Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах

Податковим кодексом України вперше в главі 6 «Облік платників» введено статтею 69 норми щодо вимог до відкриття і закриття рахунків платників податків у банківських установах та інших фінансових установах. Наприклад, п. 69.1 визначено, що банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків – юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно – правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.

Крім того, ст. 69 передбачено, що банки та інші фінансові установи зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття рахунка (включаючи день відкриття або закриття).

У разі відкриття або закриття рахунку платника податків банку, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, повідомлення надсилається в порядку, визначеному у ст. 69, лише в разі відкриття або закриття кореспондентського рахунка. У разі відкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов’язані надіслати повідомлення до органу державної податкової служби, в якому обліковуються, в строки, визначені ст. 69.

Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах передбачає, що якщо особа не має рахунку в банку, то для відкриття їй поточного рахунку потрібно подати разом з іншими документами копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Аналогічна вимога й до інших осіб, зокрема, фізичних осіб-підприємців та відокремлених підрозділів. Національний банк України, банки протягом трьох днів з дня проведення операції відкриття або закриття рахунків платників податків та відкриття або закриття власних кореспондентських рахунків (включаючи день відкриття, закриття) подають відомості про це в електронному вигляді засобами електронної пошти Національного банку на адресу державних податкових адміністрацій з використанням засобів захисту інформації.

Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків, визначеного пунктом 69.1 статті 69 Податкового кодексу у банках та інших фінансових установах, є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби. Аналогічні вимоги щодо повідомлення фінансових установ містить і законодавство про відкриття, закриття поточних рахунків у національній та іноземній валютах (Постанова Правління Національного банку України 12.11. 2003 № 492). Видаткові операції за рахунком здійснюються після отримання банком повідомлення про взяття рахунку на облік органом державної податкової служби. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки. При цьому фінансові установи не несуть відповідальності, якщо фізичні особи не повідомили про свій статус і такими фінансовими установами було перевірено та на момент відкриття рахунку встановлено відсутність реєстрації фізичної особи підприємцем чи особи, яка має право на здійснення незалежної професійної діяльності, за даними, що відкрито оприлюднюються із державних, єдиних або інших реєстрів про реєстрацію таких осіб.

Питання для самоконтролю

1. Що таке ЄДРПОУ?

2. Які дані включаються до ЄДРПОУ?

3. Хто здійснює ведення ЄДРПОУ?

4. Коли здійснюється взяття на облік платника податків за місцем обліку?

5. Що повинен забезпечити нерезидент до початку своєї господарської діяльності?

6. Що включає порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців?

7. Які дані містить інформаційний фонд ЄДРПОУ?

8. Незалежна професійна діяльність це?

9. Які особливості має порядок обліку самозайнятих осіб?

10. В яких випадках орган державної податкової служби може відмовити в розгляді документів, поданих для взяття на облік особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність?

11. Які основні заходи та процедури щодо реєстрації платників ПДВ?

12. До якої дати діє реєстрація платника ПДВ?

13. Чого позбавляється платник ПДВ у разі анулювання реєстрації?

14. Дайте визначення Державному реєстру фізичних осіб?

15. Які джерела формування інформаційного фонду Державного реєстру ви знаєте?

16. Чи може особа відмовитись від прийняття ідентифікаційного номера?

17. Які вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах?