Права, обов’язки, відповідальність та професійна етика аудиторів та аудиторської фірми

Згідно з Законом України “Про аудиторську діяльність” аудитор і аудиторська фірма мають право:

· самостійно визначати форми і методи аудиту;

· отримувати необхідні для проведення аудиту документи;

· отримувати необхідні пояснення в письмовій та усній формі від керівництва та працівників замовника;

· перевіряти наявність майна, коштів, інших цінностей, вимагати проведення конт­рольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;

· залучати до участі в аудиті на договірних засадах експертів (спеціалістів) різного профілю.

Обов’язки аудиторів і аудиторських фірм.

· належним чином надавати аудиторські послуги;

· сповіщати власників, їх уповноважених, замовників про виявлені за результатом аудиту недоліки обліково-економічної роботи;

· зберігати таємницю інформації, отриману при проведенні аудиту та наданні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що с предметом комерційної таємниці, та не використовувати їх в особистих інтересах та інтересах третіх осіб;

· відповідати перед замовником за порушення умов договору згідно із законодав­ством України;

· обмежувати свою діяльність виключно аудитом та аудиторськими послугами.

Відповідальність аудитора і аудиторської фірми:

· майнова та інша відповідальність, яка визначена договором згідно з чинним зако­нодавством перед замовником; розмір її не може перевищувати фактично заподі­яних з вини аудиторів збитків;

· дисциплінарна відповідальність перед Аудиторською палатою України за неякісне виконання своїх обов’язків: попередження, призупинення дії сертифіката та свідо­цтва про реєстрацію строком до одного року; анулювання сертифіката та свідоцтва про реєстрацію.

До фундаментальних етичних принципів, яких повинні дотримуватись аудитори, відносяться:

1. Порядність. Аудитор має бути відвертим і чесним прп наданні професійних послуг.

2. Об’єктивність. Аудитор має бути справедливим і уникати упередженості, кон­флікту інтересів і впливу осіб, які б заважали його об’єктивності.

3. Професійна компетентність і належна старанність. Аудитор повинен надавати послуги з належною компетентністю і старанністю, постійно підтримувати рівень своїх професійних знань і навичок, для того щоб замовник відчував переваги, пов’язані з використанням послуг компетентного спеціаліста.

4. Конфіденційність. Аудитор повинен дотримуватись конфіденційності інформа­ції, яку він одержав у процесі надання послуг, не повинен використовувати або розголо­шувати таку інформацію.

5. Професійна поведінка. Аудитор повинен підтримувати свою репутацію і ухиля­тися від дій, які б завдали шкоди репутації. Для цього встановлюються обов’язки ауди­тора стосовно клієнта, третіх осіб, колег по професії, замовників аудиту і суспільства.

Програма аудиту

Аудит фінансової звітності розподіляється на окремі складові частини, а саме:

· підготовчий;

· планування;

· основний;

· заключний.

Зміст програми аудиту за окремими етапами подано на рис. 18.3.