Учет начисления заработной платы и доплат

Выплата з/платы производится в рублях. Организация самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда.

Оплата труда рабочих основывается на тарифной системе, включающей тарифные ставки и сетки, тарифно-квалификационные справочники. Рабочие могут оплачиваться сдельно или повременно.

Сдельная форма предусматривает оплату труда за фактически выполненную работу.

При повременной форме оплаты труда размер з/платы зависит от количества отработанного времени и тарифной ставки.

Оплата труда административно-управленческого персонала строится исходя из установленных должностных окладов, зависящих от занимаемой должности и квалификации работника.

Также имеются дополнительные выплаты работникам:

-оплата часов ночной работы (с 22 до 6ч.),

-оплата часов сверхурочной работы,

-оплата работы в выходные и праздничные дни,

-оплата очередных отпусков,

-пособие по временной нетрудоспособности.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды оплат:

-з/плата за отработанное время,

-з/плата, выданная в неденежной форме,

-надбавки и доплаты к должностным окладам,

-выплаты, связанные с условием труда,

-премии и вознаграждения.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему з/платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний заработок используется:

-для оплаты основного, дополнительного, учебного отпусков,

-расчета компенсаций при увольнении за неиспользованный отпуск,

-исчисления выходного пособия при увольнении и др.

Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяца.

Начисление и распределение оплаты труда:

1)з/плата рабочих является составной частью затрат на производство и себестоимость продукции, работ и услуг.

Д20(23,25,26,44) К70.

2)з/плата административно-управленческого персонала относится к косвенным расходам

Д25(23, 26,44) К70.

3)Начисление премий, пособий, материальной помощи

Д86(91,84) К70.

4)на дополнительный отпуск

Д84 К70.

5)начисление доходов по акциям и вкладам в имущество организации

Д84 К70.

 

ЕСН

отчисление в фонд социального страхования делается одновременно с отчислением з/платы и отражается в учете

Д20(23) К70.

За счет средств фонда социального страхования организация оплачивает пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (Постановление Правительства №213).

При расчете б/л используется начисленная з/плата за 12 календарных месяцев. Если работник отработал < 3 м-цев в организации, то оплата по б/л производится исходя из min оплаты труда за полный месяц.

Если работник отработал >3 месяцев, то исходя из з/платы за отработанные месяцы. Максимальная оплата за б/лист 15000руб. в месяц.

От стажа 8 лет- 100%,

От 5 до 8 лет- 80%,

До 5 лет- 60%.

Оплата по уходу за ребенком отдельным законодательством:

До 7 дней- по средней з/плате,

От 7 до 14 дней- 50%,

>14 дней- не оплачиваются.

Первые 2 дня начисления б/л за счет организации (расходы организации)

Д20(23,26) К70

Остальные дни ФСС

Д69 К70.

 

24.2. Учет операций по валютному счету

Организации имеют право открывать валютные счета по экспортным и импортным операциям, а также при получении кредитов и займов.

Организации открывают валютный счет аналогично требованиям по расчетному счету (заявление, копии Учредительных документов, свидетельство о постановке на учет, карточка с образцами подписей и др.).

Учет валютных операций ведется на сч.52, который имеет субсчета

52-1- валютный счет внутри страны,

52-2- валютный счет за рубежом.

До 2007г валютный счет внутри страны делился:

-текущий,

-транзитный.

Это было связано с тем, что организации обязаны были продавать валютную выручку. % обязательной продажи регламентировался инструкцией ЦБ и менялся по мере состояния валютных запасов.

Учет валютных операций ведется по курсу ЦБ РФ на дату совершения хозяйственной операции.

Для организации обязательным является пересчет остатков валюты при составлении отчетности.

Пример:

1)Аванс получен Д52/1 К62

Уплачено- 1000$ (на дату получения аванса 26400 руб.)

Отгрузка- 1000$ (по курсу ЦБ 27000 руб.)

Д62/отг К90.1- 1000$ (на дату отгрузки).

1000$	1000$

При закрытии сделки возникают курсовые разницы, которые отражаются в учете по сч.91.

Д91.2 К62 - 600 руб. (отриц. курсовая разница)

Сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц учитывается при расчете налога на прибыль.

 

2)Получение от поставщика

Д10(41,08,07) К60 ($ ® курс ЦБ).

И аналогично закрывается счет на курсовые разницы

1000$	1000$

Д60 К91- 400 руб. (курсовая разница).

Обязательным при составлении отчетности пересчет валюты на курс ЦБ.

 

Учет добровольной и обязательной покупки и продажи валюты ведется на сч.76 или сч.57 (Учетная политика).

Продажа:

Д52 100$

Курс: ЦБ- 5руб., Биржевой- 4,9руб.

Д57(76) К52- 100$- 500руб.

Д51 К57(76)- 100$- 490руб.

Закрываем сч.57(76)

Д91 К57(76)- 10руб. (убытки).

Финансовый результат учитывается при расчете налога на прибыль.

 

25.2. Учет расчетов с банком по расчетному и прочим счетам

Расчетный счет открывается каждой организацией при предъявлении документов (заявление, копии Учредительных документов, свидетельство о постановке на учет и др.). Организации имеет право иметь неограниченное количество расчетных счетов.

С банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание и определяются тарифы, права и обязанности сторон. Учет расчетов ведется в соответствии с инструкцией ЦБ.

Для проведения расчетов применяются следующие формы:

-платежное поручение,

-платежное требование,

-аккредитив,

-чеки.

Платежное поручение

Заполняются обязательные реквизиты: расчетный счет, ИНН, сумма платежа, назначение платежа, НДС и др.

Платежное требование

Может применять предприятие в соответствии с постановлением правительства. Действует только для определенных организаций: энергетики, жилищно-коммунальное хозяйство, эл/связь. (Может выставляться вместо поручения).

Аккредитив

Между покупателем и поставщиком предусматривается соглашение или участие 3-ей стороны (банком).

Чеки

Когда используется чековая книжка, либо корпоративные кредитные карточки.

По приходу:

Д51 К62 от покупателей

К76 прочие дебиторы

К77 внутриведомственные расчеты

К50 из кассы

К68(69) бюджет

К75 от учредителей.

Списание:

Д60 К51 поставщику

Д50 в кассу

Д70 з/плата работникам

Д68(69) в бюджет

Д91 на благотворительность, штрафы, пени, комиссия.

На конец года сальдо по сч.51 сверка с банком об остатках средств.

Начисление % за остатки денежных средств

Д51 К91.

 

Прочие счета: применяется сч.55. Имеет несколько субсчетов.

Операции по аккредитиву и по корпоративным картам.

Аккредитив:

Д55 К51 - деньги перечислены

Д60 К55 - отгрузка продукции

Д10 К60 - товар получен

Д19 К60 - НДС.

Корпоративная карта м.б. лимитная и нет.

Перечисление денежных средств на карту

Д55 К51.

В банк приходит подтверждающие документы с особого счета и банк предоставляет выписку в организацию.

26.2. Учет наличия и движения материальных ценностей в бухгалтерии по фактической себестоимости

ПБУ 5/01

К МПЗ относятся:

сырье и материалы, используемые для производства продукции или продажи; также материалы, приобретенные для продажи и используемые для управления организации. МПЗ целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

-материалы,

-готовая продукция,

-товары.

Определение фактической себестоимости МЦ, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

- по себестоимости каждой единицы,

- по средней себестоимости,

- по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО),

- по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Применения одного из методов ведется исходя из учетной политики предприятия.

Учет МЦ по фактической себест-сти ведется на сч.10.

Первый и второй методы являются традиционными для отечественной учетной практики. В течение отчетного месяца материальные ресурсы списывают на производство, а в конце месяца списывают соответствующую долю отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным ценам.

Средняя себестоимость единицы материала рассчитывается делением стоимости всех материалов на количество единиц данного вида ценностей.

При методе ФИФО (первая партия к поступлению, первая партия в расход) в первую очередь списываются в расход материалы первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д. в этом случае себестоимость остатка материалов на конец отчетного периода будет в большей степени отражать текущие цены и активы хозяйственного органа более реально.

Метод ЛИФО (последняя партия к поступлению, первая в расход) предполагает вначале списание материалов последней закупки, затем предпоследней и т.д. При нестабильности цен данный метод предполагает, что в стоимости продажи продукции издержки будут отражены в соответствии с их уровнем на момент продажи.

Пример оценки материалов

Показатели	Кол-во единиц, шт	Цена за единицу, руб.	Сумма руб.
1.Остаток материалов на 01.03.хх
2.Поступили материалы: первая партия вторая партия третья партия
3.Итого за месяц		х
4.Всего с остатком на начало месяца		12,18
5.Расход материалов за месяц: а) по методу средней себестоимости		12,18
б)по методу ФИФО первая партия вторая партия третья партия Итого за месяц		х
в)по методу ЛИФО первая пария вторая партия третья партия Итого за месяц		х
6.Остаток материалов на 01.04.хх а)по методу средней себестоимости б)по методу ФИФО в)по методу ЛИФО		12,20