Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода

Организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Перенос убытков организации вправе начиная с убытков 2011 года.

Убыток, на который уменьшается налогооблагаемая прибыль, определяется по данным налогового учета. При этом при его расчете учитываются только часть внереализационных доходов и расходов – расходы и доходы по сдаче имущества в аренду (лизинг), положительные и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

В Кодексе выделено две группы убытков:

1 группа - операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги. Убыток (прибыль) определяется как отрицательная (положительная) разница между доходами и расходами по этим операциям, принимаемыми для определения валовой прибыли

2 группа - операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в том числе части здания или сооружения, являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования.

Убытки первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, полученную от аналогичных групп операций.

Убытки, оставшиеся после исключения убытков первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от каких операций и видов деятельности она получена.

Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

 

ЛЬГОТЫ:

Льготы по налогу на прибыль выступают в трех формах:

1. Частичное уменьшение налоговой базы в целях налогообложения.

2. Установление пониженной ставки налога на прибыль.

3. Полное или частичное освобождение прибыли отдельных организаций от налога на прибыль.

Валовая прибыль в целях налогообложения уменьшается на сумму прибыли организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданную зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованную на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

 

В соответствии с Налоговым кодексом РБ пониженные ставки налога на прибыль устанавливаются в следующих случаях:

1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

2. По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

3. Ставка понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

4. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов

4. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

От налога на прибыль освобождается:

1) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

2) прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

3) прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

4) прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства;

5) прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

6) прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

7) прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников и т.д.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

С 2014 года для налога на прибыль установлен отчетный период – календарный квартал, а для налога на прибыль с дивидендов – календарный месяц; при этом налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом).

Отменены текущие платежи по налогу на прибыль и установлены новые сроки уплаты налога на прибыль: он уплачивается за I - III кварталы 2014 года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, а за IV квартал 2014 года - авансовым платежом не позднее 22 декабря 2014 г. с последующей доплатой или уменьшением не позднее 22 января 2015 г.

При этом авансовый платеж налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года.

Ежеквартальная уплата налога на прибыль исходя из фактических результатов деятельности за календарный квартал позволит обеспечить равномерное поступление налога на прибыль в бюджет на протяжении года.