Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если инспекция не получила результатов встречной проверки контрагентов (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не ставит право на применение вычета в зависимость от того, получила инспекция результаты встречной проверки контрагентов или нет.

Официальной позиции нет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Есть судебные решения, согласно которым отсутствие результатов встречной проверки не может быть причиной отказа в вычете. Есть работа автора, подтверждающая данную точку зрения.

В то же время есть судебные решения с противоположным мнением.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. У налогоплательщика есть право на вычет, если инспекция не получила результатов встречной проверки контрагентов

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2009 по делу N А53-26236/2008

Суд указал, что налоговое законодательство не ставит право на вычет в зависимость от результатов проведения встречных налоговых проверок налоговыми органами.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2007, 23.08.2007 N Ф03-А73/07-2/2795 по делу N А73-2571/2006-63 (Определением ВАС РФ от 26.12.2007 N 17181/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2009 N КА-А40/12608-08 по делу N А40-30830/08-143-86

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2008 N КА-А40/8999-08 по делу N А41-К2-20892/07

Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2008 N КА-А40/8753-08 по делу N А40-63001/07-114-365

Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А41/7578-08 по делу N А41-К2-15162/07

Постановление ФАС Московского округа от 11.08.2008 N КА-А40/7440-08 по делу N А40-55747/07-139-341

Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2008 N КА-А41/7295-08 по делу N А41-3950/08

Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2008 N КА-А40/5911-08 по делу N А40-52951/07-90-289

Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2008 N КА-А41/5556-08 по делу N А41-К2-23605/07

Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2008 N КА-А40/2784-08-П по делу N А40-61367/06-151-346

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2008 N КА-А41/1219-08 по делу N А41-К2-13252/07

Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2008 N КА-А41/1169-08 по делу N А41-К2-7761/07

Постановление ФАС Московского округа от 04.02.2008 N КА-А40/191-08 по делу N А40-24913/07-127-161

Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2008 N КА-А41/14323-07 по делу N А41-К2-3480/07

Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13906-07 по делу N А40-21555/07-143-74

Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13125-07 по делу N А40-70663/06-14-410

Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2007 N КА-А41/13385-07 по делу N А41-К2-17076/06

Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2007 N КА-А40/12045-07 по делу N А40-23782/07-4-146

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2007 N КА-А40/11154-07 по делу N А40-18729/07-76-70

Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А40/11018-07 по делу N А40-11023/07-117-74

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 26.09.2007 N КА-А40/9605-07 по делу N А40-13012/07-4-76

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 26.09.2007 N КА-А40/9548-07 по делу N А40-7640/07-90-21

Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2007 N КА-А40/9083-07 по делу N А40-69460/06-114-457

Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2007, 03.09.2007 N КА-А40/8647-07 по делу N А40-2948/07-117-24

Постановление ФАС Московского округа от 21.08.2007, 28.08.2007 N КА-А40/8339-07 по делу N А40-79825/06-4-372

Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2007, 21.08.2007 N КА-А41/8040-07 по делу N А41-К2-1654/07

Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 17.08.2007 N КА-А40/7936-07 по делу N А40-71369/06-111-401

Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7704-07 по делу N А40-77084/06-99-372

Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7872-07 по делу N А40-39238/06-14-193

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2007, 26.07.2007 N КА-А40/6999-07 по делу N А40-56891/06-20-276

Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2007, 19.07.2007 N КА-А40/5164-07 по делу N А40-63370/06-117-425

Постановление ФАС Московского округа от 11.07.2007, 18.07.2007 N КА-А40/6592-07 по делу N А40-64660/06-14-350

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2007, 12.02.2007 N КА-А40/217-07 по делу N А40-77973/05-128-658

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.07.2009 по делу N А55-331/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу N А55-4283/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-9039/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2008 по делу N А55-1018/08

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А12-15033/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.2008 по делу N А57-12988/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-10908/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2008 по делу N А57-13872/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007 по делу N А12-6677/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2007 по делу N А65-12007/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 по делу N А49-1388/2007-73А/7

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 по делу N А49-7284/2006-12А/16

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2007 по делу N А12-1085/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2007 по делу N А55-16719/2006-25

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2009 по делу N А52-980/2008 (Определением ВАС РФ от 29.04.2009 N ВАС-5585/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2008 по делу N А56-17768/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2008 по делу N А56-52399/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2007 по делу N А42-2210/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.2009 по делу N А53-525/2009 (Определением ВАС РФ от 12.02.2010 N ВАС-1539/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.10.2009 по делу N А53-8559/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2009 по делу N А32-21205/2008-46/345 (Определением ВАС РФ от 10.12.2009 N ВАС-16436/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2009 по делу N А53-7005/2008-С5-37

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2008 N Ф08-6371/2008 по делу N А32-14927/2004-58/364-2005-5/679-2006-33/256-2007-11/404 (Определением ВАС РФ от 12.02.2009 N 982/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2008 N Ф08-4384/2008 по делу N А53-19203/2007-С6-46

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2008 N Ф08-8783/07-3294А по делу N А32-15502/2007-4/409

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2007 N Ф08-6421/2007-2573А по делу N А53-18750/2006-С6-46

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.11.2007 N Ф08-7285/07-2863А по делу N А53-2836/2007-С5-34

Постановление ФАС Уральского округа от 05.07.2007 N Ф09-5109/07-С2 по делу N А07-1149/07

Постановление ФАС Центрального округа от 06.10.2008 по делу N А14-4281/2007186/24

Постановление ФАС Центрального округа от 16.08.2007 по делу N А14-452-2007/14/28

Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2007 по делу N А14-14055/2006/493/24

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2011 по делу N А06-4358/2010

Суд указал, что неполучение налоговым органом результатов встречных проверок поставщиков не является основанием для отказа в применении вычета.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.08.2008 N А19-12682/07-Ф02-3885/08 по делу N А19-12682/07

Суд указал, что, если отдельные поставщики не представили запрошенные документы и нет доказательств, которые свидетельствовали бы о необоснованном получении налоговой выгоды налогоплательщиком, отказать ему в применении налоговых вычетов нельзя.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2008 N КА-А40/6256-08 по делу N А40-62700/07-108-380

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9427-07 по делу N А40-1505/07-143-12

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 20.09.2007 N КА-А40/9416-07 по делу N А40-70658/06-141-409

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2012 по делу N А56-54176/2011

Суд указал, что непредставление контрагентами общества документов по требованию инспекции не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-4776/08-43-Ф02-5584/08 по делу N А19-4776/08-43

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2008 N А19-14767/07-30-45-Ф02-4832/08 по делу N А19-14767/07-30-45

Постановление ФАС Московского округа от 24.05.2011 N КА-А41/3425-11 по делу N А41-10536/10

Постановление ФАС Московского округа от 13.11.2008 N КА-А40/10718-08 по делу N А40-17612/08-20-31

Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2008 N КА-А41/9000-08 по делу N А41-К2-6111/08

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.2012 по делу N А12-14159/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.03.2012 по делу N А12-9496/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 по делу N А65-12700/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2012 по делу N А65-10307/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.12.2011 по делу N А55-6052/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2011 по делу N А65-2072/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2011 по делу N А65-29238/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.09.2011 по делу N А65-1631/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.09.2011 по делу N А65-29146/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 по делу N А55-2876/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 по делу N А12-21544/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.08.2011 по делу N А55-24065/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2011 по делу N А65-19172/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.07.2011 по делу N А57-13884/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.05.2011 по делу N А65-19049/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2011 по делу N А55-10071/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2008 по делу N А55-18139/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А65-23564/06-СА1-7

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А56-4534/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2007 N Ф08-7423/07-2782А по делу N А53-6680/2007-С5-44

Постановление ФАС Уральского округа от 15.09.2008 N Ф09-6667/08-С2 по делу N А07-6056/08

Постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2011 по делу N 64-1366/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2009 по делу N А62-106/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2008 по делу N А62-317/2007

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2011 по делу N А53-12888/2010

Суд указал, что непредставление контрагентом документов для проведения встречной проверки само по себе не опровергает реальности сделки между налогоплательщиком и данной организацией.

 

Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2008 N КА-А40/1603-08 по делу N А40-30381/07-76-120

Суд указал, что непредставление субпоставщиками налогоплательщика документов по встречным проверкам, отсутствие их по адресам не является основанием для отказа в возмещении НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Центрального округа от 30.06.2008 по делу N А23-2696/07А-14-141

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2010 по делу N А53-11798/2009

Суд указал, что невозможность проведения встречных проверок поставщиков (субпоставщиков), неполучение ответов на запросы по таким проверкам не являются основанием для отказа налогоплательщику-экспортеру в возмещении НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2008 N КА-А40/10035-08 по делу N А40-10517/08-87-29

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.08.2010 по делу N А53-28502/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2010 по делу N А53-3903/2009 (Определением ВАС РФ от 09.09.2010 N ВАС-11441/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2010 по делу N А53-9911/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.12.2009 по делу N А63-5582/2009-С4-32

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.11.2009 по делу N А53-4095/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.10.2009 по делу N А53-4093/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2009 по делу N А53-15801/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2009 по делу N А53-1451/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.08.2009 по делу N А53-24168/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-8021/2008 по делу N А53-7727/2008-С5-44

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.12.2008 N Ф08-7639/2008 по делу N А53-8122/2008-С5-14

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.10.2008 N Ф08-6142/2008, Ф08-6142/2008/1 по делу N А53-5399/2008-С5-23

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2008 N Ф08-4579/2008 по делу N А53-1623/2008-С5-34

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.08.2008 N Ф08-4791/2008 по делу N А53-3385/2008-С5-44

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2008 N Ф08-1686/08-611А по делу N А53-17288/2007-С6-47

 

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2011 N КА-А40/4632-11 по делу N А40-92920/10-114-432

Суд указал, что неполучение инспекцией ответов на запросы в рамках мероприятий налогового контроля не свидетельствует об отсутствии хозяйственных операций.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.05.2011 по делу N А53-14123/2010

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2011 по делу N А53-13888/2010

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.06.2011 по делу N А01-315/2010

Суд указал, что невозможность проведения встречных проверок контрагентов не является признаком недобросовестности налогоплательщика и основанием для отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.02.2011 по делу N А56-8823/2010

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2009 по делу N А53-19294/2008-С5-22

Суд указал, что неполучение налоговым органом ответов по встречным проверкам поставщиков не является основанием для отказа в применении вычета по НДС. При этом инспекция не доказала отсутствия поставки сельскохозяйственной продукции субпоставщиками.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2009 по делу N А32-11783/2008-3/122 (Определением ВАС РФ от 16.11.2009 N ВАС-1645/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 по делу N А53-19884/2008-С5-34

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.11.2009 по делу N А53-19416/2008-С5-14

Суд указал, что невозможность проверки контрагента общества сама по себе без установления неправомерности действий всех участников сделки не является основанием для отказа налогоплательщику в применении вычета.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.02.2010 по делу N А53-11646/2009

Суд указал, что само по себе отсутствие у налогового органа возможности проверить поставщиков не свидетельствует о недобросовестности общества.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.05.2010 по делу N А53-27134/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.05.2010 по делу N А53-16797/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.02.2010 по делу N А53-9220/2009 (Определением ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7470/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.07.2010 по делу N А12-22506/2009

Суд указал, что невозможность проверки контрагента или непредставление им документов для встречной проверки не являются основанием для отказа в вычетах НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А57-9671/2009

 

Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2010 N КА-А40/9934-10 по делу N А40-119817/09-4-900

Суд, отклоняя довод инспекции о неполучении на момент вынесения решения ответа по встречной проверке поставщика, указал, что налогоплательщик не отвечает за действия контрагентов во взаимоотношениях с налоговым органом. Применение вычета правомерно.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.08.2010 по делу N А53-19025/2009

Суд указал, что отсутствие результатов встречных проверок контрагентов (субконтрагентов) само по себе не может служить основанием для отказа в вычете и возмещении НДС, если нет признаков недобросовестности в действиях налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2010 по делу N А53-14777/2009

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2010 по делу N А53-27362/2009

Суд указал, что неполучение ответов относительно уплаты в бюджет НДС поставщиками и субпоставщиками экспортированной продукции не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.09.2010 по делу N А53-1832/2010

Суд отклонил довод об отсутствии у общества права на возмещение НДС в связи с непредставлением поставщиком четвертого звена документов, подтверждающих поставку. Необходимые документы были изъяты у организации органами внутренних дел. Данное обстоятельство само по себе не свидетельствует об отсутствии хозяйственных операций по поставке товара.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2010 по делу N А53-29476/2009

Невозможность провести встречную проверку поставщика в связи с его ликвидацией не свидетельствует об отсутствии у общества права на вычет.

 

Постановление ФАС Московского округа от 20.04.2009 N КА-А41/2028-09 по делу N А41-13644/08 (Определением ВАС РФ от 30.07.2009 N ВАС-9640/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отклонил довод инспекции о непредставлении контрагентом общества документов для проверки и невозможности проведения встречной проверки, поскольку на общество не может быть возложена ответственность за действия третьих лиц. Налогоплательщик представил все необходимые документы, подтверждающие его право на применение налоговых вычетов.

 

Позиция 2. У налогоплательщика нет права на вычет, если инспекция не получила результатов встречной проверки контрагентов

 

Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2012 по делу N А40-68488/11-91-292

Суд указал, что непредставление контрагентом общества документов по требованию инспекции наряду с иными обстоятельствами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2011 по делу N А19-3535/2011

Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2011 N КА-А40/1908-11 по делу N А40-44079/10-115-221

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2012 по делу N А56-29498/2011