Анализ движения денежных средств позволяет обнаружить несбалансированное использование денежных средств и предпринять соответствующие меры

Отчет о движении денежных средств, в котором источники и денежные средства приводятся в разбивке по трём видам деятельности:

• Текущей;

• Инвестиционной;

• Финансовой.

Главным источником денежных средств в текущей деятельности является получение выручки от реализации продукции. Используются денежные средства на оплату поставщикам, выплату заработной платы, расчёты с бюджетом.

В инвестиционной деятельности сосредоточены денежные потоки от приобретения и продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и др. долгосрочных финансовых вложений.

Источниками денежных средств в финансовой деятельности являются поступления от эмиссии акций. Полученные кредиты и займы. Используются денежные средства на возмещение задолженности кредиторам, выплату процентов и дивидендов.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов предприятия, нормальное функционирование которой невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую.

8?

Применяются два метода составления отчета о движении средств: прямой и косвенный.

Прямой метод отражает валовые потоки денег как платёжных средств. Он предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих Дт и Кт денежных счетов (в виде составления отчета о движении денежных средств).

Метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывает движение денежных средств, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.

Косвенный метод позволяет объяснить причину расхождения между прибылью и изменением денежных средств за период, т.е. раскрывает взаимосвязь финансового результата и полученными денежными средствами (составляется отчёт об источниках и использовании денежных средств).

Анализ движения денежных средств может происходить на основе отчёта об источниках и использовании денежных средств.

Составление данного отчета – это метод, при помощи которого изучается чистое изменение объёма средств между двумя датами (начало и конец периода).

Для подготовки отчета об источниках и использования денежных средств следует классифицировать изменение в статьях баланса и отчёте о прибылях и убытках.

Источниками увеличения объема
денежных средств являются:

• Чистое уменьшение любой статьи актива (кроме денежных средств);

• Чистое увеличение любой статьи обязательств и денежные средства, полученные в результате хозяйственной деятельности (чистая прибыль, амортизация).