В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.
Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в таблице 9.
Таблица 9 – Анализ выполнения плана по фонду заработной платы
| Категории работающих | ФОТ, тыс. руб. | Отклонение | Фактиче-ский фонд оплаты труда, 2011 г. Тыс.руб. | Отклонение от плана | ||
| План 2010 г. Тыс.руб | Плановый в пересчете на фактические значения фондообра-зующего показателя, тыс.руб | за счет перевыполнения плана по фондообразующему показателю тыс.руб. | абсолютное | относительное | ||
| 1. Рабочие | 4 223 016,0 | 3 483 988,0 | -739 028,0 | 3 882 759,0 | -340 257,0 | 398 771,0 |
| 2. Руководители | 253 584,0 | 209 207,0 | -44 377,0 | 303 949,0 | 50 365,0 | 94 742,0 |
| 3. Специалисты | 184 464,0 | 152 183,0 | -31 981,0 | 171 665,0 | -12 799,0 | 19 482,0 |
| Продолжение таблицы 8 | ||||||
| 4. Служащие | 94 347,0 | 77 836,0 | -16 511,0 | 102 486,0 | 8 139,0 | 24 650,0 |
| ИТОГО | 4 785 411,0 | 3 947 964,0 | -837 447,0 | 4 460 859,0 | -324 552,0 | 512 895,0 |
Абсолютное отклонение (
) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда (
) с плановым фондом заработной платы (
) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
- рабочие (33)
- руководители (34)
- специалисты (35)
- служащие (36)
Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.
, (37)
где 
- относительное отклонение по фонду зарплаты;
- фонд зарплаты фактический;
- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
и 
- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;
- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции
В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный
1 – 0,25 ´ 0,7 = 0,8250.
Из таблицы 9 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).
Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:
(38)
, (39)
, (40)
, (41)
где ФОТi – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;
Чрщ i – численность работающих i-ой категории, чел.;
– средняя заработная плата по i-ой категории, руб.
Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 10.
Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:
, (42)
где 
– изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;
, (43)
где 
– средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;
– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;
Чрщ ф – фактическая численность работающих, чел.
(44)
(4782,6´828+7462,7´41+6832´23+4288,5´25) / 917=4940,36 тыс. руб.
Таблица 10 - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана
| Категории работающих | ФОТ, тыс. руб. | Численность, чел. | Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб. | Отклонение ФОТ, тыс. руб. | |||||
| План 2010 г. | Факт 2011 г. | План 2010 г. | Факт 2011 г. | План 2010 г. | Факт 2011 г. | Всего | в т. ч. за счет | ||
| численности | изменения средней заработной платы | ||||||||
| 1. Рабочие | 4 223 016,0 | 3 882 759,0 | 4 782,6 | 4 689,3 | -340 257,0 | -263 043,0 | -77 214,0 | ||
| 2. Руководите-ли | 283 584,0 | 303 949,0 | 7 462,7 | 7 413,4 | 20 356,0 | 22 388,0 | -2 032,0 | ||
| 3. Специалис-ты | 184 464,0 | 171 665,0 | 6 832,0 | 7 463,7 | -12 799,0 | -27 328,0 | 14 529,0 | ||
| 4. Служащие | 94 347,0 | 102 486,0 | 4 288,5 | 4 099,4 | 8 139,0 | 12 865,0 | -4 726,0 | ||
| ИТОГО | 4 785 411,0 | 4 460 859,0 | 4 933,4 | 4 864,6 | -324 561,0 | -255 118,0 | -69 443,0 |
Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:
тыс.руб. (45)
тыс.руб. (46)
Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 11.
Таблица 11 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ
| Факторы | Изменение ФОТ, тыс. руб. |
| 1. Изменение численности | -255 118,0 |
| в т.ч. собственно изменение численности | -261 500,0 |
| изменение структуры работающих | 6 382,0 |
| 2. Изменение средней заработной платы работающих | -69 443,0 |
| ИТОГО | -324 561,0 |
Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.
Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).
Анализ средней заработной платы выполнен в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ средней заработной платы
| Категории работающих | Средняя заработная плата, тыс.руб. | Выполнение плана по заработной плате, % | ФОТ отчетного года в % к предыдущему году | |||
| Факт предыдуще-го года 2010 г. | Отчетный год 2011 г. | |||||
| План | Факт | Отклоне-ние | ||||
| 1. Рабочие | 3414,6 | 4782,6 | 4689,3 | -93,3 | 98,05 | 131,46 |
| 2. Руководите-ли | 5737,5 | 7462,7 | 7413,4 | -49,3 | 99,34 | 132,44 |
| 3. Специалисты | 5015,2 | 6832,0 | 7463,7 | 631,7 | 109,25 | 118,03 |
| 4. Служащие | 3882,22 | 4288,5 | 4099,4 | -189,1 | 95,59 | 114,78 |
| ИТОГО | 3571,5 | 4933,4 | 4864,6 | -68,8 | 98,61 | 130,51 |
В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:
- на 4,41% рабочие;
- на 1,95% руководители;
- на 0,66% служащие.
По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.
Рассчитаем влияние изменения численности работающих (
) и изменения фонда оплаты труда (
) на изменение средней заработной платы работающего (
) по формулам:
, (47)
, (48)
, (49)
тыс. руб. (50)
тыс.руб. (51)
тыс.руб. (52)
На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 11 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.
