Раздел 1. Общие принципы организации страховой деятельности и ее нормативно-правовая база. 6 страница

(перестрахования) в силу до отчетной даты.

РНП методом "pro rata temporis" в целом по виду страхования определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчета РНП методом "1/24" договоры, относящиеся к одному виду страхования, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета РНП методом "1/24" принимается:

дата начала действия договора приходится на середину месяца;

срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная премия методом "1/24" рассчитывается отдельно по каждому договору страхования пропорционально неистекшему сроку его действия на расчетную дату как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в месяцах) ко всему сроку действия договора страхования (в месяцах) по следующей формуле:

2 x (n - m) + 1

i i

НП = Тб -----------------,

i i 2n

где НП - незаработанная премия по i-му договору;

Тб - базовая страховая премия по i-му договору;

n - срок действия i-го договора страхования в месяцах;

m - количество месяцев с момента вступления i-го договора

страхования в силу до расчетной даты.

Для упрощения в расчете неполный месяц учитывается как полный.

РНП методом "1/24" в целом по виду страхования определяется путем суммирования рассчитанных РНП по каждой подгруппе.

Расчет РЗУ производится отдельно по каждому виду страхования.

Общая величина РЗУ определяется путем суммирования РЗУ, рассчитанных по всем видам страхования.

В качестве базы для расчета РЗУ принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета РЗУ величина не урегулированных на отчетную дату обязательств может увеличиваться на сумму расходов по урегулированию убытков в размере, не превышающем 3 процентов от их величины.

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается обоснованная максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

При получении документов, подтверждающих размер заявленного убытка, резерв корректируется в соответствии с полученными документами.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь может использовать актуарные методы расчета РЗУ в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

Расчет РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховой организацией своих обязательств по договорам страхования (перестрахования) в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного года, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РПНУ определяется в размере 5 процентов от общей суммы страховой премии по договорам страхования (перестрахования), поступившей за двенадцать месяцев, предшествующих расчетной дате.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь может использовать иные актуарные методы определения размера РПНУ, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и так далее, в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера РПНУ.

По видам страхования, по которым возможно наступление страховых случаев, влекущих страховые выплаты в размерах, значительно превышающих ожидаемый уровень убыточности, в целях покрытия отрицательного финансового результата, полученного вследствие таких выплат, может создаваться СР.

Порядок, условия формирования и использования СР определяются страховой организацией по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

Размер математического резерва и резерва дополнительных выплат рассчитывается ежемесячно на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности.

Расчет математического резерва и резерва дополнительных выплат производится на основании данных учета и отчетности.

Математический резерв образуется по видам страхования согласно перечню составляющих страховую деятельность работ и услуг, указанных в специальном разрешении (лицензии) на осуществление страховой деятельности страховой организации (далее - виды страхования) в разрезе их разновидностей в белорусских рублях или иностранной валюте, в которой подлежат уплате (уплачены) страховые взносы или приняты обязательства по соответствующим видам страхования. В случае, когда по разным договорам в пределах одного вида (разновидности) страхования предусмотрено начисление различных норм доходности, математические резервы по каждому виду страхования группируются в разрезе норм доходности.

Резерв дополнительных выплат образуется в белорусских рублях или иностранной валюте, в которой страховой организацией приняты обязательства.

В качестве исходной базы для расчета математического резерва принимается страховая нетто-премия по виду страхования, которая определяется как произведение суммы страховой премии (брутто-премии), начисленной за отчетный месяц, и доли нетто-тарифа в структуре брутто-тарифа по данному виду страхования, предусмотренной в правилах страхования.

Математический резерв рассчитывается для каждой разновидности следующих видов страхования:

страхование жизни;

страхование дополнительной пенсии.

Страховые организации обязаны создавать гарантийные фонды на случай

невыполнения своих обязательств от поступивших страховых взносов по видам

страхования, относящимся к страхованию жизни, видам обязательного страхования, за

исключением обязательного государственного страхования, обязательного страхования от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательного

страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и иных

случаев, предусмотренных актами Президента Республики Беларусь.

Гарантийные фонды формируются страховщиком в белорусских рублях и

учитываются отдельно от страховых резервов и других фондов.

Размер отчислений в гарантийные фонды по видам обязательного страхования

составляет 2 процента, по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, –

1 процент.

Страховщик ежемесячно до 22-го числа месяца, следующего за отчетным,

перечисляет средства гарантийных фондов в республиканский бюджет.

Средства гарантийных фондов имеют целевое назначение и выделяются

страховщику по решению Президента Республики Беларусь в случае невозможности

выполнения страховщиком своих обязательств по видам страхования, относящимся к

страхованию жизни, видам обязательного страхования, за исключением обязательного

государственного страхования, обязательного страхования от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний, обязательного страхования гражданской

ответственности владельцев транспортных средств, если иное не установлено

Президентом Республики Беларусь.

Выделенные средства используются страховщиком только на страховые выплаты.

Средства гарантийных фондов, не израсходованные в течение финансового года,

используются в установленном законодательством порядке в очередном финансовом году.

Страховые организации обязаны создавать фонды предупредительных

(превентивных) мероприятий от поступивших страховых взносов по видам обязательного

страхования, за исключением обязательного государственного страхования, и видам

добровольного страхования, кроме добровольного страхования дополнительной пенсии.

По добровольному страхованию жизни, медицинских расходов, видам обязательного

страхования, за исключением обязательного страхования ответственности коммерческих

организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, за причинение вреда в связи с

ее осуществлением, обязательного страхования с государственной поддержкой урожая

сельскохозяйственных культур, скота и птицы, обязательного страхования гражданской

ответственности временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об

экономической несостоятельности (банкротстве), Президент Республики Беларусь

определяет размер отчислений в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий,

а также порядок и направления использования средств этих фондов.

Фонды предупредительных (превентивных) мероприятий имеют целевое назначение

и используются для финансирования мероприятий, направленных на снижение

возможных убытков от страховых случаев и их предотвращение.

Средства в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий отчисляются в

белорусских рублях, учитываются отдельно от средств страховых резервов и других

фондов.

Средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, созданных по

добровольному страхованию жизни, медицинских расходов, видам обязательного

страхования, страховщик ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за

отчетным, перечисляет в республиканский бюджет.

Размер отчисляемых средств в фонды предупредительных (превентивных)

мероприятий, а также порядок и направления использования средств этих фондов по

видам добровольного страхования, за исключением добровольного страхования жизни и

медицинских расходов, определяются Советом Министров Республики Беларусь.

10. Инвестиционная деятельность страховщиков.

Размещение и учет средств страховых резервов осуществляются в порядке, определенном Министерством финансов и Национальным банком, на отдельных специальных счетах, открытых для этого в обслуживающих банках.

Страховые организации – государственные юридические лица либо юридические

лица, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных)

или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее

административно-территориальных единиц, размещают собственные средства и средства

страховых резервов в государственных банках, если иное не установлено Президентом

Республики Беларусь. При этом собственные средства могут быть вложены в

государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка, ценные бумаги

местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги государственных

банков и открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», если

иное не установлено Президентом Республики Беларусь, объекты недвижимости, а также

направлены на формирование уставных фондов организаций, собственником имущества

(учредителем, участником) которых являются указанные страховые организации.

Средства страховых резервов не подлежат изъятию у страховой организации,

имеют целевое назначение, используются только для страховых выплат и не включаются

в стоимость имущества этой организации, приходящегося на долю участника в ее

уставном фонде. Приобретенное за счет таких средств имущество подлежит отдельному

бухгалтерскому учету.

Страховая организация осуществляет инвестиции посредством вложения средств

страховых резервов и размещает средства страховых резервов в порядке, определенном

Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики

Беларусь.

Средства данных резервов должны инвестироваться и размещаться на условиях

возвратности, прибыльности, ликвидности и диверсификации.

Сумма средств страховых резервов, размещенных страховой организацией на счетах в банках Республики Беларусь и вложенных в объекты инвестиций, должна соответствовать сумме страховых резервов, которая для целей настоящего Положения определяется как сумма сформированных страховых резервов, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах, уменьшенная по:

видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - на сумму дебиторской задолженности страхователей по уплате страховых взносов (страховых премий) в размере, не превышающем 10 процентов от суммы сформированных страховых резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни;

видам страхования иным, чем страхование жизни (за исключением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы), - на сумму дебиторской задолженности страхователей, перестрахователей за вычетом суммы кредиторской задолженности перестраховщикам по уплате перестраховочной премии по рискам, переданным в перестрахование, но не более чем на 45 процентов от резерва незаработанной премии, за исключением доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии;

обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы - на сумму дебиторской задолженности по данным видам страхования.

В качестве обеспечения страховых резервов, размещаемых страховой организацией на счетах в банках Республики Беларусь и вкладываемых в объекты инвестиций, не могут выступать денежные средства, полученные страховой организацией в виде кредитов банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, займов, в том числе оформленных облигациями, и иных заемных средств.

Страховые организации инвестируют и размещают средства страховых резервов на условиях возвратности, прибыльности, ликвидности и диверсификации.

Страховые организации - государственные юридические лица либо юридические лица, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, размещают средства страховых резервов в государственных банках.

Средства страховых резервов страховых организаций, кроме страховых организаций - государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут вкладываться в соответствии с законодательством в следующие объекты инвестиций:

государственные ценные бумаги;

ценные бумаги Национального банка;

ценные бумаги открытого акционерного общества "Банк развития Республики Беларусь" (далее - Банк развития), за исключением акций, по согласованию с Министерством финансов;

ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, в том числе банков (кроме акций и векселей, за исключением простых и переводных векселей банков);

драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в банках Республики Беларусь.

Средства страховых резервов страховых организаций - государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут вкладываться в соответствии с законодательством в следующие объекты инвестиций:

государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка, ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов. При этом вложение осуществляется на основании договоров, заключенных с государственными банками, Банком развития;

ценные бумаги Банка развития и государственных банков, за исключением акций;

драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в государственных банках.

Страховым организациям запрещается:

вкладывать средства страховых резервов в объекты инвестиций иные, чем указанные в законодательстве;

выступать поручителем или гарантом за счет средств страховых резервов, за счет объектов инвестиций;

предоставлять в залог средства страховых резервов, объекты инвестиций;

иным способом обеспечивать исполнение обязательств, не связанных с осуществлением страховой деятельности.

Страховые организации обязаны одновременно:

иметь на счетах в банках Республики Беларусь, в том числе в банковских вкладах (депозитах), не менее 10 процентов от суммы страховых резервов;

вкладывать в государственные ценные бумаги и (или) ценные бумаги Банка развития и (или) размещать в банковские вклады (депозиты) в государственных банках:

по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - не менее 40 процентов от суммы страховых резервов;

по видам страхования иным, чем страхование жизни, - не менее 35 процентов от суммы страховых резервов.

При этом в одном банке Республики Беларусь страховой организацией может быть размещено не более 50 процентов от суммы средств страховых резервов, размещенных на счетах в банках Республики Беларусь.

При вложении средств страховых резервов в объекты инвестиций, указанные в законодательстве (за исключением государственных ценных бумаг), страховые организации обязаны соблюдать следующие соотношения:

по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (в процентах от суммы страховых резервов):

не более 10 процентов - в ценные бумаги Национального банка;

не более 20 процентов - в ценные бумаги банков Республики Беларусь, кроме акций;

не более 10 процентов - в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

не более 20 процентов - в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся банками, в том числе Банка развития, кроме акций и векселей;

не более 10 процентов - в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов;

по видам страхования иным, чем страхование жизни (в процентах от суммы страховых резервов):

не более 15 процентов - в ценные бумаги Национального банка;

не более 25 процентов - в ценные бумаги банков Республики Беларусь, кроме акций;

не более 15 процентов - в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

не более 25 процентов - в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся банками, в том числе Банка развития, кроме акций и векселей;

не более 15 процентов - в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов.

Максимальная суммарная стоимость ценных бумаг одного банка Республики Беларусь, одного местного исполнительного и распорядительного органа, одного юридического лица, за исключением Банка развития, не должна превышать по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, 10 процентов от суммы страховых резервов, вложенных в ценные бумаги соответственно банков Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, юридических лиц, а по видам страхования иным, чем страхование жизни, - 15 процентов от суммы страховых резервов, вложенных в ценные бумаги соответственно банков Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, юридических лиц.

11. Оценка и контроль платежеспособности страховых организаций.

Под финансовой устойчивостью страховщика понимается такое состояние финансовых ресурсов страховщика при котором он в состоянии своевременно и в предусмотренном объеме выполнять взятые на себя текущие и будущие финансовые обязательства перед всеми субъектами за счет собственных и привлеченных средств. Основой обеспечения финансовой устойчивости страховщиков являются: оплаченный уставный капитал в минимальном размере, определенном в законодательстве; экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования; перестрахование.

Под платежеспособностью страховщика понимается расчетная величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования собственников имущества (учредителей, участников).

Оценка платежеспособности производится путем сопоставления величин фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности, расчет которых производится на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской и (или) финансовой отчетности страховщика.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма уставного фонда, добавочного фонда, резервного фонда, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов, задолженности собственников имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд, собственных акций (долей в уставном фонде), выкупленных у акционеров (учредителей, участников), дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для целей расчета фактического размера маржи платежеспособности:

уставный фонд определяется как разница между величиной уставного фонда, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Уставный капитал", и его частями, отраженными в пассиве бухгалтерского баланса по статьям "Неоплаченная часть уставного капитала", "Собственные акции (доли в уставном капитале)";

резервный фонд определяется как разница между величиной резервного фонда, отраженного в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Резервный капитал", и величиной резервного фонда заработной платы;

добавочный фонд определяется как разница между величиной добавочного фонда, отраженного в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Добавочный капитал", и величиной добавочного фонда в сумме прироста (переоценки) стоимости объектов недвижимости, приобретенных за счет средств страховых резервов в соответствии с порядком, установленным законодательством.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, равен 4 процентам резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, рассчитывается на основании данных о страховых взносах (страховых премиях) и о страховых выплатах по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых взносов (страховых премий). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

Первый показатель равен 18 процентам от суммы страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму возврата страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договоров страхования (сострахования), перестрахования, за минусом:

отчислений от страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий за расчетный период;

других отчислений от страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) в случаях, предусмотренных законодательством, за расчетный период.

При этом страховые взносы (страховые премии) по сострахованию учитываются только в размере доли страховой премии страховщика, установленной в договоре сострахования.

Страховщик, у которого с даты получения впервые в установленном порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении первого показателя использует период с даты получения специального разрешения (лицензии) до отчетной даты.

Второй показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующие отчетной дате.

Второй показатель равен 26 процентам от одной трети суммы:

страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, уменьшенной на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;

изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы:

страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, уменьшенной на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

к сумме (не исключая доли перестраховщиков):

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.

В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.

Страховщик, у которого с даты получения впервые в установленном порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении поправочного коэффициента использует период с даты получения специального разрешения (лицензии) до отчетной даты.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика.

Страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности.

В случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 10 процентов, страховщик представляет для согласования в Министерство финансов Республики Беларусь в составе годовой индивидуальной бухгалтерской и (или) финансовой отчетности план оздоровления финансового положения по установленной форме.

В плане оздоровления финансового положения может быть предусмотрено изменение размера уставного фонда, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Республики Беларусь.