Інформація про рух грошових коштів підприємства в цілому і за окремими видами діяльності міститься у формі 3 «Звіт про рух грошових коштів».
Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.
Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV. Необоротні активи та групи вибуття".Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).Метою аналізу грошових потоків є виявлення достатності формування грошових коштів, ефективності їх використання, оцінка рівня збалансованості, рівномірності, синхронності грошових потоків, ефективності управління ними. Для його проведення розраховується ряд показників.
Рівень грошового обороту на одиницю активів, що використовуються, розраховується за формулою:
де ПГП - сума позитивного грошового потоку;
ВГП - сума від'ємного грошового потоку;
А - середня сума активів підприємства.
Даний показник характеризує рівень генерування грошових потоків у процесі господарської діяльності підприємства.
Рівень грошового обороту на одиницю реалізованої продукції, який характеризує динаміку грошових потоків підприємства з операційної діяльності і розраховується за формулою:
де ПГПо - сума позитивного грошового потоку з операційної діяльності;
ВГПо - сума від'ємного грошового потоку з операційної діяльності;
ВР - виручка від реалізації.
Коефіцієнт "якості" чистого грошового потоку:
де ЧГП - обсяг чистого прибутку;
Ам - обсяг амортизаційних відрахувань;
ЧГП - обсяг чистого грошового потоку підприємства за досліджуваний період.
Аналіз ліквідності грошових потоків, метою якого є дослідження можливостей підприємства по здійсненню необхідних платежів і особливо по погашенню зобов'язань.
Коефіцієнт ліквідності грошових потоків характеризує здатність підприємства покривати необхідні витрати грошових коштів позитивним грошовим потоком у звітному періоді
,
КЛгп - коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства в даному періоді;
ПГП - сума валового позитивного грошового потоку;
НГП - сума валового негативного грошового потоку.
Аналіз ефективності управління грошовими потоками є завершальним етапом аналітичної роботи, мета якого – визначити результативність управлінських рішень щодо грошових потоків підприємства та їх вплив на стан фінансової рівноваги та забезпечення сталого економічного зростання.
Коефіцієнт ефективності грошового потоку підприємства:
,
КЕ гп - коефіцієнт ефективності грошового потоку підприємства в даному періоді;
ЧГП - сума чистого грошового потоку підприємства в даному періоді;
НГП - сума валового негативного грошового потоку підприємства в даному періоді.
Результати розрахунків зводяться у таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Аналіз структури вхідного грошового потоку від операційної діяльності
| Надходження | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | |||||
| Погашення векселів одержаних | |||||
| Покупців і замовників авансів | |||||
| Повернення авансів | |||||
| Установ банків відсотків за поточними рахунками | |||||
| Бюджету податку на додану вартість | |||||
| Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів) | |||||
| Отримання субсидій, дотацій | |||||
| Цільового фінансування | |||||
| Боржників неустойки (штрафів, пені) | |||||
| Інші надходження | |||||
| Разом |
Таблиця 2.2
Аналіз структури вихідного грошового потоку від операційної діяльності
| Витрачання | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Товарів (робіт, послуг) | |||||
| Авансів | |||||
| Повернення авансів | |||||
| Працівникам | |||||
| Витрат на відрядження | |||||
| Зобов'язань з податку на додану вартість | |||||
| Зобов'язань з податку на прибуток | |||||
| Відрахувань на соціальні заходи | |||||
| Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів) | |||||
| Цільових внесків | |||||
| Інші витрачання | |||||
| Разом |
Висновок:
Таблиця 2.3
Аналіз структури вхідного грошового потоку від інвестиційної діяльності
| Надходження | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Реалізація: | |||||
| фінансових інвестицій | |||||
| необоротних активів | |||||
| майнових комплексів | |||||
| Отримані: | |||||
| відсотки | |||||
| дивіденди | |||||
| Інші надходження | |||||
| Разом |
Таблиця 2.4
Аналіз структури вихідного грошового потоку від інвестиційної діяльності
| Витрачання | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Придбання: | |||||
| фінансових інвестицій | |||||
| необоротних активів | |||||
| майнових комплексів | |||||
| Інші платежі | |||||
| Разом |
Висновок:
Таблиця 2.5
Аналіз структури вхідного грошового потоку від фінансової діяльності
| Надходження | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Надходження власного капіталу | |||||
| Отримані позики | |||||
| Інші надходження | |||||
| Разом |
Таблиця 2.6
Аналіз структури вихідного грошового потоку від фінансової діяльності
| Витрачання | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення, +,- | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| Погашення позик | |||||
| Сплачені дивіденди | |||||
| Інші платежі | |||||
| Разом |
Висновок:
Таблиця 2.7
Чистий грошовий потік підприємства
| Показник | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення | |
| +,- | % | |||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності, тис. грн. | ||||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності, тис. грн. | ||||
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності, тис. грн. | ||||
| Чистий грошовий потік, тис. грн. |
Висновок:
Таблиця 2.8
Аналіз загального обсягу грошових потоків
| Показник | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення | |
| +,- | % | |||
| Вхідний грошовий потік, тис. грн. | ||||
| Вихідний грошовий потік, тис. грн. | ||||
| Вхідний грошовий потік по операційній діяльності, тис. грн. | ||||
| Вихідний грошовий потік по операційній діяльності, тис. грн. | ||||
| Середня сума активів, тис. грн. | ||||
| Виручка від реалізації продукції, тис. грн. | ||||
| Рівень грошового обороту на одиницю активів | ||||
| Рівень грошового обороту на одиницю реалізованої продукції |
Висновок:
Таблиця 2.9
Аналіз показників якості, ліквідності та ефективності грошових потоків
| Показник | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення | |
| +,- | % | |||
| Чистий грошовий потік, тис. грн. | ||||
| Чистий прибуток, тис. грн. | ||||
| Сума амортизаційних відрахувань, тис. грн. | ||||
| Вхідний грошовий потік, тис. грн. | ||||
| Вихідний грошовий потік, тис. грн. | ||||
| Коефіцієнт якості чистого грошового потоку | ||||
| Коефіцієнт ліквідності грошового потоку | ||||
| Коефіцієнт ефективності грошового потоку |
Висновок:
Практична робота №3.
