Проведение финансового контроля органами государственного финансового контроля

В современной России государственный финансовый контроль осуществляют как непосредственно органы власти – законодательной (представительной) и исполнительной – так и специально созданные ими ревизионные учреждения: контрольные органы и подразделения. Практически основной объём работы (ревизии, проверки, экспертизы, заключения) ложится именно на специализированные органы и подразделения государственного контроля. Сегодня они представляют собой трёхуровневую систему:

- Счетная палата РФ;

- федеральные службы – федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансовой сфере в соответствии со своими полномочиями;

- подразделения федеральных органов исполнительной власти, других главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющие внутриведомственный финансовый контроль (внутренний аудит).[9]

Возможности данных учреждений устанавливаются законами и иными нормативно-правовыми актами, регламентирующими правила контроля, создание и порядок деятельности осуществляющих его органов и подразделений. Ранжирование по уровням вытекает из полномочий этих органов по отношению к объектам контроля и друг к другу.

Объектами контрольных мероприятий могут выступать:

- государственные и территориальные органы государственной власти и их структурные подразделения;

- органы местной власти и их структурные подразделения;

- государственные внебюджетные фонды;

- Центральный банк РФ;

- кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами федерального бюджета;

- учреждения и организации всех форм собственности, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственную помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов;

- акционерные и иные организации с государственным участием и т. п.[10]

Рассмотрим особенности проведения финансового контроля в различных органах государственного финансового контроля.

Согласно статье 2 Федерального закона «О Счетной палате», Счетная палата является постоянно действующим высшим органом внешнего государственного контроля.

В соответствии с новым законом, у Счетной палаты не только новый, более высокий статус, но и большая ответственность. Если раньше главной ее задачей было установить, как тратятся бюджетные деньги, не нарушается ли при этом закон, то теперь задачами Счетной палаты являются:

- организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социально-экономического развития РФ;

- анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счетной палаты, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом в пределах компетенции;

- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях РФ;

- обеспечение в пределах своей компетенции мер по противодействию коррупции.[11] и др.

Для реализации возложенных на нее задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности.

Методами осуществления контрольной и экспертно-аналитической деятельности являются проверка, ревизия, анализ, обследование, мониторинг.

  Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий или определенного направления финансовой деятельности объекта аудита за определенный период, указанных в решении о проведении проверки.[12]

  Ревизия применяется в целях комплексной проверки деятельности объекта аудита, которая выражается в документальной и фактической проверке законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бухгалтерской и бюджетной отчетности.[13]

Анализ применяется в целях исследования отдельных сторон, свойств, составных частей предмета и деятельности объекта аудита (контроля) и систематизации результатов исследования. [14]

Обследование применяется в целях анализа и оценки состояния определенной сферы предмета и деятельности объекта аудита (контроля).[15]

Мониторинг применяется в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной и регулярной основе.[16]

В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящих государству ущерб и требующих пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу.

Министерство финансов РФ в процессе финансового контроля осуществляет следующие основные функции:

- проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

- проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

- организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.[17]

В ведении Министерства финансов РФ находятся Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Полномочия Росфиннадзора включают в себя осуществление контроля и надзора:

- за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

- исполнением бюджетов субъектами РФ и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указанных средств и т.д.

Федеральная служба по финансовому мониторингу наделена полномочиями:

- по осуществлению контроля и надзора за выполнением всеми лицами требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов,· полученных преступным путем, и финансированию терроризма, за привлечением к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

- выявлению признаков, свидетельствующих о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией доходов, полученных преступным путем, или с финансированием терроризма.[18]

Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор в сфере страховой деятельности за соблюдением объектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах, за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости, платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов и др. 

В целях реализации полномочий ФНС России имеет право запрашивать и получать необходимые сведения от налогоплательщиков; проводить налоговые проверки, иные контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.[19]

Контрольное управление Президента РФ как структурное подразделение Администрации Президента подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц и др.

Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий представления документов, материалов и любой информации, необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Контрольные полномочия в сфере финансовой деятельности возложены также на Федеральную таможенную службу, Департамент экономической безопасности МВД России и другие органы.