Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС (ст. ст. 170, 171 НК РФ)?




 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что вычет ранее восстановленного НДС неправомерен. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.

Ранее финансовое ведомство поддерживало противоположную позицию: вычет ранее восстановленного НДС возможен. С этой точкой зрения согласны и авторы.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Вычет ранее восстановленного НДС неправомерен

 

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84

Разъяснено, что при возврате на общий режим налогообложения нельзя принять к вычету НДС, ранее восстановленный по основным средствам при переходе на УСН.

 

Письмо Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/265

Разъяснено, что нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено принятие к вычету ранее восстановленных сумм налога в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг) для осуществления облагаемых НДС операций.

 

Письмо Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/23

Разъяснено, что при возврате на общий режим налогообложения нельзя принять к вычету НДС, ранее восстановленный по основным средствам при переходе на ЕНВД.

 

Письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-07-07/101

Финансовое ведомство разъясняет, что суммы налога, которые восстановлены при передаче имущества в доверительное управление и включены в состав прочих расходов по прибыли, после окончания или расторжения договора доверительного управления к вычету принять нельзя.

 

Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-07-11/100

Финансовое ведомство дало разъяснения по следующей ситуации. Налогоплательщик приобрел основные средства, принял "входной" НДС к вычету. Затем в связи с использованием основных средств в операциях, не облагаемых НДС, ранее принятая к вычету сумма налога была восстановлена. Если в дальнейшем основные средства стали вновь применяться в операциях, облагаемых НДС, то налогоплательщик не вправе принять к вычету ранее восстановленный НДС. Обосновывается этот вывод тем, что принятие к вычету восстановленных сумм налога НК РФ не предусмотрено.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2008

 

Письмо ФНС России от 19.07.2005 N 03-1-03/1217/13@

Поясняется, что вычет сумм ранее восстановленного НДС (в связи с переходом на УСН) по основным средствам в доле, приходящейся на остаточную стоимость основных средств, после перехода налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения не производится.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2011 по делу N А70-13648/2009

Суд указал, что если в дальнейшем основное средство будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то восстановленный налог к вычету не принимается. Это объясняется тем, что эта сумма учтена в расходах при исчислении прибыли.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2012

Консультация эксперта, 2012

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.01.2011 по делу N А29-5408/2010 (Определением ВАС РФ от 25.04.2011 N ВАС-4815/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что общество в связи с применением освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) восстановило в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств. Впоследствии организация утратила право на освобождение, в связи с чем вновь приняла НДС к вычету по данным основным средствам, руководствуясь абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ. Однако суд счел данные действия неправомерными, поскольку согласно абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежащий восстановлению НДС не включается в стоимость основных средств, а учитывается в прочих расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. В связи с этим суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств, должны включаться в состав прочих расходов. Таким образом, в стоимости основных средств НДС отсутствует, а его извлечение из состава прочих расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

 

Позиция 2. Вычет ранее восстановленного НДС правомерен

 

Письмо Минфина России от 26.04.2004 N 04-03-11/62 "О налоге на добавленную стоимость"

Финансовое ведомство разъясняет, что суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на УСН, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, которые облагаются НДС, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 14.07.2010

Автор отмечает, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на вычет ранее восстановленного налога при дальнейшем использовании товаров в деятельности, облагаемой НДС.

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 18.03.2009

Автор разъясняет, что при возврате налогоплательщика с ЕНВД на общий режим ранее восстановленный НДС по основным средствам можно принять к вычету. В Налоговом кодексе РФ не установлены особенности принятия к вычету данного налога, но и не содержится запрета на вычет в таком случае.

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 06.06.2007

Автор, комментируя Письмо Минфина России, приводит противоположную точку зрения. Она заключается в том, что на момент, когда основные средства вновь начинают использоваться в деятельности, облагаемой НДС, все условия для применения вычета будут соблюдены: товары приняты на учет, имеется счет-фактура, выставленный продавцом при приобретении основных средств, основные средства используются в операциях, подлежащих обложению НДС. Запрет на принятие НДС к вычету в данной ситуации Налоговый кодекс РФ не содержит, следовательно, вычет ранее восстановленного НДС правомерен.

 

Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988 ("Консультант", 2006, N 4)

Автор считает, что вычет ранее восстановленного НДС возможен.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2007

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 638 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Чтобы получился студенческий борщ, его нужно варить также как и домашний, только без мяса и развести водой 1:10 © Неизвестно
==> читать все изречения...

2483 - | 2373 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.