Задачи для самостоятельного решения. 1.15 января работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 90000 руб

1.15 января работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 90000 руб. под 1,5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля. Определить: 1) сумму материальной выгоды; 2) сумму налога с материальной выгоды.

2.Гражданин продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1200 000 руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей. Определить сумму налога с доходов физического лица.

3.Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 16000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей: 14 лет и 22 лет. Сотрудница уплатила за очное обучение сына в университете 39000 руб. Определить сумму налога, удержанную с сотрудницы на работе, и сумму налога, исчисленную по декларации.

4.Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении несовершеннолетнего ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 25000 руб. Определить его годовой налог на доход физического лица.

5.Доход индивидуального предпринимателя за год составил 500000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300000 руб. Предприниматель принимал участие в боевых действиях на территории РФ. Определить сумму НДФЛ к уплате за год, если налоговая база предыдущего года составила 208000 руб.

 

Тема 10 Формирование доходов и расходов при переходе на уплату УСН, ЕНВД, ЕСХН

 

Примеры решения задач

1.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы. Сумма доходов, отраженных в Книге учета доходов и расходов за налоговый период, составила 1200 000 руб. За этот период перечислены в Пенсионный фонд взносы в размере 20000 руб., а также выплачены пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10600 руб., в том числе за счет средств ФСС - 600 руб. Величина авансового платежа по единому налогу за первый квартал составила 12000 руб., за полугодие - 15000 руб., а за 9 месяцев текущего года - 30000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате за налоговый период.

 

Сумма единого налога составляет 72000 руб. (1200 000 руб. x 6%).

Сумма доходов может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд и пособий, выплаченных за счет организации, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем на 36000 руб. (72000 руб. x 50%).

Величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий составила 30000 руб. (20000 + 10600 – 600), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, организация может учесть эти суммы в полном размере.

К уплате в бюджет за налоговый период причитается 42000 руб. (72000 – 30000). При этом необходимо учесть сумму единого налога, уплаченного за отчетные периоды в размере 30 000 руб.

Следовательно, за год организация должна перечислить в бюджет 12000 руб. (42000 – 30000).

 

2.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы за минусом расходов. Показатели организации за налоговый период составили:

- доход - 11000 000 руб.;

- расходы (включая пенсионные взносы 150000 руб.) - 7400 000 руб.

Сумма убытка, полученного за предыдущий налоговый период, составила 110000 руб.

Величина авансового платежа по единому налогу за первый квартал составила 50000 руб., за полугодие - 90000 руб., а за 9 месяцев текущего года - 140000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате за налоговый период.

 

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период = 11000000 – 7400000 – 110000 = 3490000 руб.

Сумма исчисленного налога за налоговый период = 3490000 х 15% = 523500 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период = 11000000 х 1% = 110000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период = 523500 – 140000 = 383500 руб.

 

3.Организация с 1 января по 31 декабря отчетного года применяло систему налогообложения в виде ЕСХН. За календарный год доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 2500 000 руб. В марте организация получила кредит 850000 руб. на проведение посевной кампании.

В течение года общество понесло следующие расходы:

- на приобретение посевного материала (зерно) - 860000 руб., в т.ч. НДС - 10%;

- плата за аренду основных средств, а также лизинговые платежи - 680000 руб., в т.ч. НДС - 122400 руб.;

на погашение процентов по кредиту в общей сумме - 127000 руб.;

- заработная плата работникам, выданная в период с января по ноябрь - 420000 руб. (по условиям коллективного договора заработная плата выплачивается до 10 января следующего месяца).

На 31 декабря сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, составила 156000 руб.

Определить сумму ЕСХН к уплате за налоговый период.

 

Сумму полученного кредита не учитывается в составе доходов. НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам, уменьшает базу по ЕСХН в составе расходов.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах. Списание убытка осуществляется в течение последующих 10 лет.

НБ = 2500 000 - (860000 + 680000 + 127000 + 420000) = 2500 000 - 2087 000 = 413000 руб.

Налоговая база с учетом списанного убытка будет равна 257000 руб. (413000 - 156000).

Сумма ЕСХН к уплате составит 15420 руб. (257000 руб. x 6%).

 

4. Организация оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. Количество транспортных средств, используемых для перевозки, составляет 6 машин. В каждом транспортном средстве 14 посадочных мест. Базовая доходность составляет 1500 руб. в месяц. Корректирующий коэффициент К₁ установлен в размере 1,295. Корректирующий коэффициент К₂ для данного вида деятельности установлен в размере 0,5. За I квартал организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов работников, занятых в этой деятельности, в размере 13400 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались.

Определить сумму ЕНВД к уплате за налоговый период.

 

Сумма налоговой базы определяется по формуле:

ВД = БД × ФП × К₁ × К₂, (8)

где ВД – вмененный доход;

БД – базовая доходность в месяц;

ФП – физические показатели;

К₁ – индекс-дефлятор;

К₂ – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.

 

Физическим показателем является количество посадочных мест в автомобиле, т.е. 84 места (14 х 6).

Налоговая база за календарные месяцы налогового периода составит:

- в январе - 81585 руб. (1500 x 84 x 0,5 x 1,295);

- в феврале -81585 руб. (1500 x 84 x 0,5 x 1,295);

- в марте - 81585 руб. (1500 x 84 x 0,5 x 1,295).

Итого 244755 руб. (81585 + 81585 + 81585).

Сумма ЕНВД за I квартал равна 36713 руб. (244755 x 15%).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период не превышает 50% суммы ЕНВД:

36713 х 50% = 18356,5 руб. > 13400 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит 23313 руб. (36713 - 13400).