ПБУ 5/01
К МПЗ относятся:
сырье и материалы, используемые для производства продукции или продажи; также материалы, приобретенные для продажи и используемые для управления организации. МПЗ целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
-материалы,
-готовая продукция,
-товары.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом.
Учет ведется в количественном выражении и в карточках складского учета (типовые формы документов по учету материалов карточка- М17).
Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточка.
Приобретение МЦ может осуществляться как за наличный, так и по безналичному расчету.
При передачи МЦ на склад кладовщик оформляет приходный ордер. При получении МЦ д.б.: накладная и счет-фактура.
В случае выявления отклонений по МЦ составляется акт по претензиям:
Д10 К60, Д19 К60- фактическая стоимость, НДС
Д70 К60- на сумму претензий
Д76 К71- претензии к подотчетному лицу.
Фактически полученные товары на основании накладной от поставщика или оформленного приходного ордера производится запись в карточку складского учета.
Отпуск МЦ со склада оформляется следующими документами:
-требование,
-накладная,
-лимитная карта.
Зав.складом должен ежемесячно составлять отчет о движении ТМЦ; и на основе оборотных ведомостей работник бухгалтерии проверяет данные б.у. и складского учета.
За работником бухгалтерии закреплена функция контроля за наличием остатка.
Если МЦ хранятся на складе >90 дней (3 месяца), то необходимо определить целесообразность их наличия.
Учет денежных средств в кассе
Денежные средства в кассе учитываются на сч.50.
В организациях, кроме главной кассы, имеются операционные кассы. Учет в операционных кассах ведется по сч.50.2.
Также в кассе могут храниться валютные средства. Учет ведется на сч.50.3.
Учет кассовых операций регламентируется ЦБ РФ.
Главная касса- это сохранность кассы и материальная ответственность.
Кассир ведет документ- кассовая книга на основании первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, расходная ведомость.
Для организации устанавливается банком лимит денежной наличности в кассе. Организация обязана сверхлимитные остатки возвращать в банк. Отражается
Д51(57) К50.
Сверхлимитные остатки в кассе м.б. только в дни выдачи з/платы.
Для получения наличных денег из банка составляется кассовый план на квартал, указываются дни и суммы получения. Получение наличных денег оформляется чеком
Д50 К51.
На приходных и расходных кассовых документах нумерация д.б. сквозная с начала года.
В кассу могут поступать денежные средства:
-от продажи
Д50 К62 Д62 К90.
-оплата работниками путевок
Д50 К69
-возврат подотчетных сумм
Д50 К71.
Выдача денег:
-з/плата
Д70 К50
-депонированная з/плата
Д76 К50.
В соответствии с законом о контрольно-кассовой технике, организации, осуществляющие расчет за наличные, обязаны иметь ККТ. В этом случае появляется операционные кассы и книга кассира-операциониста (сч.50.2).
Организация получает наличную валюту, исходя из приказов на командировки. Валютные средства должны использоваться в течение 3 дней.
Кассир ежедневно сдает отчет в бухгалтерию (2-ой экз. кассовый книги) вместе с первичными документами, а бухгалтер делает разноску по счетам.
Контроль за кассовыми операциями осуществляется в пределах предприятия и банковскими работниками по поручению налоговых органов (проверяют всю кассу и авансовый отчет).
Контроль:
-за сверхлимитными остатками в кассе,
-за превышения лимита приобретения ТМЦ за наличный расчет.
