1. Организационные основы аудита расчётных операций
2. Аудит отдельных форм безналичных расчётов и его особенности.
Задача 5.1
Проверьте бухгалтерские записи по следующим операциям:
1. Перечислено с расчетного счета клиента банка (негосударственная коммерческая организация) иногороднему поставщику:
Д-т сч. 42702 «Привлеченные средства Минфина России на срок до 30 дней» 25000 руб.
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 25000 руб.
2. Перечислено с расчетного счета клиента банка (коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности) поставщику, имеющему расчетный счет в том же банке:
Д-т сч. 40709 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 10000 руб.
К-т сч. 40502 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Коммерческие организации» 10000 руб.
3. На корреспондентский счет в Банке России зачислена сумма аккредитива клиента к оплате
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 28000 руб. К-т сч. 42901 «Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации до востребования» 28000 руб.
Задача 5.2
Выявите ошибки в юридическом оформлении открытия расчетного счета ЗАО «Брокком» в АКБ «Инфор-банк». Банк открыл расчетный счет клиенту за номером 40702810000000000123 на основании следующих документов:
заявление на открытие счета;
свидетельство о регистрации;
копия устава и учредительного договора;
карточка с образцами подписей и оттиски печати.
Открытый счет зарегистрирован в журнале регистрации открытых счетов.
Задача 5.3
В АКБ «Свимер» за 8 декабря 2008 года были проведены следующие операции. Проверьте правильность их отражения в бухгалтерском учете, если остаток на начало дня по счету ОАО «Крит» составлял 52 млн руб., по ОАО «Крокус» — 83 млн руб. и по ОАО «Орион» — 63 млн руб.
| Корреспонденция | ||||
| № | Содержание операции | счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т сч. | К-т сч. | |||
| Предоставлен счет к оплате по ОАО «Крокус» за товары | ||||
| Акцептовано платежное поручение ОАО «Крит» | ||||
| Выдано наличными ОАО «Крокус» на выплату заработной платы сотрудникам | ||||
| Выданы наличными ОАО «Орион» средства на командировочные расходы | ||||
| Выдано наличными ОАО «Орион» на покупку товаров | ||||
| Поступила выручка от реализации товаров ОАО «Крит» | ||||
| ОАО «Крокус» приобрел в АКБ «Свимер» чековую книжку за счет выданного ему кредита на срок 3 года | ||||
| Поступила в кассу банка выручка от | ||||
| реализации товаров ОАО «Крокус» |
Задача 5.4
Проверкой юридических дел, открытых счетов клиентов банка за проверяемый отчётный год определено, что в банке открыты и переоформлены восемь расчётных рублёвых счетов.
Расчётные рублевые счета, открытые в банке
| № п/п | Организация | Представленный документ |
| ООО «ИНЖИНИРИНГ» | Заявление на открытие счета. Копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации. Карточка с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право подписи оттиска печати документов для проведения расчетов и удостоверяется сотрудником банка. Лицензия на право осуществления деятельности. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. | |
| Предприятие «Доб- робыт» | Заявление на открытие счета Копия учредительного договора, удостоверенная регистрирующим органом. Копия устава. Лицензия на право осуществления деятельности. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати | |
| НПТО «Ма- тена» | Заявление на открытие счета. Копия документа о регистрации предприятия, удостоверенная регистрирующим органом. Копия учредительного документа, удостоверенная регистрирующим органом. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. Карточка с образцами подписей и без оттиска печати. | |
| 4. | Завод физических приборо | Заявление на открытие счета. Копия учредительного документа, удостоверенная регистрирующим органом в двух экземплярах. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально. |
| ИП «Ломоносов М.В.» | Заявление на открытие счета по установленной форме Копия документа о регистрации предпринимателя. Карточка с образцами подписей без оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально. | |
| Завод мед- препаратов | Заявление на открытие счета. Копия документа о регистрации предприятия, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом Копия учредительного документа, установленного законодательством для данного клиента. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати | |
| СП «Абамет» | Заявление об открытии счета по установленной форме мет» Копия документа о регистрации предприятия удостоверенная нотариально или регистрирующим органом. Копия учредительного документа, установленного законодательством для данного клиента, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. | |
| ИП «Изо- мет» | Заявление на открытие счета по установленной форме Копия документа о регистрации предприятия или предпринимателя, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом Копия учредительного документа, установленного законодательством для данного клиента, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом в одном экземпляре Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика Карточка с образцами подписей без оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати. |
Требуется:
-проверить полноту сформированных юридических дел клиентов;
-установить обоснованность открытия счетов;
-составить соответствующую часть текста для письменного отчёта аудитора.
Литература
1. Гражданский кодекс РФ: гл.45 «Банковский счёт», 46»Безналичные расчёты», ст.395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».
2. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. ФЗ РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)»: гл.11 «Организация безналичных расчётов».
4. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.
5. Положение ЦБ РФ от 19.06.12г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств.
6. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов,счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. №28-И.
7. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.
8. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.
9. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011
Тема 6. «Аудит кассовых операций» (2 часа)
План занятия
1.Цели аудиторской проверки кассовых операций и последовательность её проведения.
2. Аудиторская проверка хранения и учёта ценностей и документов в денежном хранилище.
3.Аудит операционных касс.
Контрольные вопросы и задания
1. Какими нормативными актами Банка России регулируется порядок ведения кассовых операций в коммерческом банке?
2. Какими внутрибанковскими документами должны руководствоваться работники кассовых подразделений коммерческого банка?
3. Что проверяется при аудите кассовых операций?
4. Что служит источником аудита кассовых операций банка?
5. Как проверяется порядок открытия и закрытия хранилища?
6. Как организованы учет и оформление кассовых операций?
7. Как проверяются приходные и расходные кассовые операции?
8. Как проверяется правильность кассовых документов? Как проверяется достоверность кассовых оборотов и остатков по балансу коммерческого банка?
9. Как проверяется правильность формирования кассовых документов за день?
10. Как проверяется хранение денег и других ценностей?
11. Какие нарушения наиболее часто встречаются при проверке кассовых операций?
Самостоятельно составьте примерную программу аудита кассовых операций коммерческого банка.
Задача 6.1
Выявите ошибки в учете и оформлении работниками банка операций по выдаче заработной платы и материальной помощи сотрудникам. В учете данные операции отражены следующими проводками:
выдана заработная плата —
Д-т сч. 60305 «Расчеты с работниками
по оплате труда» 2350 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 2350 руб.;
выдана материальная помощь —
Д-т сч. 70801 «Прибыль прошлого года» 600 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 600 руб.
Основанием для выдачи денежной наличности послужил расходный кассовый ордер.
Задача 6.2
Проверьте бухгалтерские записи по следующим операциям:
1. Внесено наличными на расчетный счет клиента:
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 15000 руб.
К-т сч. 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам
с нерезидентами» 15000 руб.
2. Выданы средства из кассы по денежному чеку клиента: Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 36000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 36000 руб.
3. Выданы наличные денежные средства для кассы обменных пунктов:
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов» 32000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 32000 руб.
Задача 6.3
В денежном хранилище АКБ «Вега» хранятся денежные билеты и монеты, инвалюта, документы в инвалюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчетности, в том числе деньги и ценности, принадлежащие заведующему
кассой и руководителю банка. Сама кладовая закрыта на ключ и опечатана
печатью заведующего кассой. Для учета ценностей, помещенных в хранилище заведующий кассой ведет специальную книгу, где за каждую отчетную дату (квартал, год) выводится общая сумма остатка ценностей по счету кассы.
Проверьте, правильно ли АКБ «Вега» хранит и учитывает ценности в своем хранилище. Укажите ошибки, если таковые имеют место.
Задача 6.4
10 декабря 2008 года экономистом операционного отдела АКБ «Орион» в соответствии со следующими данными был составлен приходный кассовый журнал:
а) поступила выручка от реализации товаров наличными от ОАО «Кратос» (лицевой счет 40702810600000000120) в сумме 15 тыс. руб.;
б) поступила наличными от фабрики «Универбыт» невыпла ченная заработная плата в сумме 1750 тыс. руб. (лицевой счет 40703810500000001011);
в) внесена наличными сумма выручки от реализации продукции ОАО «Бега» в размере 31500 тыс. руб. (лицевой счет 40702810110000000280).
Проверьте правильность его оформления.
АКБ "Орион"
Кассовый журнал по приходу (приход или расход)
15.12.2008 г. Род операции 3 Корреспондентский счет № 02
| № счета клиента | № документа | Символ отчета 748 | Сумма | Расписка кассира |
| Объявление на взнос наличными №1156 | ||||
| Объявление на взнос наличными №1217 | ||||
| Объявление на взнос наличными № 1749 | ||||
| Всего |
Литература
1. Положения Банка России № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 24.11.2011.
2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.
3. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.
4. Камысовская С.В. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческом банке: учебник. – М.: КНОРУС, 2011.
5. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.
6. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.
Тема7 «Аудиторская проверка организации кредитной работы коммерческого банка» (8 часов)
План занятия
1. Аудит системы управления кредитным портфелем.
2. Анализ состояния кредитного портфеля.
3. Проверка документов, необходимых для выдачи ссуды заемщику.
