1.Заполнить следующие таблицы, используя статьи НК РФ части первой и федерального закона о госрегистрации юридических и индивидуальных предпринимателей (таблицы 4 – 5).
Таблица 4 Сравнительная характеристика налоговых проверок
| Элементы | Камеральной налоговой проверки | Выездной налоговой проверки |
| Основание для проведения | ||
| Место проведения | ||
| Срок проведения | ||
| Предмет проверки | ||
| Период, охваченный проверкой | ||
| Оформление результатов | ||
| Используемые методы |
Таблица 5 Постановка на учет налогоплательщиков
| Условия постановки | Юридических лиц | Физических лиц |
| Основания | ||
| Предоставляемые документы | ||
| Срок постановки | ||
| Оформление результатов |
2.Раскрыть значение ИНН и КПП на примере базы производственной практики (коммерческой организации).
Контрольные вопросы
1.Раскройте понятие, состав и способы заполнения налоговой декларации.
2.Назовите основные задачи и функции налоговых органов России.
3.Перечислите права и обязанности налоговых органов.
4.В каких формах осуществляется налоговый контроль?
5.Какие методы проведения налогового контроля преобладают в российской и зарубежной практике?
6. Что представляет собой ответственность в налоговой сфере?
7.Дайте определение налоговых правонарушений и приведите их классификацию.
8.Каковы обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?
9.Какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?
10.Какие обстоятельства считаются отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?
Тема 6 Использование международных налоговых соглашений в расчетах
Задания для закрепления теоретического материала
1.Приведите примеры безналоговых зон: «налоговые гавани», страны с промежуточным налогообложением, виды оффшорных компаний.
2.Проанализируйте динамику вывоза капитала из РФ (и его ввоза в РФ) и влияние на нее крупных политических событий.
3.Организация планирует заключение договора с физическим лицом - резидентом Республики Чад. Услуги будут оказываться за пределами территории РФ. Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплата дохода иностранному физическому лицу за услуги, оказываемые за пределами РФ?
4.Сербская организация планирует осуществлять в РФ строительство без образования постоянного представительства. Подлежит ли налогообложению прибыль иностранной организации?
Контрольные вопросы
1.Что представляют собой международные налоговые отношения?
2.Каковы различия международного налогообложения юридических и физических лиц?
3.Что такое двойное налогообложение?
4.Какие способы применения международных налоговых соглашений приняты в РФ?
5.Что представляет собой глобальная налоговая сеть?
6.Что представляет собой Международная налоговая организация?
7.В чем заключается принцип территориальности?
8.Каковы различия между международным двойным экономическим и двойным юридическим налогообложением?
9.Как происходит налогообложение прибыли по международному законодательству?
10.Как облагаются дивиденды и проценты?
11.Какие налоги попадают под действие международных налоговых соглашений?
12.Каковы методы устранения двойного налогообложения?
13.Что значит «резидент» и «постоянное представительство нерезидента» в соответствии с модельным налоговым соглашением ОЭСР?
Тема 7 Исчисление и уплата НДС, акцизов по отдельным хозяйственным операциям
Примеры решения задач
1.В налоговом периоде отгружены товары на сумму 476600 руб., в том числе:
- столы офисные - 236000 руб., вкл. НДС;
- детские игрушки - 99000 руб., вкл. НДС.
Получена частичная оплата в счет предстоящей поставки детских игрушек на сумму 66000 руб.
На складе, где хранятся детские игрушки, приобретенные для перепродажи, осуществляется реконструкция. В течение налогового периода в целях реконструкции были понесены следующие расходы: на оплату труда собственных работников (с начислениями на нее) - 40000 руб., на оплату израсходованных материалов - 25000 руб., на сумму начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому только для выполнения данных работ, - 15000 руб.
В налоговом периоде:
- приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств активы на сумму 47200 руб., в том числе НДС;
- приняты к учету материалы в размере 82600 руб., в том числе НДС;
- в предыдущем налоговом периоде был уплачен в бюджет НДС, начисленный на СМР, выполненные для собственного потребления, в сумме 9180 руб.;
- отгружены детские игрушки покупателю, от которого в предыдущем налоговом периоде была получена предоплата в сумме 77000 руб., в том числе НДС.
Определить суму НДС к уплате (возмещению).
Если стоимость реализованных (переданных, приобретенных) товаров, работ и услуг на территории РФ включает в себя сумму НДС, то налог выделяется из стоимости, т.е. применяется расчетный способ:
НДС = С × НС / (100 + НС), (1)
где С - стоимость продукции;
НС - ставка НДС.
Сумма НДС, начисленная на стоимость отгруженных столов, составила 36000 руб. (236000 руб. x 18% / 118%).
Сумма НДС, начисленная на стоимость отгруженных детских игрушек, составила 9000 руб. (99000 руб. x 10% / 110%).
Сумма НДС, начисленная с аванса, составила 6000 руб. (66000 руб. х 10% / 110%).
По СМР, выполняемым для собственного потребления, налогооблагаемая база равна 80000 руб. (40000 + 25000 + 15000). Сумма налога определяется по ставке 10%, так как склад используется только для товаров, предназначенных для реализации, облагаемых по ставке 10%, и составляет 8000 руб. (80000 руб. x 10%).
Общая сумма исчисленного налога - 59000 руб. (9000 + 8000 + 36000 + 6000).
Сумма НДС, предъявляемая к вычету по введенным основным средствам, составила 7200 руб. (47200 руб. х 18% / 118%).
Сумма НДС, предъявляемая к вычету по приобретенным материалам, составила 12600 руб. (82600 руб. х 18% / 118%).
Сумма НДС, предъявляемая к вычету с сумм предоплаты, составила 7000 руб. (77000 руб. х 10% / 110%).
Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 35980 руб. (9180 + 7000 + 7200 + 12 600).
Сумма НДС к уплате составит: 59000 – 35980 = 23020 руб.
2.Российская торговая организация ввозит в РФ шампанское, импортированное из Франции. Контрактная стоимость партии шампанского в количестве 3000 бутылок по 0,75 л каждая составляет 10 000 евро. Курс Банка России на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 35 руб./евро.
Определить сумму НДС, уплаченную на таможне.
Общая сумма НДС, подлежащая к уплате на таможне, определяется по следующей формуле:
НДС = (ТС + ТП + А) × НС, (2)
где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;
А - сумма акциза;
НС - ставка НДС.
Сумма НДС исчисляется в российских рублях согласно п. 3 ст. 324 ТК РФ.
Таможенная стоимость товара в рублях составила: 10000 евро x 35 руб./евро = 350000 руб.
Определяется таможенная пошлина в рублях по адвалорной ставке Таможенного тарифа РФ. Таможенный тариф по ввезенному товару составляет 20% таможенной стоимости шампанского.
Таможенная пошлина составит 70000 руб. (350000 руб. x 20%).
Ставка акциза по шампанскому установлена в размере 10,5 руб. за 1 л. Таким образом, сумма акциза составит 23625 руб. (0,75 л x 3000 бут. x 10,5 руб./л).
Налоговая база для исчисления НДС составит 443625 руб. (350000 руб. + 70000 руб. + 23625 руб.).
Сумма НДС, подлежащая уплате, составляет: 443625 руб. x 18% = 79852,5 руб.
3.Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде:
- 6 тыс. сигарет с фильтром марки "Огонек", максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб.;
- 2 тыс. сигарет с фильтром марки "Пламя", максимальная розничная цена пачки сигарет, в которую расфасовано 20 сигарет, - 5 руб.
Ставка акциза составляет 100 руб. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.
Определить сумму акциза к уплате в бюджет.
Общая сумма акциза по сигаретам представляет собой сумму двух показателей.
А = НБ × НС1 + РС × НС2, (3)
где А - сумма акциза;
НБ – налоговая база;
НС1 – налоговая (твердая) ставка акциза;
НС2 – налоговая (процентная) ставка акциза;
РС - расчетная стоимость;
Расчетная стоимость (РС) представляет собой произведение максимальной розничной цены одной пачки сигарет или папирос и количества таких пачек, реализованных (переданных) за налоговый период:
РС = НБ / К × МРЦ, (4)
где К - количество сигарет или папирос в одной пачке;
МРЦ - максимальная рыночная цена.
Количество реализованных пачек сигарет "Огонек" 300 пачек (6000 шт. / 20 шт.) и сигарет "Пламя" 100 пачек (2000 шт. / 20 шт.).
Расчетная стоимость реализованных сигарет "Огонек" - 7500 руб. (25 руб. x 300 пачек) и реализованных сигарет "Пламя" - 500 руб. (5 руб. x 100 пачек).
Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, которая составит:
- по сигаретам "Огонек" - 600 руб. (100 руб. x 6000 шт. / 1000 шт.);
- по сигаретам "Пламя" - 200 руб. (100 руб. x 2000 шт. / 1000 шт.).
Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, которая составит:
- по сигаретам "Огонек" - 375 руб. (7500 руб. x 5%);
- по сигаретам "Пламя" - 25 руб. (500 руб. x 5%).
Общая сумма акциза по комбинированной ставке составит:
- по сигаретам "Огонек" - 975 руб. (600 руб. + 375 руб.);
- по сигаретам "Пламя" - 225 руб. (200 руб. + 25 руб.).
Сумма акциза по минимальной ставке:
- по сигаретам "Огонек" - 690 руб. (115 руб. x 6000 шт. / 1000 шт.);
- по сигаретам "Пламя" - 230 руб. (115 руб. x 2000 шт. / 1000 шт.).
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит: по сигаретам "Огонек" - 975 руб., по сигаретам "Пламя 230 руб.
4.Организация произвела автомобильный бензин Аи-80 и передала 20 т этого бензина на давальческих началах другой организации с целью производства бензина Аи-92.
Определить сумму акциза к уплате.
При передаче на переработку бензина Аи-80 производитель (собственник сырья) начислит акциз в сумме 53 140 руб. (2657 руб. x 20 т).
Организация-переработчик при передаче собственнику произведенного ею из давальческого сырья автомобильного бензина марки Аи-92 в количестве 25 т начислит акциз и произведет налоговый вычет, итого к уплате 37 585 руб. (3629 руб. x 25 т - 53 140 руб.).
Вышеприведенный пример показывает, что акциз начисляется как производителем нефтепродукта, передаваемого на переработку в качестве давальческого сырья, так и переработчиком этого сырья. При этом применение налоговых вычетов позволяет избежать двойного обложения акцизами автомобильного бензина.
5.Автомобильный завод изготовил для использования в качестве служебного легковой автомобиль с мощностью двигателя 165 л.с. Ставка акциза по автомобилю с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) составляет 181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.).
Определить сумму акциза к уплате в бюджет.
Сумма акциза по автомобилю составляет 29865 руб. (181 руб. х 165 л.с.).
6.Организация реализовала партию пива (с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 4,5%) в количестве 10000 бутылок по 0,5 л (ставка акциза - 9 руб. за 1 л); 30000 шт. джин-тоника крепостью 8,9%, расфасованного в металлические банки емкостью 0,33 л. Ставка акциза по алкогольной продукции - 210 руб. за 1 л безводного спирта в алкогольной продукции.
Определить сумму акциза к уплате в бюджет.
Сумма акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции определяется с учетом крепости:
А = НБ × НС × Кр, (5)
где Кр – крепость алкогольной и спиртосодержащей продукции, %.
Налоговая база по пиву составит 5000 л (10000 бут. х 0,5 л); по джин-тонику 9900 л (30000 шт. х 0,33 л).
Акциз по пиву составит 45000 руб. (5000 л х 9 руб./л).
Акциз по джин-тонику составит 185031 руб. (9900 л х 210 руб./л х 8,9%).
Общая сумма акциза составит 230031 руб. (45000 + 185031).
