Согласно нормам НК РФ граждане вправе уменьшить доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на суммы, израСч ходованные на новое строительство (приобретение) жилья. При этом надо учитывать следующие требования подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
· вычет предоставляется только в отношении жилых до.
мои, квартир и комнат;
· приобретаемое имущество должно находиться на терра-
тории Российской Федерации.
Принципиальные отличия данного вычета от всех других вычетов состоят в следующем:
· данный вычет предоставляется налогоплательщику одно
кратно, а не каждый календарный год;
· если часть вычета осталась неиспользованной в году
приобретения (строительства) жилья, то она переносится
на последующие годы до тех пор, пока не будет полно
стью использована.
Максимальная величина вычета составляет 1 000 000 руб. плюс проценты по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком в кредитных и иных организациях Российской Федерации и фактически израсходованным им на строительство (приобретение) жилья.
Если налогоплательщик воспользовался аналогичной льготой до введения в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (т.е. по нормам Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц»), то он имеет право на повторный вычет, но уже по нормам НК РФ.
При сделках между взаимозависимыми лицами (например) между родителями и детьми или между супругами) указанный вычет не предоставляется.
Вычет также не предоставляется в случае, если оплата нового жилья производилась не за счет личных средств нал" гоплателыцика (например, жилье для него приобрел тодатель).
ПРИМЕР 4-17:
Предоставление вычета при покупке жилья
Если покупка жилья производится на вторичном рынке, т.е. приобретаются уже построенные и ранее отделанные дом, квартира или комната, то вычет (с учетом вышеуказанных ограничений) предоставляется только на стоимость приобретаемого жилья, указанную в договоре купли-продажи. Вознаграждение (комиссионные) посредникам для целей вычета не учитываются.
Если квартира приобретается в новостройке без отделки, а дом строится самим налогоплательщиком (или приобретается на стадии строительства), то вычет (с учетом ранее указанных ограничений) предоставляется с учетом стоимости отделки (по квартире, комнате) и строительства (по дому).
При приобретении жилья в общую долевую (совместную) собственность размер вычета распределяется между владельцами пропорционально их долям (в случае совместной собственности согласно их письменному заявлению).
В мае 2007 г. Артем Петрухин приобрел квартиру за 1 500 000 руб. Половина этой суммы была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты по кредиту в 2007 г. составили 80 000 руб. Доход Артема (до вычета), облагаемый по базовой ставке 13%, в 2007 г. составил 700 000 руб.
Максимально разрешенная величина вычета составляет: 1 000 000 руб. + + 80 000 руб. процентов по ипотечному кредиту. Однако, поскольку налогооблагаемый доход Артема до вычета в 2007 г. составил 700 000 руб., вычет берется в той же сумме, а недоиспользованная часть вычета переносится на 2008 г. и последующие годы.
Более того, если в 2007 г. и в последующие годы Артем будет продолжать платить проценты по кредиту, то эти дополнительные проценты будут уменьшать его доходы, облагаемые по базовой ставке до тех пор, пока процентные выплаты не прекратятся.
Вычет на новое строительство (приобретение) жилья предоставляется:
· или налоговыми органами после подачи налоговой дек
ларации на основании письменного заявления налого
плательщика и документов, подтверждающих расходы
на приобретение (строительство) жилья, а также удо
стоверяющие право собственности на приобретенное
(построенное) жилье;
· или компанией-работодателем.
Предоставление вычета при покупке жилья
Компания-работодатель вправе предоставить имущественный вычет по приобретению (строительству) жилья только в случае, если работник представит специальную форму подтверждения вычета, заверенную налоговым органом.
Таким образом, вначале налогоплательщик должен написать соответствующее заявление в налоговый орган, а также представить туда документы, подтверждающие вычет (например, при покупке жилья представляется договор купли-продажи свидетельство о праве собственности, документ, подтверждающий оплату).
Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление и решить, имеет ли плательщик право на вычет. Если ответ положительный, то плательщику выдается заверенная форма подтверждения вычета, которую он и представляет своей компании.
ПРИМЕР 4-18
Вернемся к Артему Петрухину из примера 4-17. Артем располагает двумя вариантами действий с целью получения имущественного вычета при покупке новой квартиры. Вариант 1. Ждать окончания 2007 г. и в 2008 г. подать декларацию в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих покупку квартиры и уплату процентов за кредит. Возврат налога будет производиться налоговой инспекцией.
Вариант 2. Сразу после покупки и регистрации права собственности обратиться в налоговую инспекцию за разрешением, которое затем представить в бухгалтерию. Этот вариант более выгоден Артему, так как он получит возврат всего налога, удержанного с его доходов по месту работы с начала 2007 г. А затем Артем будет получать зарплату без удержания НДФЛ до тех пор, пока действие вычета не прекратится.
4.8. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. УСЛОВИЯ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
