обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет – счета по учету денежных средств, № 30602 – на сумму
Частичного погашения, выплаченную эмитентом;
Кредит – соответствующего балансового счета второго порядка по
учету вложений в долговые обязательства:
лицевого счета «Дисконт начисленный» – на сумму дисконта,
Начисленного в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка,
лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) –
На сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода
Признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на
доходы бухгалтерской записью:
Дебет – счета № 50407;
Кредит – счета по учету доходов.
Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с
Учетом следующего.
Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в
Соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка.
По долговому обязательству, для которого получение дохода
Признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на
доходы бухгалтерской записью:
Дебет – счета № 50407;
Кредит – счета по учету доходов.
Начисление дисконта по долговому обязательству
Отражается в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка.
По долговому обязательству, для которого получение дохода
Признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на
доходы бухгалтерской записью:
Дебет – счета № 50407;
Кредит – счета по учету доходов.
4.6.3. По дебету счета № 61210 отражаются:
А) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым
Обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2
Настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым
Счетом второго порядка;
Б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся
К данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету
Денежных средств, № 47422 и № 30602;
В) положительные разницы переоценки ценных бумаг
«имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие
(реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом
Оценки стоимости).
В соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка при
выбытии (реализации) ценных бумаг «имеющихся в наличии для
продажи» их стоимость списывается по дебету счета № 61210 с учетом
Переоценки. Одновременно с бухгалтерскими записями, указанными в
Подпунктах 4.6.3 и 4.6.5 настоящего пункта, суммы переоценки,
Приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат
Отнесению на счета по учету доходов или расходов следующими
бухгалтерскими записями:
суммы положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 10603;
Кредит счета по учету доходов (по соответствующим символам
Операционных доходов от операций с приобретенными ценными
Бумагами);
суммы отрицательной переоценки:
Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам
Операционных расходов по операциям с приобретенными ценными
Бумагами);
Кредит балансового счета № 10605.
4.6.5. По кредиту счета № 61210 отражаются:
А) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их
Стоимость по цене реализации, определенной условиями договора
(сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств,
№ 30602, № 47407 и № 47408;
б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся
в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые)
Ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки
Стоимости).
Отнесение финансового результата от выбытия ценной
Бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи
(погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:
а) положительный финансовый результат:
Дебет – счета № 61210;
Кредит – счета по учету доходов;
б) отрицательный финансовый результат:
Дебет – счета по учету расходов;
Кредит – счета № 61210 .
В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по
Каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их
