Резервы на возможные потери

Глава 6. Особенности отражения операций с ценными

бумагами в бухгалтерском учете КО –

Профессиональных участников рынка ценных бумаг

Положения настоящей главы касаются только договоров

(сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной

Организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в

Качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего

Имени и за свой счет.

БУопераций на организованном

(организованных) рынке (рынках), профессиональным участником

Которого (которых) является данная КО, должен

Обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке),

Совершенному (совершенной) в течение торгового дня в разрезе каждого

Выпуска ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 4.7 настоящего Порядка операции по

Договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг

Отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по

Приобретению, затем по реализации). Сальдирование финансовых

Результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию

Ценных бумаг не допускается.

Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются

В следующем порядке.

В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1

Настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на

Приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской

записью:

Дебет счета № 47408;

Кредит счета № 47407.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается

бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги;

Кредит счета № 47408.

В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего

Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных

бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

Дебет счета № 47408;

Кредит счета № 47407.

Списание по выбранному способу оценки стоимости

реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 61210;

Кредит лицевого счета на соответствующих балансовых счетах

Второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно списываются обязательства по поставке ценных

бумаг бухгалтерской записью:

Дебет счета № 47407;

Кредит счета № 61210.

Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на

Реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов

(расходов) отражается бухгалтерской записью:

а) положительный финансовый результат:

Дебет счета № 61210;

Кредит счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат:

Дебет счета по учету расходов;

Кредит счета № 61210.

Если погашение долговых обязательств осуществляется

Эмитентом через организованный рынок, профессиональным

Участником которого является данная КО, то

Отражение этих операций осуществляется в соответствии с пунктом 3.4

Настоящего Порядка.

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона)

Либо частичное погашение номинала по обращающимся долговым

Обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованный

Рынок, отражается в соответствии с пунктом 4.4 либо с пунктом 4.5

Настоящего Порядка в корреспонденции со счетами по учету расчетов с

Валютными и фондовыми биржами.

Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете

Всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на

Счетах по учету расчетов по конверсионным операциям, производным

Финансовым инструментам и срочным сделкам погашается в

Соответствии с установленным порядком исполнения сделок и расчетов

В корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и

Фондовыми биржами, соответствующими счетами по учету

Клиринговых операций, корреспондентским счетом.

БУзатрат, связанных с приобретением и

реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости

через прибыль или убыток» осуществляется в следующем порядке.

6.3.1. КО– профессиональные участники