Модель розрахунків з оподаткування СПДФО з найманими особами

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку, ставка	Хід розв’язання, грн	Значення, грн
С	д
	Оподатковуваний дохід	Різниця між виручкою, собівартістю, іншими витратами і заробітною платою працівників	40000-32000- 700-1700
	Внески у:
	- пенсійний фонд (ПФ)	- 33,2 % від оподаткову­ваного доходу і зарплати працівників;	5600 х 33,2: 100 1700 x33,2:100	1859,20 564,40

Продовження табл. 17.7

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку, ставка	Хід розв’язання, грн	Значення, грн
С	Д
		- 42 % від суми єдиного податку	130 x42: 100		(54,60)
		- доплата для зарахуван­ня повного страхового стажу підприємця: 33,2 % від мінімальної ЗП за мінусом внеску у складі ЄП	650 x 33,2: 100 = 215,80 215,8 -54,60		161,20
		- 42 % від суми єдиного податку за працівників	130x42: 100		(54,60)
	- фонд соцстрахуваппя втрати працездатності	- доплата за працівників для зарахування повного страхового стажу: 33,2 % від нарахованої ЗП пра­цівників за мінусом вне­ску у складі ЄП	1700 х 33,2: 100 = 564,40 564,40 - 54,60		509,80
		- 1,4 % від зарплати працівників	1700 х 1,4: 100	23,80
	- фонд соцстрахування безробіття	- 11 % від суми єдиного податку	260 х 11: 100		(28,60)
		- 1,6 % від зарплати працівників	1700 х 1,6:100	27,20
		- 4% від суми єдиного податку	260 х 4: 100		(10,40)
	- фонд соц-страхуваиня від нещасного випадку	- 0,6 % від зарплати працівників	1700 x 0,6: 100	10,20	10,20
	Торговий патент
	Сукупний чистий дохід	Різниця між оподаткову­ваним доходом, внесками ПФ, внесками в соцстра- хування і сумою торгово­го патенту	5600 - 1859,20 - 564,40 -23,80 - 27,20 - 10,20- 320	2795,20
		Різниця між оподаткову­ваним доходом, внесками ПФ і внесками у соцстра­хування від нещасного випадку	5600 - 161,20 - 509,80 - 10,20		4918,80
	Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО)	15 % від сукупного чистого доходу	2795,20 х 15: 100	419,28
	Єдиний податок (ЄП)	260 грн

Закінчення табл. 17.7

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку, ставка	Хід розв’язання, грн	Значення, грн
С	Д
	Дохід, що залишається підприємцям	Різниця між сукупним чистим доходом і ПДФО	2795,20 - 419,28	2375,92
Різниця між сукупним чистим доходом і ЄГІ	4918,80 - 260		4658,80

У таблиці 17.7 не наведено сум утримань із заробітної плати найманих праців­ників.

Як видно з даних, наведених у таблицях 17.6 та 17.7, сума доходу, що залишається підприємцям, які працюють на єдиному податку, значно вища, ніж при звичайній системі оподаткування. У першу чергу, це пояснюється великим розміром відрахувань у пенсійний фонд. Тому закономірно, що СПДФО з річним обсягом виручки до 500 тис. грн і кількістю працівників до 10 осіб користуються спрощеною системою оподаткування.

Контрольні питання

1. Історичні аспекти податків.

2. Система оподаткування в Україні.

3. Характеристика організаційних форм господарювання.

4. Характеристика звичайної системи оподаткування юридичних осіб.

5. Особливості спрощеної системи оподаткування.

6. Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД - юридичних осіб.

7. Організаційно-правові умови діяльності фізичних осіб як суб’єктів підприєм­ницької діяльності.

8. Особливості оподаткування доходів СПДФО на загальній системі оподатку­вання.

9. Особливості оподаткування доходів СПДФО на спрощеній системі оподатку­вання.

10. Алгоритм проведення розрахунків з оподаткування СПД фізичними особами.

Умови завдань для практичного виконання

· Річні прогнозні показники роботи аптеки “Студент” склали:

· чистий дохід від реалізації 540 тис. грн;

· валовий прибуток 138,7 тис. грн;

· витрати на заробітну плату (без нарахувань) 64,8 тис. грн;

· інші витрати - 21,6 тис. грн;

· комунальний податок 0,3 тис. грн.

Завдання 1. Опрацювати прогноз суми чистого прибутку аптеки “Студент” за рік при звичайній системі оподаткування.

Розрахунок суми чистого прибутку при звичайній системі оподаткування

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку	Значення
	Нарахування на заробітну плату
	Прибуток до оподаткування
	Сума податку з прибутку
	Чистий прибуток

Завдання 2. Опрацювати прогноз суми чистого прибутку аптеки “Студент” за рік при спрощеній системі оподаткування.