По долговым обязательствам, для которых получение дохода

Признается неопределенным, ранее начисленные процентные доходы

Относятся на счет по учету доходов.

Возврат ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги, с

Которого была отражена передача в заем;

Кредит балансового счета по учету прочих размещенных средств.

Любые выплаты, полученные от заемщика сверх процентов по

Договору займа, относятся на доходы по соответствующим символам

Операционных доходов от операций с приобретенными ценными

Бумагами.

При неисполнении заемщиком в установленный срок условий

Договора сумма неисполненных заемщиком требований в конце

Операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной

Задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная

Задолженность по прочим размещенным средствам.

В соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка кредитная

Организация-заемщик определяет по каждому договору признание либо

Непризнание заимствованных ценных бумаг.

Ценные бумаги, полученные без первоначального признания,

отражаются на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные

по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со

Счетом № 99998. Если в период действия договора заемщик не совершал

Операций с заимствованными ценными бумагами, то их возврат отражается

Обратной бухгалтерской записью.

На внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные

по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги

Учитываются по текущей (справедливой) стоимости.

Не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца)

Ценные бумаги подлежат переоценке с отражением ее результатов в

Корреспонденции со счетом № 99998. Долевые ценные бумаги, текущая

(справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена,

Принимаются к учету по стоимости, определенной договором. Если

Стоимость таких долевых ценных бумаг не может быть установлена

Исходя из условий договора, то они принимаются к учету в соответствии

С методами оценки, установленными учетной политикой кредитной

Организации. В дальнейшем такие ценные бумаги не переоцениваются.

При совершении ко-заемщиком

Операций с заимствованными ценными бумагами (если условиями

Договора это допускается) указанные ценные бумаги списываются с

внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по

операциям, совершаемым ____________на возвратной основе».

Выручка от реализации заимствованных ценных бумаг отражается

по кредиту счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Одновременно в этой же сумме по дебету счета № 61210 в

Корреспонденции со счетом по учету прочих привлеченных средств

Отражаются обязательства по возврату кредитору заимствованных

Ценных бумаг.

Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по

Учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей

(справедливой) стоимости.

Результаты переоценки подлежат обязательному отражению в

Бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца и в последний

Рабочий день, предшествующий дате возврата ценных бумаг, в

Соответствии с условиями договора.

Увеличение (уменьшение) обязательств по возврату ценных бумаг

В результате переоценки отражается по кредиту (дебету)

Соответствующего счета по учету прочих привлеченных средств в

Корреспонденции со счетами по учету расходов (доходов) по

Соответствующим символам операционных расходов по операциям с

Приобретенными ценными бумагами (доходов от операций с

Приобретенными ценными бумагами).

Обязательства по возврату долевых ценных бумаг, текущая

(справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена,

Не переоцениваются.

Сумма обязательств ко-заемщика, по каким-