Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Может ли налогоплательщик принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при реализации имущественных прав, в случае их возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ)?




 

В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ признаются объектами налогообложения по НДС.

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ продавец вправе в случае возврата товаров или отказа от работ (услуг) принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при их реализации. Имущественные права в данном пункте не поименованы.

Возникает вопрос: вправе ли налогоплательщик применить вычет по НДС, уплаченного в бюджет при реализации имущественных прав, в случае их возврата?

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений и авторская работа, согласно которым налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при реализации имущественных прав, в случае их возврата.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.09.2010 по делу N А65-1847/2010

Суд указал, что отсутствие в абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ указания на применение данной нормы в том числе при возврате имущественных прав не свидетельствует о том, что вычеты по НДС нельзя применить при их возврате (отказе).

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.04.2008 по делу N А39-3808/2006

Суд указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет при реализации в том числе имущественных прав, в случае их возврата и отражения соответствующей операции в бухгалтерском учете.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2008 по делу N А11-4205/2007-К2-21/206

Консультация эксперта, 2009

 

Может ли налогоплательщик принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при реализации товара, в случае его замены (абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ)?

 

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), в случае возврата товаров или отказа от работ (услуг). Вычет возможен после отражения в учете необходимых операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возникает вопрос: вправе ли налогоплательщик применить вычет по п. 5 ст. 171 НК РФ при замене товара?

Согласно официальной позиции налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при замене ранее реализованного товара.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 02.11.2010 N 03-07-11/433

Финансовое ведомство разъясняет, что п. 5 ст. 171 НК РФ следует применять при возврате товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) для их замены.

 

Может ли продавец в случае возврата ему товаров, не принятых покупателем на учет, уменьшить налоговую базу, а не принимать налог к вычету в порядке п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ?

 

Согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС в случае возврата ему товаров покупателем. Это возможно после отражения в учете необходимых операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата.

При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, может ли продавец вместо принятия НДС к вычету скорректировать налоговую базу по отгруженным ранее товарам.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно Письму Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 при возврате покупателем не принятых на учет товаров продавцу необходимо внести исправления в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленных при отгрузке товаров. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке, регистрируется в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на вычеты согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ. Данное Письмо было отменено Письмом Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29.

На настоящий момент разъяснений финансового ведомства и налоговых органов нет.

ВАС РФ, рассмотрев законность Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, признал выраженную в нем позицию законной.

Есть судебные решения, согласно которым налогоплательщик вправе при возврате ему товаров вместо принятия налога к вычету уменьшить налоговую базу.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. При возврате товаров, не принятых покупателем на учет, продавец принимает налог к вычету в порядке, установленном п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ

 

Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 (данный документ, направленный ФНС России для использования в работе нижестоящим органам (Письмо ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@), отменен Письмом Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29)

Разъяснено, что при возврате покупателем не принятых на учет товаров продавец вносит исправления (в части количества и стоимости отгруженных товаров) в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленных ранее при отгрузке. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке, регистрируется в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на вычеты согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.

 

Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08

Суд пришел к выводу, что п. 2 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, обязывающий продавца корректировать счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара, не противоречит Налоговому кодексу РФ. Также суд не установил возложения дополнительной обязанности на налогоплательщика, которая не предусмотрена Налоговым кодексом РФ и Правилами ведения книг покупок и книг продаж.

 

Позиция 2. При возврате товаров, не принятых покупателем на учет, продавец может уменьшить налоговую базу периода реализации

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А72-5142/2008

Суд установил, что налогоплательщику был возвращен некачественный товар, не принятый покупателем к учету. Общество уменьшило налоговую базу по НДС периода отгрузки на сумму выручки по операциям по возврату товаров. Инспекция признала неправомерным уменьшение налоговой базы, поскольку общество тем самым нарушило порядок, установленный п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ. Однако суд отклонил этот довод, указав, что в данном случае общество не заявляло вычеты по операциям возврата, а уменьшение налоговой базы не привело к неуплате налога.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.01.2009 по делу N А72-4094/2008

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 886 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Студенческая общага - это место, где меня научили готовить 20 блюд из макарон и 40 из доширака. А майонез - это вообще десерт. © Неизвестно
==> читать все изречения...

2401 - | 2351 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.011 с.