Тематика докладов и рефератов. 1. Этапы проверки и типичные нарушения при осуществлении депозитных операций

1. Этапы проверки и типичные нарушения при осуществлении депозитных операций.

2. Риски депозитных операций и возможные пути их снижения.

Задача 4.1

ООО «Сфера» 10 января обратилось в коммерческий банк «Грант» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом на сумму 100000 руб. и срок 9 месяцев. Про­центная ставка по депозиту 6% годовых. Начисление процентов производится ежеквартально по принципу сложного процента.

Проверьте правильность начисления процентов и отражения операций в бухгалтерском учете:

1. Открыт депозитный счет ООО «Сфера» 10 января:

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 100000 руб.

К-т сч. 42106 «Депозиты негосударственных коммерческих

организаций на срок от 1 года до 3 лет» 100000 руб.

2. Начислены проценты:

а) 10 апреля —

Д-т сч. 70606 «Расходы» 12000 руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 12000 руб.

б) 10 июля —

Д-т сч. 70606 «Расходы» 12200 руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 12200 руб.

в) 10 октября —

Д-т сч. 70606 «Расходы» 13800 руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 13800 руб.

3. Перечислена сумма процентов по депозитному вкладу:

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 8000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 8000 руб.

Задача 4.2

7 марта 2006 года ООО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Мегаполис» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в этом же банке, на сумму 350 тыс. руб. и срок 3 года. Процентная ставка по долгосрочным депозитам в банке 8%. Начисление процентов про­изводится 1 раз в год по принципу сложного процента.

Выявите ошибки, проверьте правильность начисления процен­тов и отражения операций в бухгалтерском учете.

 

а) 7 марта 2006 года открыт ООО «Алмаз» депозитный счет: Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 350000 руб. К-т сч. 42106 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет» 350000 руб.

б) начислены проценты 07.03.2007 г.:

Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» 35000 руб.

К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате процентов» 35000 руб.

в) начислены проценты 07.03.2008 г.:

Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных

производных инструментов, не отделяемых

от основного договора» 35000 руб.

К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате

процентов» 35000 руб.

г) начислены проценты 07.03.2009 г.:

Д-т сч. 70610 «Расходы от применения встроенных

производных инструментов, не отделяемых

от основного договора» 35000 руб.

К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате

процентов» 35000 руб.

д) перечислены суммы процентов по депозитному вкладу за 3 года:

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 420000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 420000 руб.

Задача 4.3

Проверьте правильность начисления и выплаты процентов М.К. Иванову и Г.В. Сухову, если имеются следующие данные:

а) АКБ «Антарес» открыл М.К. Иванову в соответствии с до­говором вклад в сумме 5000 руб. на 12 месяцев с ежеквартальным начислением простых процентов в размере 6% годовых;

б) АКБ «Антарес» открыл Г.В. Сухову в соответствии с дого­вором вклад в сумме 8000 руб. на 6 месяцев с ежемесячным на­числением сложных процентов в размере 11 % годовых.

Вклады были открыты 06.12.2007 года одновременно для обо­их вкладчиков.

М.К. Иванову 06.12.2008 г. начислены и уплачены проценты по вкладу — 3000 руб. Г.В. Сухову 06.06.2008 г. начислены и уплачены проценты — 1540 руб.

Задача 4.4

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

1. Открыт депозит путем перечисления средств с расчетного счета клиента (негосударственная коммерческая организация) на его депозитный счет. Депозитный договор заключен после пере­числения средств:

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

 

Коммерческие организации» 40000 руб.

К-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 40000 руб.

2. Начислены проценты на депозит:

Д-т сч. 70601 «Доходы» 10000 руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 10000 руб.

3. По окончании срока действия депозитного договора выдана сумма депозита с процентами:

Д-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 50000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 50000 руб.

Д-т сч. 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» 50000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 50000р.

Литература

1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

3. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов,счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. №28-И.

4. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998., №39-П.

5. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010

6. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.

 

Тема 5 «Аудит расчётных операций кредитных организаций» (2 часа)

План занятия

1. Аудит соблюдения правил открытия и ведения расчетных счетов клиентов.

2. Аудит осуществления безналичных расчётов по счетам клиентов-юридических лиц.

3. Аудит осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций.

Контрольные вопросы и задания

1.На основании каких документов открываются расчётные и текущие счета клиентам банка?

2.С какой целью необходимо проверять своевременность отражения расчётных операций по счетам клиентов?

3.Какой, по вашему мнению, наиболее ответственный и трудоёмкий этап в ходе проверки расчётных операций банка и почему?

Самостоятельно составьте примерную программу оценки осуществления расчётных операций.