Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


В каком периоде применяется вычет, если счет-фактура получен в более позднем периоде, чем выставлен (п. 1 ст. 171 НК РФ)?




 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции вычет НДС возможен только при наличии счета-фактуры. Поэтому в ситуации, когда счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующих налоговых периодах, налог принимается к вычету в периоде получения счета-фактуры. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.

Однако есть противоположные судебные акты, согласно которым вычет по счету-фактуре, полученному с опозданием, применяется в периоде совершения хозяйственной операции.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Вычет применяется в периоде получения счета-фактуры

 

Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-07-11/132

Финансовое ведомство разъясняет, что если счет-фактура выставлен в одном налоговом периоде, а получен в следующем, то вычет НДС производится в периоде получения счета-фактуры.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 03.02.2011 N 03-07-09/02

Письмо Минфина России от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794

Письмо Минфина России от 20.04.2010 N 03-07-09/24

Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-09/18

Письмо Минфина России от 13.06.2007 N 03-07-11/160

Письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/133

Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128328

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/79275

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2012 по делу N А78-5792/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.04.2009 N Ф04-2237/2009(4626-А75-25) по делу N А75-4293/2008 (Определением ВАС РФ от 24.08.2009 N ВАС-10068/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2011 по делу N А40-2066/11-107-10

Постановление ФАС Московского округа от 07.07.2010 N КА-А40/7117-10 по делу N А40-120509/09-33-920

Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2010 N КА-А40/4478-10 по делу N А40-72927/09-126-520

Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2010 N КА-А40/3668-10 по делу N А40-122879/09-99-923

Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2010 N КА-А41/2336-10 по делу N А41-15530/08

Постановление ФАС Московского округа от 09.03.2010 N КА-А40/1561-10 по делу N А40-33555/09-117-150

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15099-09 по делу N А40-83081/08-80-312

Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2009 N КА-А40/9274-09 по делу N А40-74360/08-14-328

Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2009 N КА-А40/3883-09 по делу N А40-50442/08-151-177

Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2008 N КА-А40/12508-08 по делу N А40-27450/08-87-69

Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2008 N КА-А41/10801-08 по делу N А41-К2-1024/08

Постановление ФАС Московского округа от 28.10.2008 N КА-А40/5254-08 по делу N А40-31788/07-35-195

Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2008 N КА-А40/9866-08 по делу N А40-13491/08-142-40

Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2008 N КА-А40/9153-08 по делу N А40-5452/08-108-22

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2009 по делу N А12-17314/07 (Определением ВАС РФ от 03.07.2009 N ВАС-10956/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 по делу N А06-659/08

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.09.2008 по делу N А12-17700/07

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2010 по делу N А52-1847/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2009 по делу N А56-12155/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2009 по делу N А56-12153/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2008 по делу N А05-6820/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2009 по делу N А18-63/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2007 N Ф09-912/07-С2 по делу N А60-20793/06

Постановление ФАС Центрального округа от 10.08.2009 по делу N А36-3229/2008 (Определением ВАС РФ от 16.12.2009 N ВАС-16215/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 01.10.2008 по делу N А54-1007/2008С13

Постановление ФАС Центрального округа от 30.09.2008 по делу N А54-1011/2008С21

Консультация эксперта, 2011

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 04.07.2007

 

Письмо Минфина России от 07.12.2010 N 03-07-11/476

Разъяснено, что суммы НДС, предъявленные поставщиками принятых на учет товаров (работ, услуг), подлежат вычету не ранее периода, в котором от поставщика получен счет-фактура.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2010 N КА-А40/8001-10-п по делу N А40-94656/08-117-462

 

Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2011 N КА-А40/7758-11 по делу N А40-140958/10-129-524

Суд указал, что общество в процессе инвентаризации выявило убыток прошлых лет, в связи с чем направило 07.06.2008 контрагенту письмо, в котором просило представить соответствующий счет-фактуру. Документ был получен в IV квартале 2008 г. и отражен в книге покупок за октябрь 2008 г. Суд указал, что именно в данном периоде (IV квартале) у общества возникло право на вычет НДС.

 

Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2011 N КА-А40/9768-11-2 по делу N А40-121691/10-4-703

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно применил вычет в периоде получения оригиналов надлежаще оформленных счетов-фактур.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.04.2011 по делу N А53-14613/2010

 

Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2011 N КА-А40/3321-11 по делу N А40-49885/10-127-244

Суд установил, что работы (услуги) для общества выполнены и приняты к учету не в период выставления счетов-фактур, а в следующий период - их получения. Таким образом, налогоплательщик правомерно применил вычет в период получения счета-фактуры, поскольку условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ, были выполнены налогоплательщиком в этом периоде.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А55-630/2008

Суд указал, что вычет по счетам-фактурам прошлых налоговых периодов правомерно заявлен в декларации за последующий налоговый период, поскольку счета-фактуры получены и зарегистрированы в книге покупок в последующем налоговом периоде.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2007, 08.06.2007 N КА-А41/4782-07 по делу N А41-К2-22558/06

Интервью: Сложные вопросы по НДС: разъясняет Минфин ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 19)

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.09.2009 по делу N А18-58/2009

Суд пришел к выводу, что право на вычет по счету-фактуре, полученному в налоговом периоде, следующем за тем, в котором приобретенные товары (работы, услуги) оплачены и приняты к учету, возникает в периоде получения счета-фактуры.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.08.2007, 22.08.2007 N Ф03-А16/07-2/1737 по делу N А16-1074/06-4 (Определением ВАС РФ от 07.12.2007 N 16306/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 по делу N А38-4655/2007-4-425

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2007 N А19-4297/07-52-Ф02-5292/07 по делу N А19-4297/07-52

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2007 N А58-7354/05-Ф02-2/07 по делу N А58-7354/05

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2007 по делу N А65-1820/2007-СА2-34

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А05-9076/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2 по делу N А50-17977/06

 

Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2012 по делу N А41-24791/11

Суд пришел к выводу, что организация имеет право заявить к вычету НДС в том периоде, когда от контрагента получен счет-фактура. Налогоплательщик не мог принять к вычету НДС в предыдущие периоды, так как у него отсутствовали счета-фактуры.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2011 N КА-А41/9191-11 по делу N А41-2970/10

Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2009 N КА-А40/2936-09 по делу N А40-43941/08-115-144

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2008 N КА-А40/2149-08 по делу N А40-28756/07-90-146

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 по делу N А65-21953/2009 (Определением ВАС РФ от 19.07.2010 N ВАС-8735/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 по делу N А06-618/08

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2008 по делу N А56-893/2008

 

Постановление ФАС Московского округа от 20.08.2007, 21.08.2007 N КА-А40/8171-07 по делу N А40-73332/06-126-456

Суд указал, что так как налогоплательщик получил счета-фактуры на услуги, оказанные в 2002 г., лишь в марте 2003 г., то применение вычета в периоде получения счетов-фактур правомерно.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2010 по делу N А32-49229/2009 (Определением ВАС РФ от 17.02.2011 N ВАС-330/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что НК РФ не содержит ограничений и не запрещает налогоплательщику принять к вычету НДС в более позднем периоде, а именно когда от поставщика получен счет-фактура.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 22.11.2011 по делу N А41-19287/10

Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2009 N КА-А40/12361-09 по делу N А40-18533/09-143-47

Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А40/6329-09 по делу N А40-33332/08-115-82

Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09 по делу N А41-15531/08

 

Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2009 N КА-А40/10560-09 по делу N А40-10497/09-141-42

Суд установил, что налогоплательщик применяет вычет в периоде получения счета-фактуры.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.10.2010 по делу N А53-612/2010

Суд признал правомерным применение вычета в периоде получения счета-фактуры. При этом он указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит требований о том, что сумма НДС должна приниматься к вычету только в периоде реализации товара (работы, услуги). Налог может быть принят к вычету в последующих периодах, не превышающих трехлетний срок с момента окончания периода, в котором был уплачен налог.

 

Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2008 N КА-А40/6571-08 по делу N А40-4647/07-98-36

Суд признал правомерной регистрацию счета-фактуры, полученного от поставщика с опозданием, в периоде его получения.

Аналогичные выводы содержит...

Интервью: Проблемные моменты в исчислении НДС: горячая линия ("Российский налоговый курьер", 2007, N 24)

 

Консультация эксперта, 2010

По мнению автора, организация вправе предъявить к вычету НДС в январе 2010 г. по счету-фактуре, датированному декабрем 2009 г. и полученному организацией в январе 2010 г. Также автор отмечает, что дата получения счета-фактуры в периоде, отличном от даты выставления, должна подтверждаться конвертом со штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура.

 

Консультация эксперта, 2010

По мнению автора, если счет-фактура выставлен раньше, чем фактически получен, то вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором документ фактически получен. При этом автор отмечает, что, поскольку судебная практика по данному вопросу достаточно противоречива, противоположную позицию покупателю предстоит доказывать в суде.

 

Позиция 2. Вычет применяется в периоде совершения хозяйственной операции

 

Постановление ФАС Уральского округа от 24.05.2011 N Ф09-1652/11-С2 по делу N А50-19377/2010

Суд указал, что в случае получения исправленных счетов-фактур в более позднем периоде налогоплательщик вправе применить вычет в периоде совершения хозяйственной операции.

 

Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2011 N КА-А40/17547-10 по делу N А40-32852/10-127-146

Суд со ссылкой на п. 1 ст. 54 НК РФ указал следующее. Получение счетов-фактур не в период совершения хозяйственных операций не лишает налогоплательщика права на вычеты в соответствующем периоде путем представления уточненных деклараций по НДС за периоды, когда счета-фактуры были выставлены. При этом должен быть соблюден трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 02.09.2010 по делу N А14-17197/2009605/28

Суд указал, что независимо от того, когда появился у налогоплательщика счет-фактура или внесены изменения в счет-фактуру, НДС принимается к вычету в периоде совершения операции.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.07.2010 по делу N А79-14739/2009 (Определением ВАС РФ от 30.08.2010 N ВАС-11269/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд счел неправомерным применение вычетов в периоде получения счетов-фактур, указав следующее. Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность возмещения сумм НДС в случае превышения налоговых вычетов, указанных в декларации, над суммами налога, исчисленного в связи с реализацией товаров (работ, услуг), применительно к определенному налоговому периоду. В связи с этим вычеты по спорным счетам-фактурам налогоплательщик должен был заявить в периоде совершения хозяйственных операций.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2008 по делу N А13-10661/2007

Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщика применять вычет в том периоде, когда был получен счет-фактура.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.09.2008 по делу N А82-19302/2005-27

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2008 по делу N А55-2966/07

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2009 по делу N А53-26987/2008

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.11.2008 по делу N А17-1120/2008

Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет в октябре, несмотря на то что счета-фактуры были получены обществом лишь в ноябре (до 20 ноября). На тот момент еще не был произведен расчет налоговой базы и в инспекцию не были представлены декларации по НДС за октябрь.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2008 N Ф04-4786/2008(9350-А27-42), Ф04-4786/2008(10472-А27-42) по делу N А27-1301/2008-6

Суд пришел к выводу, что применение налоговых вычетов в налоговом периоде, в котором от поставщика получен счет-фактура, не соответствует нормам налогового законодательства.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2008 N Ф08-2993/2008 по делу N А32-15499/2007-14/436

Суд со ссылкой на ст. 54 НК РФ указал, что операции относятся к конкретным, фиксированным и заведомо известным налоговым периодам. Поэтому вычеты по этим операциям должны производиться в соответствующих налоговых периодах.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 по делу N А65-18893/2011

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применил вычет в периоде совершения хозяйственной операции, подав уточненную декларацию, несмотря на то что счета-фактуры были получены в следующем налоговом периоде.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.07.2008 N Ф03-А73/08-2/2190 по делу N А73-295/2008-50

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.07.2008 N Ф03-А73/08-2/2594 по делу N А73-589/2008-85

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2011 N КА-А40/17458-10 по делу N А40-23979/10-20-170

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 по делу N А55-15026/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2009 по делу N А26-2909/2008

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.11.2007 по делу N А55-2821/07-8

Суд указал, что нормы налогового законодательства не требуют предъявлять НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором были получены счета-фактуры. Налоговый кодекс РФ не связывает право налогоплательщика на вычет в определенном периоде с получением счета-фактуры именно в этом периоде и вообще с датой получения счета-фактуры.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2009 по делу N А53-9737/2008-С5-46

Суд пришел к выводу о том, что заявленные обществом вычеты отражаются в том налоговом периоде, в котором соблюдаются условия применения вычетов, а не в период регистрации счетов-фактур в книге покупок.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2011 по делу N А14-9851/2010-354/24

Суд установил, что счета-фактуры, подтверждающие выполнение работ по реконструкции здания в период 2005 - 2006 гг., общество получило от контрагентов в ноябре и декабре 2009 г. Поскольку акт о приеме-сдаче здания по форме N ОС-1а, подтверждающий включение объекта в состав основных средств, составлен 01.06.2008, общество правомерно заявило вычеты во II квартале 2008 г. Также суд отметил, что нормы Налогового кодекса РФ не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на вычет в более поздний период, поскольку в предшествующие налоговые периоды общество не регистрировало данные счета-фактуры в книге покупок и НДС по ним к вычету не заявляло.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 665 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Чтобы получился студенческий борщ, его нужно варить также как и домашний, только без мяса и развести водой 1:10 © Неизвестно
==> читать все изречения...

2480 - | 2367 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.