Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Имеет ли налогоплательщик право на вычет при безвозмездном приобретении товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 171 НК РФ)?




 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ безвозмездная реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг). При этом в соответствии с п. 19 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Ранее аналогичное правило было установлено в п. 11 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли применить вычет при безвозмездном приобретении товаров (работ, услуг).

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что при безвозмездном приобретении товаров (работ, услуг) права на вычет нет. Объясняется это тем, что в данном случае передающая сторона не предъявляет НДС к уплате приобретателю. Аналогичный подход встречается и в некоторых авторских публикациях.

В то же время есть работы авторов, в которых отмечается, что в налоговом законодательстве есть неустранимые сомнения, противоречия и неясности, которые толкуются в пользу налогоплательщика. Он может принять к вычету "входной" НДС.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. При безвозмездном приобретении товаров у налогоплательщика нет права на вычет

 

Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197

Финансовое ведомство разъясняет, что при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не должна предъявлять получателю к уплате сумму налога. Получатель товаров в данном случае права на вычет не имеет.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-11/60

Статья: Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 1)

Статья: Оформление, учет и регистрация счетов-фактур в бюджетных учреждениях ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)

Статья: Безвозмездная передача и получение имущества (работ, услуг): проблемные вопросы налогообложения ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 9)

Консультация эксперта, 2009

 

Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-14/39

Разъяснено, что при безвозмездном приобретении товаров вычет НДС не применяется.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2011

 

Статья: Товарный заем и товарный кредит: решаем налоговые проблемы ("Новая бухгалтерия", 2008, N 5)

Автор считает, что при безвозмездной передаче получатель товаров не регистрирует счета-фактуры в книге покупок в соответствии с п. 11 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Поэтому он не может применить вычет.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2008

 

Тематический выпуск: Основные средства: от принятия до выбытия. Нормативное регулирование, бухгалтерский и налоговый учет ("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 3)

Автор указывает, что при безвозмездном получении основного средства налогоплательщик не имеет права на вычет. Налог учитывается в первоначальной стоимости основного средства.

 

Консультация эксперта, 2007

Автор разъясняет, что при безвозмездной передаче товаров НДС к уплате приобретателю не предъявляется, а счета-фактуры в книге покупок не регистрируются, поэтому организация права на вычет не имеет.

 

Статья: Учет скидок ("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)

Автор считает, что при получении подарка в качестве скидки налогоплательщик не сможет применить вычет. Объясняется это тем, что при безвозмездной передаче товаров НДС приобретателю для уплаты не предъявляется, а счета-фактуры получателем в книге покупок не регистрируются.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Бонусы и премии. Налоговые риски ("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 4)

 

Позиция 2. При безвозмездном приобретении товаров у налогоплательщика есть право на вычет

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 18.05.2011

Автор приводит точку зрения, противоположную позиции Минфина России, представленной в Письме от 25.04.2011 N 03-07-14/39. Автор указывает, что, если налогоплательщик выполнил условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, он может принять к вычету НДС в том числе и по товарам, полученным безвозмездно. По мнению автора, Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, на которые ссылается Минфин России, налогоплательщик вправе не руководствоваться, поскольку условия для применения вычета установлены Налоговым кодексом РФ. Однако автор соглашается с Минфином в том, что при безвозмездной передаче товаров НДС к уплате не предъявляется. В связи с этим правомерность применения вычета, возможно, придется доказывать в суде. У налогоплательщика есть шанс на положительный исход дела, поскольку никаких потерь для бюджета в рассматриваемой ситуации не возникает, так как передающая сторона обязана перечислить НДС за свой счет.

 

Статья: Налоговые последствия передачи банкоматов в безвозмездное пользование ("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 6)

Автор отмечает, что согласно официальной позиции при безвозмездной передаче получатель товаров (работ, услуг) не имеет права на вычет. Однако, по его мнению, в данном случае есть неустранимые сомнения, противоречия и неясности, которые налогоплательщик в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ может толковать в свою пользу.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Вычет "входного" НДС по приобретенному безвозмездно имуществу ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 10)

 

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2006 года

Автор отмечает, что получатель безвозмездного товара может применить вычет, если у него есть счет-фактура и он уплатил налог передающей стороне.

Аналогичные выводы содержит...

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 04.05.2006

 

Статья: Ставим на учет бонусный товар от поставщика ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)

Автор считает, что НК РФ не запрещает при получении бонусного товара принять к вычету "входной" НДС.

 

14.10. Можно ли принять к вычету НДС, который уплачен по работам и услугам, связанным с консервацией основного средства, а также с его последующим содержанием (п. 2 ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения и работы авторов, согласно которым НДС, уплаченный по расходам на консервацию имущества и его последующее содержание, можно принять к вычету, поскольку эти затраты связаны с производственной деятельностью организации.

Вторая точка зрения, выраженная в судебном решении, заключается в том, что консервация основных средств признается выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, затраты на которые учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому такие работы (услуги) объектом обложения НДС не являются. Есть работы авторов, по мнению которых НДС нельзя принять к вычету в данном случае и потому, что затраты на консервацию имущества не связаны с совершением операций, облагаемых НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. По затратам, связанным с консервацией основного средства и его содержанием, НДС можно принять к вычету

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2008 по делу N А05-780/2008

Суд признал правомерным вычет по работам, связанным с консервацией разведочных скважин, поскольку появление у организации объекта НДС (реализация добытых полезных ископаемых) в последующих налоговых периодах не препятствует применению вычета в том налоговом периоде, в котором возникло право на него.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2008 по делу N А56-51219/2006 (Определением ВАС РФ от 27.08.2008 N 10798/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что обеспечение исправного состояния законсервированного имущества непосредственно относится к производственной деятельности, направлено на получение дохода, так как поддерживает временно не используемые производственные фонды в надлежащем состоянии. Исходя из этого, организация правомерно приняла к вычету НДС, уплаченный при приобретении услуг по содержанию законсервированного объекта.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Центрального округа от 15.02.2007 по делу N А09-4610/06-13-16

 

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2006, 30.10.2006 N КА-А41/9298-06 по делу N А41-К2-21609/05

Суд указал, что нахождение здания на консервации при отсутствии в действиях организации признаков недобросовестности не является основанием для отказа в возмещении НДС.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что организация вправе принять к вычету сумму "входного" НДС по расходам на ремонт законсервированных основных средств, выполненный сторонней организацией.

 

Консультация эксперта, 2009

По мнению автора, предъявление к вычету НДС, уплаченного в составе расходов на подготовку объектов к консервации и их содержание в данный период, является правомерным.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Консервируем "недострой" ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.07.2007 N 03-03-06/1/507 ("Консультант", 2007, N 20)

Консультация эксперта, 2007

 

Консультация эксперта, 2007

Автор указывает, что "входной" НДС, связанный с расходами на охрану законсервированного объекта, может быть предъявлен к вычету в том периоде, в котором были оказаны услуги и выставлен счет-фактура.

 

Позиция 2. По затратам, связанным с консервацией основного средства и его содержанием, НДС нельзя принять к вычету

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2007 по делу N А05-13740/2006-13

Суд указал, что, поскольку консервация основных средств является выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, такие работы (услуги) объектом НДС не признаются. Общество не имело оснований предъявлять налог к вычету.

 

Статья: Консервация и расконсервация объектов ОС: особенности учета и налогообложения ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 40)

По мнению автора, по расходам на консервацию имущества НДС нельзя принять к вычету, поскольку данные затраты не связаны с совершением операций, облагаемых НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.07.2007 N 03-03-06/1/507 ("Консультант", 2007, N 20)

Статья: Консервация оборудования: бухгалтерский и налоговый учет ("Финансовая газета", 2006, N 16)

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 513 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Вы никогда не пересечете океан, если не наберетесь мужества потерять берег из виду. © Христофор Колумб
==> читать все изречения...

2375 - | 2178 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.009 с.