Любая организация своеобразный организм, отличающийся организационным поведением, т.е. особенностями и закономерностями взаимодействия объединения людей с внешней и внутренней средой. В организациях, имеющих определенную историю, неизбежно формируется особый уклад жизни, свои традиции, ритуалы. По мере развития организации в ней складывается своя собственная система ценностей, убеждений, норм и правил поведения и деятельности. У каждой организации появляются уникальные черты, позволяющие характеризовать ее как специфическое сообщество людей, возникает уникальная общая психология или сильная организационная культура.
Аудитор знакомится с признаками внешней адаптации организации. Это:
– миссия организации;
– цели, отражающие эту миссию;
– средства достижения целей;
– критерии оценки результатов деятельности;
– стратегия корректировки направлений развития в случае, если цели по разным причинам недостижимы.
Процесс становления коллектива, или внутреннюю интеграцию аудитор изучает по следующим признакам:
– язык общения;
– критерии определения того, кто «наш», а кто «не наш»;
– критерии и правила распределения власти и статуса;
– правила неформальных отношений внутри организации;
– критерии распределения поощрений и наказаний;
– внутренняя идеология.
После анализа социальной политики и организационного поведения становится возможным сгруппировать сильные и слабые стороны УП для завершения в целом предварительной диагностики.
Аудиторское заключение. Аудит персонала как любой другой вид аудита заканчивается написанием отчета. Аудиторский отчет – это всестороннее описание действий по УП, которое включает в себя как подчеркивание сильных сторон в работе с персоналом, так и рекомендации по улучшению методов, которые являются неэффективными. Баланс сильных и слабых сторон в работе с персоналом, а также определение угроз и выявление возможности их предотвращения – цель аудиторского заключения.
Структура аудиторского заключения:
1 Наименование. Пример наименования: Аудиторское заключение независимой аудиторской фирмы ООО «Аудит» акционерам ОАО «Завод «Инвертор» по результатам проверки организации условий труда и безопасности за 2012‑2013 гг. Российские аудиторы, следуя правомерным требованиям международных аудиторских стандартов, в наименовании указывают слово «независимый». Словосочетание «заключение независимого аудитора» подчеркивает объективный характер этого заключения.
2 Адресат. Аудиторское заключение адресуется лицу в соответствии с законодательством РФ и/или указанным договором о проведении аудита. В международной практике для подчеркивания независимости аудитора от компании заключение адресуется акционерам; в практике российских аудиторов такой адресат указывается в случаях согласия на этой руководства компании (решения общего собрания акционеров).
3 Формальные признаки аудитора. Указываются следующие сведения: организационно‑правовая форма, наименование и место нахождения, номер и дата свидетельства о государственной регистрации и о лицензии на осуществление аудиторской деятельности, данные об органе, выдавшем лицензию (наименование, дата выдачи, срок действия лицензии).
4 Формальные признаки аудируемого лица. Указываются следующие сведения: организационно‑правовая форма, полное наименование, сокращенное наименование, основные виды деятельности, юридический адрес, фактический адрес, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, о соответствующей лицензии, уставный капитал, свидетельство о внесении в реестр государственного имущества (реестровый номер, дата присвоения реестрового номера), адрес налоговой инспекции (контролирующей), код ИНН, идентификационный код ОКПО, код территории по СОАТО, код группировки по СООГУ, код собственности (ОКСФ), код организационно‑правовой формы, код отрасли по ОКОНХ.
5 Вводная часть. На практике нередко вводная и аналитическая части аудиторского заключения обособляются в форме конфиденциального отчета, который предназначен для администрации экономического субъекта, а определенные элементы вводной части и итоговая часть – в форме заключения, предназначенного акционерам компании (и для публичного представления). Необходимо отметить, что аналитическая часть аудиторского заключения содержит общие сведения об аудиторе и экономическом субъекте, в том числе мнение аудитора о системе внутреннего контроля, состоянии системы управления персоналом, трудовой мотивации, общие результаты проверки трудовых показателей, порядка обеспечения законодательства в области социально‑трудовых отношений, оценку выявленных резервов труда и т.д.
Вводная часть в классическом варианте подразделяется на три абзаца (блока):
– первый абзац начинается с констатирующего утверждения, например: Нами, независимой аудиторской фирмой ООО «Аудит», в соответствии с договором №___ от ________ об оказании аудиторских услуг проведен аудит системы оплаты труда работников, обеспечивающих техническое обслуживание и ремонт подвижного состава автомобильного транспорта в ОАО «Таран» за период с ____ по ____ включительно. В ходе аудита нами были рассмотрены действующие в ОАО «Таран» формы оплаты труда: повременно‑премиальная и косвенно‑сдельная. Тем самым: устанавливается, что аудит проведен; утверждается, что данное заключение является формой аудиторского отчета; выделяется объект аудита как определенная часть системы управления;
– второй абзац содержит перечень документов и иной информации, которые подлежали аудиту, например: При проведении аудита были проанализированы следующие документы, информация: положение по оплате труда и премированию… (полное наименование, когда и кем утверждено); трудовые договоры (контракты); коллективный договор; приказы по основной деятельности; первичные документы по оплате труда; опросные листы; протоколы собеседования с персоналом организации;
– третий абзац содержит указание на то, что всю ответственность за полноту и достоверность документов, представленных аудитору работодателем (или его уполномоченным лицом), несет работодатель (или его уполномоченное лицо), например: Ответственность за организацию оплаты труда, состояние и достоверность учета и начисления заработной платы работающим, а также за своевременность и полноту представления отчетности аудиторам несет генеральный директор ООО «Таран».
Цель этой формулировки: уточнить границы взаимной ответственности аудитора и административного руководства; указать на тот факт, что аудитор выражает свою компетентность только в пределах своего мнения о достоверности во всех существенных отношениях представленных документов.
6 Сфера аудита. Эта часть аудиторского заключения является непосредственным продолжением вводной части, в ней указывается объем проведенной аудитором работы. Прежде всего, декларируется, что аудитор действовал в соответствии с федеральным законом и общепринятыми федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Далее резюмируются цель, объем и собранные аудиторские доказательства.
Цель заключения – выразить разумную уверенность в том, что собранные аудиторские доказательства в существенной мере сформированы достоверными трудовыми показателями, в существенной мере адекватны изучаемым процессам управления, соответствуют определенным законодательным и нормативным правовым требованиям. Слова «существенный» и «разумная уверенность» означают, что аудитор обеспечивает доказательной базой высокий уровень уверенности, но не дает гарантии и не несет ответственности за несущественные ошибки и неточности, которые возникают в ходе аудита.
7 Мнение аудитора. В этой части содержится вывод аудитора о результате проведенных проверок, например: Мы полагали, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях документов по организации, учету и начислению заработной платы (об исполнении во всех существенных отношениях администрацией ООО «Таран» требований трудового законодательства РФ в части нормирования и оплаты труда, о соответствии во всех существенных отношениях технологии организации оплаты труда законодательству РФ, об экономическом и социально обоснованном о всех существенных отношениях соответствия уровня и динамики оплаты труда показателям эффективности труда персонала).
8 Дата аудиторского заключения. Как правило, в аудиторском заключении ставится дата завершения аудита, что: указывает на последний день ответственности аудитора за его оценку событий, которые имели место до окончания аудиторской проверки; дает пользователю основание полагать, что аудитором учтено влияние событий (фактов) в системе управления персоналом, которые имели место с даты окончания аудита до даты подписания аудиторского заключения.
9 Подпись аудитора. Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или лицом, уполномоченным руководителем и аудитором, проводившим проверку. Здесь же указываются номер, дата выдачи и срок действия квалификационного аттестата аудитора.
Если аудит проводил индивидуальный аудитор, то ставится только его подпись. Подпись аудиторов (аудитора) скрепляется печатью.
10 Приложение. К заключению прилагаются документы, отчеты, письменные свидетельства проводимых опросов, индивидуальных и коллективных бесед, интервью, анкетирования, инструментальных (экспертных) измерений, трудовых показателей, оценок и расчетов эффективности.
Аудиторское заключение и прилагаемая информация брошюруются и формируются в один пакет (листы нумеруются, пакет опечатывается аудитором с указанием количества листов в пакете).
Полученное аудиторское заключение передается пользователю.
Чаще всего аудиторское заключение состоит из трех частей. Одна часть – для линейных менеджеров, другая – для специалистов службы УП и третья – для менеджеров УП.
