Задачи для самостоятельного решения. 1.Организация занимает пять земельных участков:

1.Организация занимает пять земельных участков:

- под сельскохозяйственно-производственную деятельность;

- под строительство жилого дома;

- под магазином по продаже сельхозпродукции;

- под садово-дачные постройки;

- под индивидуальное жилищное строительство.

На каждый земельный участок организации выдан документ - свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Организация осуществляет свою деятельность, находясь на территориях трех муниципальных образований.

Земельному участку, на котором осуществляется сельскохозяйственно-производственная деятельность, кадастровая стоимость земельного участка - 9900 000 руб. Налоговая ставка в отношении земель, занятых сельскохозяйственным производством, установлена нормативным правовым актом органа муниципального образования в размере 0,3%. Органы муниципального образования установили по земельным участкам, занятым выращиванием сельскохозяйственной продукции, налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога, в размере 50%.

Земельный участок под строительство жилого дома предоставлен 5 июня текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка - 2500 000 руб. В муниципальном образовании налоговые ставки в отношении земель, занятых объектами строительства жилых домов, установлены представительным органом муниципального образования в размере 0,3%. Органы муниципального образования установили по земельным участкам, занятым под строительство жилых домов, налоговую льготу в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую сумму в размере 400000 руб.

Земельный участок, занятый магазином по продаже, кадастровая стоимость земельного участка - 850000 руб. Налоговые ставки в отношении земель, занятых торговыми объектами, установлены представительным органом муниципального образования в размере 1,5%.

Земельный участок, предоставленный 10 июня текущего года для садоводческих построек, кадастровая стоимость земельного участка - 2000 500 руб. Налоговые ставки в отношении земель, занятых садоводческими постройками, установлены представительным органом муниципального образования в размере 0,3%. Органы муниципального образования определили по земельным участкам, занятым садоводческими постройками, налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму земельного налога, в размере 30%.

Земельный участок, приобретенный 25 июля текущего года для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость земельного участка - 4000 000 руб. Налоговые ставки в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для индивидуального жилищного строительства, установлены органом муниципального образования в размере 0,25%. Органы муниципального образования установили по вышеуказанной категории налогоплательщиков льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 300000 руб. Определить суммы авансовых платежей и земельного налога к уплате.

2.В апреле организация купила и зарегистрировала в ГИБДД автомобиль ВАЗ-2105, мощность двигателя 70 л. с. и эксплуатировало его до конца года. Определить сумму транспортного налога к уплате.

3.На организацию 4 марта зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. Автомобиль снят с учета в связи с продажей 23 августа. Других автомобилей у организации нет. Определить сумму транспортного налога к уплате.

4.Организация имеет имущество, подлежащее налогообложению, стоимость которого приведена в таблице 7.

Таблица 7 Данные для определения налоговой базы, тыс. руб.

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация
01 января
01 февраля
01 марта
01 апреля
01 мая
01 июня
01 июля

 

Определить сумму налога на имущество за полугодие отчетного года.

 

Тема 12 Исчисление и уплата ресурсных налоговых платежей

Примеры решения задач

1.Металлургический комбинат осуществляет следующие виды водопользования на одной из рек бассейна реки: забор воды из водных объектов; использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. На каждый вид водопользования у комбината имеется соответствующая лицензия. Территориальный орган Росводоресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд - 6000 тыс. куб. м. Налоговая база за I квартал по всем видам водопользования составила:

1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. – налоговая ставка равна 294 руб./тыс. куб. м забора воды;

2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. - налоговая ставка равна 1636,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;

3) количество выработанной гидроэлектроэнергии - 25000 тыс. кВт-ч - налоговая ставка равна 9,84 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии.

Определить сумму водного налога к уплате.

 

Фактический объем забранной воды в пределах лимита - 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м / 4).

Фактический объем забранной воды сверх установленного лимита - 1700 тыс. куб. м (3200 тыс. куб. м - 1500 тыс. куб. м).

Сумма налога, исчисленная за фактический объем забранной воды определяется так:

1500 тыс. куб. м х 294 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м х 294 руб./тыс. куб. м х 5 = 441000 руб. + 2499 000 руб. = 2940 000 руб.

Сумма налога, исчисленная за фактический объем произведенной электроэнергии, составит 246000 руб. (25000 тыс. кВт-ч х 9,84 руб./тыс. кВт-ч).

Сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины, определяется так:

10 тыс. куб. м х 200 км х 1636,8 руб./тыс. куб. м / 100 = 32736 руб.

Общая сумма налога по всем видам водопользования равна: 2940 000 руб. + 246000 руб. + 32736 руб. = 3218 736 руб.

 

2.Рыбопромысловой организации выдано разрешение на вылов 500 т трески в Дальневосточном бассейне. Лов разрешен в течение 4 месяцев.

Определить суммы разового сбора и регулярных платежей.

 

Ставка сбора за вылов трески установлена в размере 3000 руб. за тонну.

Предполагается, что вся выловленная треска будет доставляться на российский берег, поэтому расчет суммы сбора произведен в следующем порядке: 500 т x 3000 руб. = 1500 000 руб.

Сумма разового сбора уплачивается при получении лицензии: 1500 000 руб. х 10% = 150000 руб.

За оставшиеся 4 месяца лова организация будет уплачивать регулярные платежи в размере 337500 руб. ((1500000 руб. – 150000 руб.) / 4 мес.).

 

3.Организацией добыто за налоговый период 2000 т угольной продукции, содержащей 1800 т чистого угля. Фактические потери - 100 т чистого угля, норматив потерь - 7%. В том же налоговом периоде реализовано (без НДС) 1000 т продукции по цене 400 руб./т и 500 т продукции по цене 420 руб./т.

Определить сумму налога на добычу угля.

 

Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого.

Фактические потери применимы к чистому углю, а не к добытой угольной продукции. Таким образом, необходимо определить долю содержания чистого угля в продукции: 1800 т / 2000 т = 0,9.

Количество фактических потерь, выраженное в единицах продукции, - 111,11 т (100 т / 0,9).

Количество добытого полезного ископаемого - 2111,11 т (2000 т + 111,11 т).

Предел нормативных потерь - 147,8 т (2111,11 т x 7%).

В данном случае фактические потери не выходят за рамки установленного норматива: 111,11 т меньше, чем 147,8 т. Таким образом, по налоговой ставке 0% облагаются 111,11 т, а по налоговой ставке 4% - 2000 т.

Сумма выручки от реализации составит 610000 руб. (1000 т x 400 руб./т) + (500 т x 420 руб./т), а стоимость единицы добытого полезного ископаемого - 406,67 руб./т (610000 руб. / (1000 т + 500 т)].

Налоговой базой является стоимость добытого полезного ископаемого - 813340 руб. (406,67 руб./т x 2000 т).

Сумма НДПИ равна 32533,6 руб. (813340 руб. x 4%).

 

4.На основании лицензий на пользование недрами организация ведет добычу нефти. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом. В январе объем добычи составил 300 т (с учетом фактических потерь). Фактические потери организации составили 6 т. Норматив технологических потерь, утвержденный в установленном порядке по месторождению, составляет 0,779%.

Определить сумму налога на добычу нефти.

 

Налоговая ставка при добыче нефти составляет 419 руб. за 1 т. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.

Значение коэффициента Кц за январь составило 5,4628; налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 2288,9132 руб. за т.

В отношении нормативных потерь полезных ископаемых, в том числе нефти, установлена нулевая налоговая ставка. Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь.

Фактические потери в данном случае равны 6 т. Соответственно, по ставке 0% будут облагаться только 2,337 т. Оставшееся количество добытого полезного ископаемого (с учетом фактических потерь) в количестве 297,663 т (300 т – 2,337 т) облагается НДПИ в общеустановленном порядке.

Таким образом, сумма НДПИ за январь в рассматриваемой ситуации составит 681325 руб. (297,663 т х 2288,9132 руб.).

 

5.На основании лицензий на пользование недрами организация добывает минеральную воду и лечебные грязи, которые полностью используются в лечебных и курортных целях. Количество добытой минеральной воды в отчетном месяце составило 140 т, количество добытой лечебной грязи - 30 т. По данным налогового учета сумма прямых расходов на добычу полезных ископаемых составляет 88600 руб. (из них на добычу минеральной воды - 58000 руб., на добычу лечебной грязи - 30600 руб.), сумма прямых расходов на осуществление санаторно-курортной деятельности - 890000 руб.; сумма косвенных расходов - 1280 000 руб. (из них непосредственно относящихся к добыче минеральной воды - 120000 руб., к добыче лечебной грязи - 145000 руб.). Остаток незавершенного производства по добыче полезных ископаемых на начало и конец налогового периода у организации отсутствует.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Поскольку у организации в данном случае отсутствует реализация добытых полезных ископаемых, то оценка их стоимости производится исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых

Расчетная стоимость добытой минеральной воды составит 238157 руб. (58000 руб. + 120000 руб. + (1280 000 руб. - 120000 руб. - 145000 руб.) / (890000 руб. + 88600 руб.) х 58000 руб.).

Расчетная стоимость лечебной грязи - 207338 руб. (30600 руб. + 145000 руб. + (1280 000 руб. - 120000 руб. - 145000 руб.) / (890000 руб. + 88600 руб.) х 30600 руб.).

Сумма НДПИ по минеральной воде равна 0 руб. (238157 руб. х 0%).

Сумма НДПИ по лечебной грязи - 12440 руб. (207338 руб. х 6%).