Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

• по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;
• по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);
• по степени группировки показателей: первичную и сводную;
• в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,
• по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;
• по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
• по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:

• форма № 201 (5, 10, 15, 20, 25 числа месяца) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный)”;
• форма № 202 (ежемесячная) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций”;
• форма № 301 (2, 6, 11, 16, 21, 26 числа месяца) “Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией”;
• форма № 302 (Полугодовая) “Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов”;
• форма № 310 (ежемесячная) “Отчет по картотеке к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок”;
• форма № 501 (ежемесячная) “Сведения о межбанковских кредитах и депозитах”;
• форма № 603 (ежемесячная) “Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них”.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

• форма N 1 – бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма N2 – отчет о прибылях и убытках;
• форма N3 – отчет об использовании прибыли;
• форма N 5 – справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

В рамках государственной программы “О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики” (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и постановление СМ N 121 от 12 февраля 1993 г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется инструкцией ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 “О составлении финансовой отчетности” (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 N 17 "Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками").

Одной из основных целей указанной отчетности является расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией N 17 общая финансовая отчетность состоит из ряда документов, основными из которых можно считать:

• балансовый отчет;
• отчет о прибылях и убытках.

Финансовая отчетность включает также ряд приложение следующего состава:

Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:

Приложение N 1 (ежемесячно). Расшифровки отдельных балансовых счетов.

Приложение N 2 (ежеквартально). Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2).

Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций и ОПЕРУ-2 в части информации по крупным кредитам). Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.

Приложение N 4 (ежемесячно). Таблица корректировок.

Приложение N 5 (ежемесячно). Агрегированный балансовый отчет.

Приложение N 6 (ежеквартально). Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Приложения с информацией о кредитном портфеле банка:

Приложение N 7 (ежемесячно). Расчет резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 8 (ежемесячно). Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 9 (ежеквартально). Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа.

Приложение N 10 (ежемесячно). Данные о крупных кредитах.

Приложение N 11 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам).

Приложение N 12 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам.

Приложение N 13 (ежеквартально). Данные о кредитном портфеле банка и по договорам аренды с правом последующего выкупа в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц.

Приложения с информацией о других операциях банка:

Приложение N 14 (ежеквартально). Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях.

Приложение N 15 (ежеквартально). Данные о движении денежных средств.

Приложение N 16 ежеквартально). Сведения о достаточности капитала.

Приложение N 17 (ежемесячно). Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения.

Приложение N 18 (ежеквартально). Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли.

Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка:

Приложение N 19 (ежегодно). Сведения о деятельности банка.

Приложение N 20 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц.

Приложение N 21 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц.

Приложение N 22 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц.

Приложение N 23 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц.

Приложение N 24 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц.

В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки должны публиковать в открытой печати годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений. Такая публикуемая отчетность включает:

• годовой баланс коммерческого банка;
• отчет о прибылях и убытках коммерческого банка по итогам работы за год;
• данные о движении денежных средств;
• сведения о деятельности банка.

Формы публикуемой отчетности отличаются от годовой бухгалтерской отчетностью, представляемой коммерческими банками в Центральный банк РФ или в органы Государственной налоговой службы РФ, агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Содержание, структура и порядок составления основных форм отчетности.

В двух важнейших финансовых документах – балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках находит концентрированное отражение вся многообразная деятельность банка. Рассмотрим подробнее особенности содержания, структуры и порядка составления этих основных форм отчетности.

Балансовый отчет.

Баланс коммерческого банка входит в состав месячного, квартального, годового бухгалтерского отчета, является одной из форм общей финансовой отчетности и публикуемой отчетности банка.

Существует много определений баланса коммерческого банка. Например, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов, отражающий состояние собственных и привлеченных средств, их источники и размещение при выполнении кредитных и других операций. Или другое определение - баланс банка представляет собой итоговую таблицу, которая характеризует состояние банковских счетов на определенную дату. Многообразие определений можно объяснить многосторонностью баланса банка и многообразием его форм.

Все свойства баланса присущи и оборотной ведомости, составляемой коммерческими банками согласно указаний “О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации”, утвержденных приказом ЦБ РФ от 24 октября 1997 г. N 02-469. Форма этой ведомости представлена на Рисунке 8.1.

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409101 ------------------------------------------------------ |Код территории| Код кредитной организации | | по СОАТО |-------------------------------------| | | по ОКПО |регистрационный номер| БИК | |--------------+---------+---------------------+-----| | | | | | ------------------------------------------------------ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за ________________ месяц 199_ г. Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________ Форма N 101 Ежемесячная тыс. руб. ------------------------------------------------------------------------------------ | Номер счета |Наимено-| Входящие | Обороты за отчетный период | Исходящие | | |вание | остатки на | | остатки | | |разделов|отчетную дату | | | | |и счетов| | | | |-------------|баланса | |-----------------------------| | |пер- |вто- | | | по активу | по пассиву | | |вого |рого | |--------------+--------------+--------------+--------------| |поряд-|поряд-| |руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-|руб.|ин. |ито-| |ка |ка | | |вал.|го | |вал.|го | |вал.|го | |вал.|го | |------+------+--------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+----| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ------------------------------------------------------------------------------------ Руководитель (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) телефон:

Рисунок 8.1. Форма оборотной ведомости

Ведомости указанной формы составляются банком ежемесячно на первое число следующего за отчетным месяцем. Она представляется в территориальное учреждение Банка России с включением остатков и оборотов в целых тысячах рублей по всем счетам второго порядка, по которым ведутся операции банка. Особенностью балансовых отчетов, в том числе и рассматриваемой ведомости является представление сведений в национальной валюте - рублях, иностранной валюте и в суммарном выражении.

Балансовый отчет, составляемый при формировании текущей отчетности банка, в отличии от оборотной ведомости не содержит данных об оборотах по счетам. Имея общий заголовок (Рисунок 8.2), он содержит данные об остатках по балансовым и внебалансовым счетам.

наименование кредитной организации, ее филиала

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НА ________________ 199___ Г.

Рисунок 8.2. Форма заголовка балансового отчета банка

Форма представления информации по этим счетам несколько различна. Она показана на Рисунке 8.3 и Рисунке 8.4. Графа “Признак счета” содержит буквы “А” или “П”, что означает активный или пассивный счет. Баланс составляется в рублях и копейках, но в Банк России представляется в тысячах рублей без десятичных знаков. Возникающая проблема округления решается следующим образом. При округлении исходят из округленной суммы валюты баланса и равенства ей округленных остатков счетов второго порядка и промежуточных итогов по активу и пассиву баланса. Для выравнивания итогов не допускается введение специальных регулирующих счетов.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

				А КТ И В	П А С С И В
Номер счета 1поряд-ка	Номер счета 2поряд-ка	Наименование разделов и счетов баланса	Приз-нак счета	в рублях	ин.ва-люта в рубле-вом эквива-ленте	ИТОГО	в рублях	ин.ва-люта в рубле-вом эквива-ленте	ИТОГО

Рисунок 8.3. Форма представления данных по балансовым счетам в балансовом отчете

Балансовый отчет составляется по всем действующим в банке счетам второго порядка. Он представляется коммерческим банком в Банк России на первое число месяца, следующего за отчетным периодом с включением балансов филиалов. Итоги по счетам первого порядка, разделам и балансу подсчитываются отдельно по активным и пассивным счетам. При отсутствии остатков по счету проставляется один ноль.

На Рисунке 8.4 приведена форма представления данных по счетам доверительного управления, но по аналогичной форме представляются остатки по счетам других глав плана счетов: внебалансовым счетам, срочным операциям, счетам депо.