Решение. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты

1. Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты. Поэтому для целей налогового учета бухгалтер организации "Гамма" учтет в расходах по налогу при УСН затраты на оплату работ по ремонту компьютера в июле 2010 г.

В то же время затраты на приобретение видеокарты как материальные расходы он сможет учесть при определении налоговой базы уже в июне 2010 г. - после передачи видеокарты подрядчику.

Таким образом, налоговая база по налогу при УСН во II квартале 2010 г. будет уменьшена на материальные расходы в сумме 3500 руб., а в III квартале - на расходы по ремонту основного средства в сумме 2000 руб.

В Книге учета доходов и расходов за II квартал 2010 г. бухгалтер сделает такие записи.

--------------------------------

<*> НДС по приобретенным запчастям бухгалтер впишет в Книгу учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку суммы НДС по товарам, включаемые в расходы, являются самостоятельным видом расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В Книге учета доходов и расходов за III квартал 2010 г. бухгалтер сделает следующие записи.

2. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на приобретение видеокарты и ремонтные работы учитываются в расходах одновременно - после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ.

В июне и июле 2010 г. бухгалтер ООО "Гамма" сделает такие записи.

--------------------------------

<*> В бухгалтерском учете сумму НДС, предъявленную продавцом, плательщик "упрощенного" налога может сразу включать в стоимость приобретенных товаров. Основание - п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом не нужно предварительно выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Достаточно закрепить положение об этом в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО "Гамма" на 2010 г. не содержит соответствующих положений.