деньги так же, как он сегодня использует ложку, современное человечество не сумело. Существует ложный "культ денег", как источника появления благ, благодаря которому общество сосредотачивает своё внимание на ложных целях, приоритет предоставляется человеку, обладающему ложными качествами. Деньги – не пирамиды. Но принципиальная ошибка та же самая: 

            Сосредоточение усилий общества на ложных целях.  

Результат неизбежно будет тот же самый:

Стагнация экономического развития и гибель цивилизации, так как общество не способно существовать, руководствуясь ложными "целями".

Одной из задач формирования человеческого капитала является максимальный учёт естественной предрасположенности человека к той или иной форме деятельности. Человек не обязательно должен уметь управлять государством. Но каждый член общества должен быть уверен в том, что "любая кухарка" и не придёт к управлению государством. А те, кто придёт, - это совсем не "любые", а наиболее одарённые. Работа с человеческим капиталом должна помочь выявлению человеческих способностей, что само по себе очень важно.

Кроме того, важно, чтобы каждый человек имел правильное представление и о своём месте в обществе или, что, примерно, то же самое, хотя бы не считал, что приобретение "ложек" или "денег" может рассматриваться, как общественно полезная деятельность и является целью и основой его существования. Хотя весь уклад жизни современного человека основан именно на таком представлении.

Особенностью человеческого общества является "договор поколений", существующий не формально, а естественно (один человеческий вид), в соответствии с которым человек приобретает права, ещё не начав выполнять обязанности и не став обладателем полноценного человеческого капитала. Поэтому определённый контроль за человеческой личностью является и естественным правом человеческого сообщества на любой стадии его развития, и объективной необходимостью и  обязанностью. Причём, отношения членов общества, обладающих развитым человеческим капиталом с другими членами общества, не сумевшими сформировать у себя соответствующий уровень человеческого капитала, это не коммерческая сделка, которая при отсутствии нормативной регламентации вообще полностью соответствует отношениям раба и рабовладельца. Это, скорее, отношения родителей с детьми, когда главная ответственность лежит на более "развитом" в данный момент поколении.