1. Этапы проверки и типичные нарушения при осуществлении депозитных операций.
2. Риски депозитных операций и возможные пути их снижения.
Задача 4.1
ООО «Сфера» 10 января обратилось в коммерческий банк «Грант» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом на сумму 100000 руб. и срок 9 месяцев. Процентная ставка по депозиту 6% годовых. Начисление процентов производится ежеквартально по принципу сложного процента.
Проверьте правильность начисления процентов и отражения операций в бухгалтерском учете:
1. Открыт депозитный счет ООО «Сфера» 10 января:
Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.
Коммерческие организации» 100000 руб.
К-т сч. 42106 «Депозиты негосударственных коммерческих
организаций на срок от 1 года до 3 лет» 100000 руб.
2. Начислены проценты:
а) 10 апреля —
Д-т сч. 70606 «Расходы» 12000 руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 12000 руб.
б) 10 июля —
Д-т сч. 70606 «Расходы» 12200 руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 12200 руб.
в) 10 октября —
Д-т сч. 70606 «Расходы» 13800 руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 13800 руб.
3. Перечислена сумма процентов по депозитному вкладу:
Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 8000 руб.
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 8000 руб.
Задача 4.2
7 марта 2006 года ООО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Мегаполис» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в этом же банке, на сумму 350 тыс. руб. и срок 3 года. Процентная ставка по долгосрочным депозитам в банке 8%. Начисление процентов производится 1 раз в год по принципу сложного процента.
Выявите ошибки, проверьте правильность начисления процентов и отражения операций в бухгалтерском учете.
а) 7 марта 2006 года открыт ООО «Алмаз» депозитный счет: Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 350000 руб. К-т сч. 42106 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет» 350000 руб.
б) начислены проценты 07.03.2007 г.:
Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» 35000 руб.
К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате процентов» 35000 руб.
в) начислены проценты 07.03.2008 г.:
Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора» 35000 руб.
К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате
процентов» 35000 руб.
г) начислены проценты 07.03.2009 г.:
Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных
производных инструментов, не отделяемых
от основного договора» 35000 руб.
К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате
процентов» 35000 руб.
д) перечислены суммы процентов по депозитному вкладу за 3 года:
Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 420000 руб.
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 420000 руб.
Задача 4.3
Проверьте правильность начисления и выплаты процентов М.К. Иванову и Г.В. Сухову, если имеются следующие данные:
а) АКБ «Антарес» открыл М.К. Иванову в соответствии с договором вклад в сумме 5000 руб. на 12 месяцев с ежеквартальным начислением простых процентов в размере 6% годовых;
б) АКБ «Антарес» открыл Г.В. Сухову в соответствии с договором вклад в сумме 8000 руб. на 6 месяцев с ежемесячным начислением сложных процентов в размере 11 % годовых.
Вклады были открыты 06.12.2007 года одновременно для обоих вкладчиков.
М.К. Иванову 06.12.2008 г. начислены и уплачены проценты по вкладу — 3000 руб. Г.В. Сухову 06.06.2008 г. начислены и уплачены проценты — 1540 руб.
Задача 4.4
Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:
1. Открыт депозит путем перечисления средств с расчетного счета клиента (негосударственная коммерческая организация) на его депозитный счет. Депозитный договор заключен после перечисления средств:
Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.
Коммерческие организации» 40000 руб.
К-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 40000 руб.
2. Начислены проценты на депозит:
Д-т сч. 70601 «Доходы» 10000 руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 10000 руб.
3. По окончании срока действия депозитного договора выдана сумма депозита с процентами:
Д-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 50000 руб.
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 50000 руб.
Д-т сч. 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» 50000 руб.
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 50000р.
Литература
1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.
3. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов,счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. №28-И.
4. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998., №39-П.
5. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010
6. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.
Тема 5 «Аудит расчётных операций кредитных организаций» (2 часа)
План занятия
1. Аудит соблюдения правил открытия и ведения расчетных счетов клиентов.
2. Аудит осуществления безналичных расчётов по счетам клиентов-юридических лиц.
3. Аудит осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций.
Контрольные вопросы и задания
1.На основании каких документов открываются расчётные и текущие счета клиентам банка?
2.С какой целью необходимо проверять своевременность отражения расчётных операций по счетам клиентов?
3.Какой, по вашему мнению, наиболее ответственный и трудоёмкий этап в ходе проверки расчётных операций банка и почему?
Самостоятельно составьте примерную программу оценки осуществления расчётных операций.
