Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных расходов на лечение, обучение, а также на благотворительные цели (ст. 219 НК РФ). В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 НК РФ.
В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на детей,.которые предоставляются по месту основной работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год. Это означает, что работодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих работников на сумму социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году (например, из-за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.
Возврат НДФЛ производится по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения этого заявления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).
ПРИМЕР 4-11
Порядок предоставления социальных и стандартных вычетов
^пользование вычета по Л"чным расходам бааготвори-цели
Комментарии налоговых органов в отношении социальных вычетов, а также перечень конкретных документов, необходимых для предоставления в налоговые инспекции для получения вычетов, см. на официальном сайте ФНС России по адресу: \учту.па!о§.ги.
В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев — Москва была начислена зарплата — 15 000 руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом же месяце Лида уплатила 8000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что данный расход соответствует критериям для получения социального вычета). В январе работодатель имеет право предоставить Лиде стандартный личный вычет (400 руб.) и два вычета на детей (600 руб. х 2). Удержание налога будет производиться с суммы 13 400 руб. (15 000 -- 400 - 600 х 2).
Что же касается социального налогового вычета в отношении медицинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде только в следующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за текущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить не вправе, так как это не предусмотрено НК РФ.
Подробнее о социальном вычете по личным расходам на благотворительные цели
Под расходами на благотворительность НК РФ признается денежная помощь организациям науки, культуры и образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемая за счет бюджета, а также физ-культурно-спортивным и религиозным организациям (подл. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагаемых обычных доходов (до вычетов), полученных в календарном году.
Совокупный облагаемый доход Вовы Пончикова в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 100 000 руб.
В течение года Вова Пончиков перевел 30 000 руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 000 руб.
ПРИМЕР 4-13
Использование вычета по личным расходам на благотворительные цели
Максимальный вычет на благотворительные цели составляет 25% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен 25 000 руб. Обла-гаемый доход Вовы после вычета — 75 000 руб. Неиспользованный вычет не может быть перенесен на следующий год. Вычет предоставляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ за год.
Предположим, что совокупный налогооблагаемый доход Вовы Пон-чикова (см. пример 4-12) в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 200 000 руб.
Вычет на благотворительные цели теперь равен 30 000 руб. поскольку взносы в неденежной форме не рассматриваются НК РФ в качестве расходов на благотворительные цели. Вычет предоставляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ.
