| № з/п | Об’єкти | Суб’єкти підприємницької діяльності | |
| Юридичні особи | Фізичні особи | ||
| Державний бюджет | 20 % | - | |
| Місцевий бюджет | 23 % | 43 % | |
| Пенсійний фонд | 42 % | 42 % | |
| Фонд соціального страхування | 15 % | 15 % |
Платник єдиного податку не є платником таких податків і зборів (обов’язкових платежів): податку з доходів фізичних осіб, збору на обов’язкове соціальне страхування, внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування. Щодо збору на обов’язкове державне пенсійне страхування потрібно зазначити, що відповідно до листа Пенсійного фонду України, у період до внесення відповідних змін до чинного законодавства, СПДФО на єдиному податку сплачують внески до пенсійного фонду України згідно з нормами Указу на добровільних засадах. Але для врахування повного страхового стажу за період роботи протягом часу здійснення підприємницької діяльності (з 1 січня 2004 року до прийняття відповідних змін до чинного законодавства) СПДФО може здійснити доплату до розміру мінімального страхового внеску (33,2 відсотка від мінімальної заробітної плати), якщо розмір частини його відрахувань у складі єдиного податку менший за мінімальний страховий внесок.
Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД фізичними особами
З допомогою наведеного у табл. 17.6 алгоритму спрощуються розрахунки сум податків, внесків та суми доходу, що залишається підприємцям. Розрахунки змодельовано для чотирьох СПДФО з різними системами оподаткування, станом на вересень 2009 р.
Умова 1:
· два СПДФО працюють без найманих осіб: у А використовується звичайна система оподаткування, у В - спрощена система оподаткування;
· виручка (дохід) від реалізації за місяць - 20 тис. грн; собівартість реалізованого товару - 16 тис. грн; інші витрати - 500 грн; в т. ч. для підприємця А вартість торгового патенту в місяць 320 грн; для підприємця В ставка єдиного податку (ЄП) в місяць 130 грн.
Таблиця 17.6
Модель розрахунків з оподаткування СПДФО без найманих осіб
| № з/п | Показник | Порядок розрахунку, ставка | Хід розв’язання, грн | Значення, грн | |
| А | В | ||||
| Оподатковуваний дохід | Виручка - собівартість - інші витрати | 20000 - 16000 - 500 | |||
| Внески у: | |||||
| - пенсійний фонд (ПФ) | - 33.2 % від оподатковуваного доходу; | 3500 х 33,2:100 | |||
| - 42 % від суми єдиного податку | 130 x42: 100 | (54,60) | |||
| - доплата для зарахування повного страхового стажу: 33,2 % від мінімальної ЗП за мінусом внеску у складі ЄП | 650 х 33,2: 100 = 215,80 215,80- 54,60 | 161,20 | |||
| - фонд соцстрахування втрати працездатності | - 11 % від суми єдиного податку | 130 х 11:100 | (14,30) | ||
| - фонд соцстрахування безробіття | - 4 % від суми єдиного податку | 130x4:100 | - | (5,20) | |
| Вартість торгового патенту |
Продовження табл. 17.6
| № з/п | Показник | Порядок розрахунку, ставка | Хід розв’язання, грн | Значення, грн | |
| А | В | ||||
| Сукупний чистий дохід | Різниця між оподатковуваним доходом, внесками у ПФ і сумою торгового патенту | 3500-1162-320 | |||
| Різниця між оподатковуваним доходом і доплатою у ПФ | 3500 -161,20 | 3338,80 | |||
| Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) | 15 % від сукупного чистого доходу | 2018 х 15:100 | 302,70 | ||
| Єдиний податок (ЄП) | 130 грн | ||||
| Дохід, що залишається підприємцям | Різниця між сукупним чистим доходом і ПДФО | 2018 - 302,70 | 1715,30 | ||
| Різниця між сукупним чистим доходом і ЄП | 3338,80 - 130 | 3208,80 | |||
| У дужках наведено суми внесків, перераховані Казначейством, із сплаченого єдиного податку у відповідні фонди. |
Умова 2:
· два СПДФО працюють із двома найманими особами в кожному: у С - використовується звичайна система оподаткування, у Д - спрощена система оподаткування;
· виручка (дохід) від реалізації за місяць - 40 тис. грн; собівартість реалізованого товару - 32 тис. грн; інші витрати - 700 грн; заробітна плата найманих працівників - по 850 грн у кожного; вартість торгового патенту аналогічна як у прикладі 1; для підприємця Д ставка єдиного податку в місяць 130 грн +130 грн за найманих осіб
Таблиця 17.7
