1.Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода получила доходы от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции в сумме 950000 руб.; по итогам налогового периода доходы от реализации данной продукции и внереализационные доходы организации составили 1210 000 руб. В течение данного отчетного периода организация понесла расходы в сумме 415000 руб.; по итогам налогового периода ее расходы составили 855 000 руб. Убытки за предыдущие налоговые периоды организация не получала. Определить сумму ЕСХН к уплате за отчетный и налоговый период.
2.Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода получил доходы от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции и внереализационные доходы в сумме 1300 000 руб.; по итогам налогового периода его доходы составили 1900 000 руб. В течение данного отчетного периода предпринимателем понесены расходы в сумме 1450 000 руб.; по итогам налогового периода его расходы составили 1600 000 руб. Убытков за предыдущие налоговые периоды индивидуальный предприниматель не получал. Определить сумму ЕСХН к уплате за отчетный и налоговый период.
3.Оганизация осуществляет на территориях разных муниципальных районов два вида предпринимательской деятельности - оказание услуг по ремонту бытовых холодильников и оказание услуг общественного питания через ресторан с площадью зала обслуживания посетителей 140 кв. м. Штатная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода составляет 55 чел., из них 8 чел. - административно-управленческий персонал; 6 чел. - вспомогательный персонал (уборщицы); 41 чел. - работники, занятые основной деятельностью организации, в том числе 30 чел. - оказанием услуг по ремонту бытовых холодильников и 11 чел. - оказанием услуг общественного питания. В налоговом периоде уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 41600 руб. Кроме того, в течение данного периода времени общество выплатило работникам из собственных средств пособия по временной нетрудоспособности в сумме 15100 руб. Определить сумму ЕНВД к уплате.
4.Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы), по итогам I квартала получила доходы в сумме 950000 руб., а по итогам I полугодия доходы в сумме 1500 000 руб. За I квартал организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25000 руб. Кроме того, в течение данного периода времени организация выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 18000 руб., в том числе за счет собственных средств - в сумме 13000 руб. За I полугодие организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 35000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в течение II квартала организацией не выплачивались. Определить сумму единого налога к уплате за отчетные периоды.
5.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В отчетном году организация получила доходы в сумме 879500 руб. Величина фактически оплаченных расходов - 521300 руб. За 9 месяцев уплачено авансовых платежей 41000 руб. Определить сумму единого налога к уплате по итогам года.
Тема 11 Исчисление и уплата авансовых платежей и сумм налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога
Примеры решения задач
1.Организация имеет имущество, подлежащее налогообложению, остаточная стоимость которого приведена в таблице 6.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется по формуле:
НБ = (С ост.1 + С ост.2 + … + С ост.12 + С ост.13) / (12 + 1), (9)
где С ост. – остаточная стоимость облагаемого имущества.
Таблица 6 Остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению, руб.
| Период | Недвижимое имущество | Движимое имущество |
| 01 января | 12000 000 | 1600 000 |
| 01 февраля | 11980 000 | 1575 000 |
| 01 марта | 11960 000 | 1550 000 |
| 01 апреля | 11940 000 | 1525 000 |
| 01 мая | 11920 000 | 1500 000 |
| 01 июня | 11900 000 | 1475 000 |
| 01 июля | 11880 000 | 1450 000 |
| 01 августа | 11860 000 | 1425 000 |
| 01 сентября | 11840 000 | 1400 000 |
| 01 октября | 11820 000 | 1375 000 |
| 01 ноября | 11800 000 | 1350 000 |
| 01 декабря | 11780 000 | 1325 000 |
| 31 декабря | 11760 000 | 1300 000 |
Определить сумму налога за налоговый период.
Налоговая база = (13600 000 руб. + 13555 000 руб. + 13510 000 руб. + 13465 000 руб. + 13420 000 руб. + 13375 000 руб. + 13330 000 руб. + 13285 000 руб. + 13240 000 руб. + 13195 000 руб. + 13150 000 руб. + 13105 000 руб. + 13060 000 руб.) / 13 = 13330 000 руб.
Сумма налога за налоговый период составляет: 13330 000 руб. x 2,2% / 100% = 293260 руб.
2.Садоводческое некоммерческое товарищество является некоммерческой организацией и использует два земельных участка для садоводческой деятельности. Кадастровая стоимость первого земельного участка (включая земли общего пользования) составляет 5550 000 руб. Этот участок находится в пользовании с 1995 г. на основании решения местных органов власти о предоставлении земельного участка и свидетельства о праве постоянного (бессрочного) пользования. Дополнительный второй земельный участок предоставлен 10 мая, его кадастровая стоимость - 7220 000 руб. СНТ получило свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок, оформленное 10 мая. Оба участка находятся на территории одного муниципального образования. В отношении земель, занимаемых в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,25%. Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде необлагаемой суммы в размере 1000 000 руб.
Определить суммы авансовых платежей и земельного налога к уплате.
Налоговая база по первому участку равна 4550 000 руб. (5550 000 руб. - 1000 000 руб.).
Сумма исчисленного земельного налога: 11375 руб. (4550 000 руб. x 0,25% / 100%).
Сумма исчисленного авансового платежа за I, II, III кварталы рассчитывается следующим образом: 2844 руб. (4550 000 руб. x 3/12 х 0,25% / 100%).
Налоговая база по второму участку равна 6220 000 руб. (7220 000 руб. - 1000 000 руб.).
СНТ использовало земельный участок для садоводческой деятельности в течение восьми месяцев налогового периода. Сумма исчисленного земельного налога: 10367 руб. (6220 000 руб. x 8/12 х 0,25% / 100%).
Авансовых платежей за I квартал не будет, так как участок был предоставлен в пользование в мае.
Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна 2592 руб. (6220 000 руб. x 2/12 х 0,25% / 100%).
Сумма исчисленного авансового платежа за III квартал равна 3888 руб. (6220 000 руб. х 3/12 х 0.25% / 100%).
3.В органах ГИБДД на организацию зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль (мощность двигателя 260 л.с.); автобус (мощность двигателя 100 л.с.), приобретенный в феврале; легковой автомобиль (мощность двигателя 90 л.с.), приобретенный в июле. В регионе установлены следующие ставки по транспортному налогу: для грузовых автомобилей – 45 руб./л.с.; для автобусов – 10 руб./л.с.; для легковых автомобилей – 7 руб./л.с.
Определить сумму авансовых платежей и транспортного налога по итогам налогового периода.
В I квартале на организацию приходилось 2 транспортных средства, причем автобус числился с февраля.
Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал равна 3092 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 2/12) = 2925 + 167].
Во II квартале изменений в составе транспортных средств не произошло.
Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна 3175 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 3/12) = 2925 + 250].
В III квартале приобрели легковой автомобиль.
Сумма исчисленного авансового платежа за III квартал равна 3333 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 3/12) + (90 л.с. х 7 руб./л.с. х 3/12) = 2925 + 250 + 158].
Общая сумма авансовых платежей составляет 9600 руб. (3092 + 3175 + 3333).
Сумма транспортного налога составит 13330 руб. (260 л.с. х 45 руб./л.с. + 100 л.с. х 10 руб./л.с. + 90 л.с. х 7 руб./л.с.).
По итогам налогового периода (календарного года) сумма налога к уплате составит 3730 руб. (13330 – 9600).
