Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Решение. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты




 

1. Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты. Поэтому для целей налогового учета бухгалтер организации "Гамма" учтет в расходах по налогу при УСН затраты на оплату работ по ремонту компьютера в июле 2010 г.

В то же время затраты на приобретение видеокарты как материальные расходы он сможет учесть при определении налоговой базы уже в июне 2010 г. - после передачи видеокарты подрядчику.

Таким образом, налоговая база по налогу при УСН во II квартале 2010 г. будет уменьшена на материальные расходы в сумме 3500 руб., а в III квартале - на расходы по ремонту основного средства в сумме 2000 руб.

В Книге учета доходов и расходов за II квартал 2010 г. бухгалтер сделает такие записи.

 

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
         
... ... ... ... ...
  Платежное поручение от 25.06.2010 N 17 Запчасти для компьютера переданы для выполнения ремонтных работ - 2966,1
  Платежное поручение от 25.06.2010 N 17 Перечислен НДС <*> продавцу - 533,9
... ... ... ... ...
Итого за II квартал ... ...
Итого за полугодие ... ...

 

--------------------------------

<*> НДС по приобретенным запчастям бухгалтер впишет в Книгу учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку суммы НДС по товарам, включаемые в расходы, являются самостоятельным видом расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

 

В Книге учета доходов и расходов за III квартал 2010 г. бухгалтер сделает следующие записи.

 

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
         
... ... ... ... ...
  Платежное поручение от 06.07.2010 N 27 Оплачены работы по ремонту компьютера -  
... ... ... ... ...
Итого за III квартал ... ...
Итого за 9 месяцев ... ...

 

2. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на приобретение видеокарты и ремонтные работы учитываются в расходах одновременно - после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ.

В июне и июле 2010 г. бухгалтер ООО "Гамма" сделает такие записи.

 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи в связи с осуществлением ремонта в июне 2010 г.
Оприходованы запчасти для ремонта компьютера 10-5   2966,1 Отгрузочные документы продавца, Приходный ордер
Отражена сумма НДС, предъявленная по приобретенным запчастям <*>     533,9 Счет-фактура
Сумма НДС, предъявленная продавцом, включена в стоимость запчастей 10-5   533,9 Бухгалтерская справка, Счет-фактура
Запчасти оплачены продавцу       Выписка банка по расчетному счету
Отражена передача запчастей на сторону 10-7 10-5   Накладная на отпуск материалов на сторону
Стоимость запчастей и работ по ремонту компьютера признана в расходах на продажу (3500 руб. + 2000 руб.)   10-7, 60   Акт сдачи- приемки выполненных работ
Бухгалтерские записи в связи с осуществлением ремонта в июле 2010 г.
Ремонт компьютера оплачен подрядчику       Выписка банка по расчетному счету

 

--------------------------------

<*> В бухгалтерском учете сумму НДС, предъявленную продавцом, плательщик "упрощенного" налога может сразу включать в стоимость приобретенных товаров. Основание - п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом не нужно предварительно выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Достаточно закрепить положение об этом в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО "Гамма" на 2010 г. не содержит соответствующих положений.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 400 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Жизнь - это то, что с тобой происходит, пока ты строишь планы. © Джон Леннон
==> читать все изречения...

2366 - | 2144 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.01 с.