И обобщение данных текущего бухгалтерского учета

 

Для руководства необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому в бухгалтерском учете используются две группы счетов:

- синтетические – служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов;

- аналитические – служат для подробной группировки и учета однородных объектов.

Отражение информации о ФХЖ на синтетиче­ских счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах – аналитическим учетом.

Синтетический учет ведется в денежном выражении.

В анали­тическом учете используются все группы измерителей. В анали­тических счетах, отражающих движение товарно-материальных ценностей, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т.е. в количественно-суммовом выражении.

Рассмотрим порядок отражения операций на синтетических и аналитических счетах на следующем примере.

На начало месяца на синтетическом счете «Материалы» учи­тывались:

сталь прокатная 100 000 т по 8 руб. за 1 т на сумму 800 000 руб.

проволока стальная 50 000 т по 2 руб. за 1 т на сумму 100 000 руб.

Итого остаток материалов на начало месяца 900 000 руб.

Первая операция. Получено материалов от поставщиков:

1а) стали прокатной: 20 000 т по 8 руб. за 1 т 160 000 руб.

2б) проволоки стальной: 30 000 т по 2 руб. за 1 т 60 000 руб.

Итого поступили материалы на сумму 220 000 руб.

Вторая операция. Отпущено в производство:

2а) стали прокатной: 40 000 т по 8 руб. за 1 т 320 000 руб.

2б) проволоки стальной: 60 000 т по 2 руб. за 1 т 120 000 руб.

Итого расход материалов 440 000 руб.

 

На счетах аналитического учета данная операция будет отра­жена следующим образом:

Д-т Проволока стальная К-т

№ операции	Коли­чество, т	Сумма, руб.	№ операции	Коли­чество, т	Сумма, руб.
Сн	100 000	800 000
1а)	20 000	160 000	2а)	40 000	320 000
Обд	20 000	160 000	Обк	40 000	320 000
Ск	80 000	640 000

 

Д-т Сталь прокатная К-т

№ операции	Коли­чество, т	Сумма, руб.	№ операции	Коли­чество, т	Сумма, руб.
Сн	50 000	100 000
1б)	30 000	60 000	2б)	60 000	120 000
Обд	30 000	60 000	Обк	60 000	120 000
Ск	20 000	40 000

 

Данные об остатках и оборотах по синтетическому счету «Ма­териалы» и открытым к нему аналитическим счетам представле­ны в следующей таблице:

Элементы счета	Синтетический счет «Материалы»	Аналитические счета
Сталь прокатная	Проволока стальная	Всего
Сн	900 000	800 000	100 000	900 000
Обд	220 000	160 000	60 000	220 000
Обк	440 000	320 000	120 000	440 000
Ск	680 000	640 000	40 000	680 000

 

В аналитических счетах, отражающих источники формирования активов, а также расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), учет ведется только в денежном выражении. Например, счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется только в денежном выражении и показы­вает расчеты в целом со всеми поставщиками (синтетический учет), а также с каждым поставщиком в отдельности (аналитиче­ский учет).

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счета­ми:

1) аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

2) операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических сче­тах, открытых к данному синтетическому счету;

3) на синтетическом счете операция записывается общей сум­мой, а на его аналитических счетах – частными суммами, дающи­ми в итоге ту же общую сумму;

4) запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Промежуточное место между синтетическими и аналитичес­кими счетами занимают субсчета. Примером служит счет «Мате­риалы», к которому открывается 11 субсчетов:

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10-1 «Сырье и материалы»	чугун
сталь
прокат и т.д.
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали»	крышки
коробки передач
карбюраторы и т.д.
10-3 «Топливо»	уголь
нефть
газ
бензин и т.д.
и т.д.

 

Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов.

Для удобства контроля за счетами и составления баланса в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остат­ки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Существует два вида оборотных ведомостей:

- по синтети­ческим счетам - со­ставляется на основании синтетических счетов за месяц. В нее записывают наименование счетов, остатки на нача­ло месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на ко­нец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным – по кредиту, по активно-пассив­ным – и по дебету и по кредиту одновременно. Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и по кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету и по кредиту. После составления оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке.