1. Специфические особенности проверки учредительных документов кредитной организации.
2. Основные этапы проверки собственного капитала кредитных организаций
Задача 3.1
Уставный капитал акционерного банка сформирован своевременно, взносы акционерами произведены полностью.
1.Поступление средств в валюте РФ в оплату акций отражено в учете:
Д-т сч. 30102810 - 200млн.руб.
К-т сч. 10207810 - 200млн.руб.
2. Зачисление поступивших $ в оплату акций:
Д-т сч. 30110840 - 73млн.руб.
К-т сч. 10207810 - 73 млн.руб.
3. Оплата акций материальными активами:
Д-т сч. 60401810 – 27млн.руб.
К-т сч. 10207810 - 27 млн.руб.
Выявите нарушения в порядке отражения операций в учете.
Задача 3.2
Для увеличения уставного капитала АКБ акционерами были произведены следующие взносы:
1. Взносы наличными денежными средствами отражены в учете:
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 130000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 130000 руб.
2. Взносы имуществом:
Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» 3500000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 3500000 руб.
Д-т сч. 61001 «Материальные запасы» 200000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 200000 руб.
Д-т сч. 61101 «Материальные запасы» 90000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 90000 руб.
В оплату уставного капитала приняты: офисное помещение для банка, квартира, легковой автомобиль.
Выявите нарушения в порядке формирования уставного капитала банка и отражения операций в учете.
Задача 3. 3
Уставный капитал АКБ составляет 1390000 руб. На отчетную дату остаток по счету резервного фонда банка составил 50000 руб.
Средства резервного фонда направляются на покрытие безнадежных к взысканию долгов и на выдачу материальной помощи сотрудникам банка. Выявите ошибки.
Задача 3.4
Для формирования уставного капитала АКБ его учредители произвели взносы следующим образом:
а) 40,0% за счет внесения средств в денежной форме;
б) 25% за счет одного учредителя были внесены оцененные нематериальные активы и драгоценные металлы (золото, платина);
г) 20% за счет взносов учредителем ценных бумаг, эмитированных третьими лицами и имеющих рыночную котировку;
д) 15% за счет кредитных средств одного из учредителей, выданных ему на текущие нужды.
Проверьте правомерность данных операций по формированию уставного капитала АКБ и сделайте соответствующие выводы.
Задача 3.5
АКБ «Альтернатива» существует уже 3 года. Размер его уставного капитала составляет 180 млн.руб. Сумма резервного фонда равна 14400 тыс. руб. За последний квартал были совершены следующие операции:
а) капитализация средств резервного фонда:
Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 560000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 560000 руб.;
б) оплата дивидендов акционерам за счет средств резервного фонда:
Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 4000000руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 4000000 руб.
Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 4000000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 4000000 руб.
в) покрытие убытка прошлых лет за счет средств резервного фонда:
Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 360000 руб.
К-т сч. 70606 «Расходы» 360000 руб.;
г) за счет средств резервного фонда покрыты расходы, не предусмотренные планами:
Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 95000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 95000 руб.;
д) за счет средств резервного фонда выдана материальная помощь сотруднику банка:
Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 38000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 38000 руб.;
е) за счет средств резервного фонда приобретены подарки к новогодним праздникам сотрудникам:
Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 50000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 50000 руб.;
ж) списана стоимость приобретения основных средств за счет нераспределенной прибыли:
Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 350000 руб.
К-тсч. 10801 «Нераспределенная прибыль» 350000 руб.
Проверьте правильность данных операций.
Задача 3.6
АКБ объявил об увеличении уставного капитала путём дополнительного выпуска акций в размере 150млн.руб. при номинале одной акции 2000р. Один из учредителей выразил готовность купить 6тыс. акций банка. Взнос в сумме 300 тыс. евро был зачислен в банке-получателе по курсу 40 р. за 1 евро. Государственная регистрация итогов эмиссии была произведена через 6 месяцев. Курс евро к рублю на дату совершения операции составил 41 р. за 1 евро.
а) Оплата акций в иностранной валюте:
Д-т 30102 «Корсчет КО в Банке России» – 12млн.руб.
К-т 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» по лицевому счёту акционера – 12млн.руб.
б) Переоценка валютных средств:
Д-т 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» 300т.р.
К-т 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» по лицевому счёту акционера – на величину изменения рублёвого эквивалента поступившей иностранной валюты. – 300т.р.
в) Разблокирование валютных средств, находящихся на накопительном валютном счёте, отражается в учёте банка-эмитента:
Д-т 30102 «Корсчет КО в Банке России» 12300т.р.
К-т 10207 «Уставный капитал»- 12300т.р.
Выявите нарушения в порядке отражения операций в учете.
Литература
1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998г. (с изменениями и дополнениями).
4. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 10.03.2006г. №128-И.
5. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.
6. Инструкция ЦБ РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 2.04.2010г.№135-И.
7. Положение ЦБ РФ №215-п «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 г.
8. Указания ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. N 513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухучёта»
9. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.
10. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010
11. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.
12. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.
Тема 4. «Аудит депозитных операций коммерческого банка» (2 часа)
План занятия
1. Цели, задачи, правовые основы и источники аудиторской проверки депозитных операций банка;
2. Проверка организации работы с депозитами юридических лиц. Перечислите этапы проверки депозитных операций банка с юридическими лицами.
3. Аудит вкладов населения.
4. Характерные ошибки и нарушения, выявляемые при осуществлении аудита депозитных операций.
Контрольные вопросы и задания
1. В чем состоят отличия программы аудита депозитов юридических лиц и аудита вкладов физических лиц?
2. С какой целью аудиторы проверяют договоры банковского вклада (депозита)?
3. Как должен осуществляться аналитический учет депозитных операций в банках?
Самостоятельно составьте примерную программу проведения аудита депозитных операций банка.
