Полный перечень удержаний из зарплаты установлен ст. 137 ТК РФ; в ст. 138 ТК РФ размер этих удержаний ограничен. Требования таковы:
общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 % зарплаты; при удержании по нескольким исполнительным листам за ра-
ботником должно быть сохранено 50 % заработной платы; в некоторых случаях размер удержаний не может превышать
70 %.
Из начисленной зарплаты производятся следующие удержания: подоходный налог на доходы физических лиц, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года по текущий месяц (13 % от ФОТ);
профсоюзные взносы (1 %); по исполнительным документам в пользу других лиц;
возврат сумм, излишне выплаченных из-за неверных расчётов; возмещение причинённого материального ущерба; погашение задолженности по не возвращенным своевременно
подотчётным суммам; за товары, купленные в кредит;
суммы, выплаченные при увольнении за неотработанные дни использованного отпуска;
за допущенный брак продукции.
Исчисление и удержание налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и с учётом предоставленных льгот.
Глава 4. Заработная плата
Доход работника может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ). Налоговый кодекс выделяет четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессио-нальные.
Стандартные вычеты приведены в ст. 218НК РФ.Их размерравен:
3 000 руб. (пп.1, п.1, ст. 218 НК РФ); 500 руб. (пп. 2, п.1, ст. 218 НК РФ);
400 руб. (пп. 3, п.1, ст. 218 НК РФ), он предоставляется налого-плательщикам, не имеющим права на вычеты в 3 000 руб. и 500 руб., за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в кото-ром доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превы-
сит 20 000 руб.; 600 руб. (пп. 1, п.1, ст. 218 НК РФ), он распространяется на каж-
дого ребёнка, находящегося на обеспечении работника, и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с на-чала года, превысит 40 000 руб. Вычет производится на каждого ре-бёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной фор-мы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет с родителей, опекунов, приёмных родителей. Вычет удваивается в тех случаях, ко-гда ребёнок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в слу-чае, если инвалидом I или II группы является учащийся очной формы обучения, студент, курсант в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам, приёмным родителям вычет делается в двойном размере (в сумме 1 200 руб.). Таким образом, сотрудник пользуется двумя вычетами, а именно: на него самого предоставляется один из трёх вычетов (3 000, 500 или 400 руб.) в соответствии с представлен-ными документами и на ребёнка (600 руб.). Если сотрудник имеет пра-во на получение одновременно более одного вычета, ему предоставля-ется один максимальный по размеру (пп. 1–3, п.1, ст. 218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты (ст. 219НК РФ)предоставля-
ются на обучение, лечение и благотворительность. Они даются только налоговой инспекцией при подаче соответствующих документов.
Имущественный налоговый вычет (ст. 220НК РФ)получаютпри продаже имущества, а также осуществлении затрат на приобрете-ние дома (квартиры). Вычет предоставляется 1 раз в жизни, его раз-мер составляет сумму, полученную за налоговый период налогопла-тельщиком в итоге продажи дома (квартиры), включая приватизиро-ванные жилые помещения, дачи, земельные участки, находящиеся
Экономика дорожного строительства
в собственности менее трёх лет, но стоимостью не выше 1 млн руб., а также иного имущества стоимостью не более 125 тыс. руб. Имуще-ственный вычет может предоставляться сотруднику по месту работы.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221НК РФ)чащевсего предоставляются физическим лицам, получающим доход от вы-полнения работ по договорам гражданско-правового характера. Раз-мер вычета определяется суммой фактически произведённых и доку-ментально подтверждённых расходов.
Задача 4.24. У сотрудницы нет мужа и она имеет двух детейв возрасте 5 и 20 лет. Старший обучается на дневном отделении вуза. Месячный оклад – 8 000 руб. Она не имеет права на стандартные на-логовые вычеты в сумме 3 000 и 500 рублей.
Определить зарплату сотрудницы за 6 месяцев работы и сумму налога, которую необходимо начислять ежемесячно.
Решение
Определим:
1) размер стандартного налогового вычета непосредственно на сотрудницу (до достижения суммы дохода в 20 тыс. руб.):
Нст = 400 руб.;
2) размер стандартного налогового вычета на детей (до дости-жения суммы дохода в 40 000 руб.):
Нст = 600 · 2 · 2 = 2 400 руб.;
3) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь:
Д = 8 000 – 400 – 2 400 = 5 200 руб.;
4) сумму налога за январь:
Н1 = 5200 · 0,13 = 676 руб.;
5) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – февраль (по-скольку налог считается нарастающим итогом, будем рассчитывать его сумму за каждый месяц с учётом предыдущего):
Д1–2 = (8 000 · 2) – [2 (400 + 2 400)] = 10 400 руб.;
Глава 4. Заработная плата
6) сумму налога за январь – февраль:
Н1–2 = 10 400 · 0,13 = 1 352 руб.;
7) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – март:
Д1–3 = 8 000 · 3 = 24 000 руб.
Сумма дохода в марте превысила 20 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. работнице не по-лагается, поэтому сумма дохода, облагаемого налогом за 3 мес., со-ставит:
Д1–3 = 24 000 – (400 · 2) – (2 400 · 3) = 16 000 руб.;
8) сумму налога за январь – март:
Н1–3 = 1600 · 0,13 = 2080 руб.;
9) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – апрель:
Д1–4 = (8 000·4) – (400 · 2) – (2400 · 4) = 21600 руб.;
10) сумму налога за январь – апрель:
Н1-4 = 21600 · 0,13 = 2808 руб.;
11) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – май:
Д1–5 = (8 000·5) – (400 · 2) – (2400 · 5) = 27 200 руб.;
12) сумму налога за январь – май:
Н1–5 = 27 200 · 0,13 = 3 536 руб.;
13) в июне сумма дохода превысит 40 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 1 200 руб. на каждого ребён-ка сотруднице уже не полагается. Исходя из этого определим сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – июнь:
Д1–6 = (8 000 · 6) – (400 · 2) – (2 400 · 5) = 35 200 руб.;
Экономика дорожного строительства
14) сумму налога за январь – июнь:
Н1–6 = 32 200 · 0,13 = 4 576 руб.
