Рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с

приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по

справедливой стоимости через прибыль или убыток», непосредственно

на расходы (далее – «в целом по портфелю») с отражением их по

символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг,

Связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме

расходов на консультационные и информационные услуги)».

6.3.2. При списании «в целом по портфелю» учет затрат,

связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых

по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух

отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете № 50905:

«Затраты по приобретению»;

«Затраты по реализации в отчетном месяце».

Отнесение затрат на расходы отчетного месяца

осуществляется в следующем порядке:

а) лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»

подлежит закрытию бухгалтерской записью:

Дебет – счета по учету расходов;

Кредит – счета № 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в

отчетном месяце» – в полной сумме;

Б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг,

Списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по

Всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном

Месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам

(сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного

месяца по формуле:

Зр=З х (_Р___),

О+П

где:

Зр – сумма затрат, подлежащих списанию на расходы;

З – остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»;

Р – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на

Реализацию;

О – остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца;

П – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на

Приобретение.

На указанную сумму совершается бухгалтерская запись:

Дебет – счета по учету расходов;

Кредит – счета № 50905, лицевой счет «Затраты по

приобретению».

6.3.4. Дата ежемесячного списания «в целом по портфелю»

Определяется ко в учетной политике.

При списании на стоимость реализованных ценных бумаг

Затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих

Основаниях согласно пункту 3.5 настоящего Порядка соответствующие

Бухгалтерские записи осуществляются одновременно с проводками,

Указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.2.2 пункта 6.2 настоящего Порядка.

При этом символ «Расходы профессиональных участников рынка

Ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг

(кроме расходов на консультационные и информационные услуги)» не

Применяется.

Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете

Некоторых операций с ценными бумагами

Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка

Отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и

выбытия с использованием счета № 61210 «Выбытие (реализация)

ценных бумаг».

В дебет счета выбытия (реализации) списывается стоимость

Обмениваемой ценной бумаги в соответствии с подпунктом 4.6.3 пункта

Настоящего Порядка.

По кредиту счета выбытия (реализации) отражается стоимость

Получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в

Корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Если цена обмена не предусмотрена договором и не может быть

Установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная

Бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости.

При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате

(получению), отражается по дебету (кредиту) счета по учету выбытия

(реализации) в корреспонденции со счетами по учету обязательств

(требований) ко по прочим операциям.

Срочные сделки с ценными бумагами, то есть сделки купли-

Продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата

Перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки,

Учитываются на внебалансовых счетах главы Г Плана счетов

БУ в КО в порядке,