Аудит власного капіталу і поточних зобов’язань

Завдання аудиту власного капіталу полягає у:

· перевірці правильності формування та відображення в обліку власного капіталу;

· перевірці правильності відображення власного капіталу.

Джерела інформації при аудиті власного капіталу:

1) установчі документи;

2) внутрішні нормативні документи (наказ про облікову політику, положення про організацію та оплату праці, про використання прибутку);

3) документи з формування статутного капіталу;

4) бухгалтерські регістри обліку власного капіталу;

5) документи фінансової звітності.

Аудиторські процедури при аудиті власного капіталу:

1) дослідження установчих документів, оцінка відповідності їх змісту законодавчим вимогам;

2) оцінка відповідності організації обліку власного капіталу нормативним вимогам;

3) перевірка правильності формування статутного, пайового та резервного капіталу відповідно до установчих документів та нормативних вимог;

4) перевірка правильності відображення в обліку величини статутного капіталу та її змін;

5) перевірка правильності формування та відображення в обліку додаткового капіталу;

6) перевірка відповідності аналітичного обліку статутного, пайового та резервного

7) капіталу первинним документам, синтетичному обліку, записам у головну книгу та обо­ротну відомість;

8) перевірка правильності формування та відображення в обліку забезпечення май­бутніх витрат і платежів (забезпечення виплат відпусток, додаткового пенсійного забез­печення);

9) перевірка відповідності аналітичного, синтетичного обліку записам у головну книгу та оборотні відомості;

10) перевірка правильності відображення інформації про власний капітал у фінансо­вій звітності.

Завдання аудиту поточних зобов’язань:

· перевірка реальності існування поточних зобов’язань на визначену дату;

· перевірка права власності та правильності оцінки поточних зобов’язань;

· перевірка правильності їх документального оформлення;

· перевірка законності і правильності відображення в обліку;

· перевірка правильності і достовірності подання інформації про поточні зобов’я­зання у фінансовій звітності.

Джерела інформації для формування аудиторських доказів при аудиті поточних зобов’язань:

1) наказ про облікову політику та інші накази;

2) кредитні договори та документи про відстрочку повернення короткострокових позик, розрахунки платежів;

3) договори оренди, договори з постачальниками;

4) реєстраційні документи платників податків, обов’язкових внесків із соціального страхування та інших обов’язкових платежів;

5) установчі документи, реєстри учасників, документи (протоколи та ін.) загальних зборів, засновників, учасників;

6) бухгалтерські документи (виписки банків, розрахункові та платіжні відомості по рахунках з оплати праці, розрахунках з учасниками, облікові регістри (журнали, відо­мості, головна книга);

7) документи податкової звітності (розрахунки платежів, податкові декларації та додатки до них, розрахунки обов’язкових соціальних внесків);

8) документи фінансової звітності.

Аудиторські процедури при аудиті поточних зобов’язань:

1) перевірка наявності і відповідності законодавству кредитних, орендних, підряд­них договорів:

2) перевірка правильності і достовірності відображення в обліку короткострокових позик;

3) перевірка відповідності інформації про короткострокові позики в регістрах ана­літичного та синтетичного обліку, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності;

4) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, відповідності аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності, відповідності бухгалтерського обліку розрахунків умовам договорів та законодавству;

5) перевірка правильності і достовірності визначення бази для розрахунків за подат­ками та обов’язковими внесками і платежами;

6) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків за податками, обов’яз­ковими платежами; податкових зобов’язань та податкового кредит}', відповідності їх аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності.

7) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків за страхуванням, від­повідності їх аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях, інформації, наведеній у документах фінансової звітності;

8) перевірка наявного облікового та необлікового складу персоналу підприємства, документів з обліку праці та її оплати, нарахування заробітної плати й додаткових виплат та правильності і достовірності її відображення в регістрах аналітичного та син­тетичного обліку, відповідності записам у головній книзі, оборотних відомостях та доку­ментах фінансової звітності;

9) перевірка правильності і достовірності інформації про розрахунки з учасниками в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, відповідності цієї інформації записам у головній кинзі, оборотній відомості та фінансовій звітності;

10) перевірка правильності і достовірності відображення в обліку розрахунків за іншими операціями. Перевірка відповідності інформації про розрахунки за іншими операціями в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності.