Лекція 2. Бухгалтерський баланс
План
1. Зміст і будова бухгалтерського балансу.
2. Структура балансу.
3. Вплив господарських операцій на зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу підприємства.
Зміст і будова бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс за П(С)БО – звіт про фінансове становище
підприємства, який відображає на
певну дату його активи, зобов’язання
і власний капітал.
Рівняння балансу: Активи = Власний капітал + Зобов’язання
звідси, Власний капітал = Активи – Зобов’язання (табл. 1)
Таблиця 1. Визначення активів, зобов’язань і власного капіталу
| Активи | Це ресурси, що контролюються підприємством в результаті подій, використання яких, як очікується, приведе до збільшення економічних вигід в майбутньому |
| Зобов’язання | Це заборгованість підприємства, яка виникає внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому повинно призвести до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди |
| Власний капітал | Це частка власників в активах підприємства, яка залишається після вирахування його зобов’язань. Він відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни. |
Рис. 1. Види балансу
Структура балансу
Баланс має вигляд двосторонньої таблиці
Ліва сторона – Актив Права сторона – Пасив
(господарські засоби) (джерела утворення
господарських засобів)
4 розділи 5 розділів
 |  |
Розділи поділені на статті: прості і комплексні
Високоліквідні активи (грошові кошти) Постійні пасиви (власний
Швидколіквідні активи (дебіторська капітал)
заборгованість) Довготермінові пасиви
Середньоліквідні активи (матеріальні Поточні пасиви
цінності)
Важколіквідні активи (необоротні активи)
Розділи Активу Балансу Розділи Пасиву Балансу
I Необоротні активи I Власний капітал
II Оборотні активи II Забезпечення таких витрат і
III Витрати майбутніх періодів платежів
IV Необоротні активи та групи вибуття III Довгострокові зобов’язання
IV Поточні зобов’язання
V Доходи майбутніх періодів
Рис. 2 Структура Балансу
Таблиця 2. Форма Балансу
| Коди | ||||
| Дата (рік, місяць, число) | ||||
| Підприємство __________________________________________ | за ЄДРПОУ | |||
| Територія _____________________________________________ | за КОАТУУ | |||
| Організаційно-правова форма господарювання______________ | за КОПФГ | |||
| Орган державного управління ____________________________ | за СПОДУ | |||
| Вид економічної діяльності _______________________________ | за КВЕД | |||
| Одиниця виміру: тис. грн. | Контрольна сума |
Адреса______________________________________________
БАЛАНС
за _____________________ 20 ___ р.
| Форма № 1 | код за ДКУД |
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| І. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | |||
| первісна вартість | |||
| накопичена амортизація | |||
| Незавершені капітальні інвестиції | |||
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | |||
| первісна вартість | |||
| знос | |||
| Довгострокові біологічні активи: | |||
| справедлива (залишкова) вартість | |||
| первісна вартість | |||
| накопичена амортизація | |||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | |||
| інші фінансові інвестиції | |||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | |||
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | |||
| первісна вартість інвестиційної нерухомості | |||
| знос інвестиційної нерухомості | |||
| Відстрочені податкові активи | |||
| Гудвіл | |||
| Інші необоротні активи | |||
| Усього за розділом І | |||
| ІІ. Оборотні активи | |||
| Запаси: | |||
| виробничі запаси | |||
| поточні біологічні активи | |||
| незавершене виробництво | |||
| готова продукція | |||
| товари | |||
| векселі одержані | |||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | |||
| первісна вартість | |||
| резерв сумнівних боргів | |||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| з бюджетом | |||
| за виданими авансами | |||
| з нарахованих доходів | |||
| із внутрішніх розрахунків | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | |||
| Поточні фінансові інвестиції | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | |||
| у т. ч. в касі | |||
| в іноземній валюті | |||
| Інші оборотні активи | |||
| Усього за розділом ІІ | |||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | |||
| IV. Необоротні активи та групи вибуття | |||
| Баланс | |||
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | |||
| Пайовий капітал | |||
| Додатковий вкладений капітал | |||
| Інший додатковий капітал | |||
| Резервний капітал | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||
| Неоплачений капітал | () | () | |
| Вилучений капітал | () | () | |
| Усього за розділом І | |||
| ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | |||
| Інші забезпечення | |||
| Сума страхових резервів | |||
| Сума часток перестраховиків у страхових резервах | |||
| Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | |||
| Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | |||
| Цільове фінансування | |||
| Усього за розділом ІІ | |||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | |||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | |||
| Відстрочені податкові зобов’язання | |||
| Інші довгострокові зобов’язання | |||
| Усього за розділом ІІІ | |||
| ІV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | |||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | |||
| Векселі видані | |||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | |||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | |||
| з бюджетом | |||
| з позабюджетних платежів | |||
| зі страхування | |||
| з оплати праці | |||
| з учасниками | |||
| із внутрішніх розрахунків | |||
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | |||
| Інші поточні зобов’язання | |||
| Усього за розділом ІV | |||
| V. Доходи майбутніх періодів | |||
| Баланс |
Керівник
Головний бухгалтер
Таблиця 3. Формування звітної інформації активу і пасиву Балансу
| Актив | Код рядка | Графа 4 форми № 1 «Баланс» (сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду) |
| І. Необоротні активи | ||
| Нематеріальні активи: | ||
| залишкова вартість | Рядок 011 мінус рядок 012 | |
| первісна вартість | Дт 12 | |
| накопичена амортизація | Кт 133 | |
| Незавершені капітальні інвестиції | Дт 15, Дт 371 | |
| Основні засоби: | ||
| залишкова вартість | Рядок 031 мінус рядок 032 | |
| первісна вартість | Дт 10, Дт 11 | |
| знос | Кт 131, Кт 132 | |
| Довгострокові біологічні активи: | ||
| справедлива (залишкова) вартість | Рядок 036 - рядок 037 | |
| первісна вартість | Дт 16 | |
| накопичена амортизація | Кт 134 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | Дт 141 | |
| інші фінансові інвестиції | Дт 142, Дт 143 | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | Дт 18 (181, 182, 183) | |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | Рядок 056-рядок 057 Дт 100 | |
| первісна вартість інвестиційної нерухомості | Дт 100 | |
| знос інвестиційної нерухомості | Кт «Знос інвестиційної нерухомості» | |
| Відстрочені податкові активи | Дт 17 | |
| Гудвіл | Дт 191, Дт 193 | |
| Інші необоротні активи | Дт 184 | |
| Усього за розділом І | Сума рядків 010, 020, 030, 035, 040, 045, 050, 055, 060, 065, 070 | |
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Виробничі запаси | Дт 20, Дт 22 | |
| Поточні біологічні активи | Дт 21 | |
| Незавершене виробництво | Дт 23, Дт 24, Дт 25 | |
| Готова продукція | Дт 26, Дт 27 | |
| Товари | Дт 28 | |
| Векселі одержані | Дт 34 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
| чиста реалізаційна вартість | До підсумку балансу включають різницю дебіторської заборгованості і резерву сумнівних боргів (рядок 161 мінус рядок 162) | |
| первісна вартість | Дт 36 | |
| резерв сумнівних боргів | Кт 38 | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||
| з бюджетом | Дт 641, Дт 642 | |
| за виданими авансами | Дт 371 | |
| з нарахованих доходів | Дт 373 | |
| із внутрішніх розрахунків | Дт 36, Дт 377, Дт 682, Дт 683 | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | Дт 372, Дт 374, Дт 375, Дт 376, Дт 377, Дт 63, Дт 65, Дт 66, Дт 67, Дт 685 | |
| Поточні фінансові інвестиції | Дт 352 |
Продовження табл. 3
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
| в національній валюті | Дт 301, Дт 311, Дт 313, Дт 333, Дт 351 | |
| у т. ч. в касі | ||
| в іноземній валюті | Дт 302, Дт 312, Дт 314, Дт 334, Дт 351 | |
| Інші оборотні активи | Дт 331, Дт 332, Дт 643 | |
| Усього за розділом ІІ | Сума рядків 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 230, 240, 250 | |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | Дт 39 | |
| IV. Необоротні активи та групи вибуття | Дт 286 | |
| Баланс | Сума рядків 080, 260, 270, 275 | |
| Пасив | Код рядка | Графа 4 форми № 1 «Баланс» (сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду) |
| І. Власний капітал | ||
| Статутний капітал | Кт 40 | |
| Пайовий капітал | Кт 41 | |
| Додатковий вкладений капітал | Кт 421, Кт 422 | |
| Інший додатковий капітал | Кт 423, 424, 425, 426 | |
| Резервний капітал | Кт 43 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | Кт 441, Дт 442 | |
| Неоплачений капітал | Дт 46 | |
| Вилучений капітал | Дт 45 | |
| Усього за розділом І | Сума рядків 300, 310, 320, 330, 340 плюс чи мінус рядок 350 мінус рядки 360, 370 | |
| ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів | ||
| Забезпечення виплат персоналу | К 471, Кт 472, Кт 477 | |
| Інші забезпечення | Кт 473, Кт 474 | |
| Сума страхових резервів | Кт 491, Кт 492 | |
| Сума часток перестраховиків у страхових резервах | Кт 493, Кт 494 | |
| Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | Кт 475 | |
| Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | Кт 476 | |
| Цільове фінансування | Кт 48 | |
| Усього за розділом ІІ | Сума рядків 400, 410, 420 плюс різниця рядків 415 і 416, що вписуються, плюс рядки 417 і 418, що вписуються | |
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | ||
| Довгострокові кредити банків | Кт 501, Кт 502, Кт 503, Кт 504 | |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | Кт 505, Кт 506, Кт 51, Кт 52 | |
| Відстрочені податкові зобов’язання | Кт 54 | |
| Інші довгострокові зобов’язання | Кт 53, Кт 55 | |
| Усього за розділом ІІІ | Сума рядків 440, 450, 460, 470 | |
| ІV. Поточні зобов’язання | ||
| Короткострокові кредити банків | Кт 60 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | Кт 61 | |
| Векселі видані | Кт 62 | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Кт 63 |
Продовження табл. 3
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||
| з одержаних авансів | Кт 681 | |
| з бюджетом | Кт 641, Кт 642 | |
| з позабюджетних платежів | Кт 685 | |
| зі страхування | Кт 65 | |
| з оплати праці | Кт 66 | |
| з учасниками | Кт 67 | |
| із внутрішніх розрахунків | Кт 63, Кт 682, Кт 683 | |
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | Кт 680 | |
| Інші поточні зобов’язання | Кт 372, Кт 644, Кт 684, Кт 685 | |
| Усього за розділом ІV | Сума рядків 500, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580, 590, 600, 605, 610 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | Кт 69 | |
| Баланс | Сума рядків 380, 430, 480, 620, 630 |
Рис. 3. Оцінка на дату складання балансу
Вплив господарських операцій на зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу підприємства
Таблиця 4. Типи господарських операцій
| Тип операції | Характеристика операції | Вплив операції | ||
| На актив | На пасив | На підсумок балансу | ||
| I | Зміни в активі | +, - | Без змін | Без змін |
| II | Зміни в пасиві | Без змін | +, - | Без змін |
| III | Збільшення активу і пасиву | + | + | Збільшення |
| IV | Зменшення активу і пасиву | _ | _ | Зменшення |
