З/плата работников подлежит уменьшению: на налоги с доходов, взыскания по исполнительным листам и др.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
1)НДФЛ
-на каждого работника заводится налоговая карточка, в которой осуществляется учет доходов и подоходного налога.
Д70 К68-НДФЛ
Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется в конце каждого месяца, с учетом совокупного дохода работника, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года. Затем совокупной доход уменьшается на сумму налоговых вычетов.
-форма 2 при увольнение работника
-форма НДФЛ в налоговую инспекцию.
2)ЕСН
отчисление в фонд социального страхования делается одновременно с отчислением з/платы и отражается в учете
Д20(23) К70.
За счет средств фонда социального страхования организация оплачивает пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (Постановление Правительства №213).
При расчете б/л используется начисленная з/плата за 12 календарных месяцев. Если работник отработал < 3 м-цев в организации, то оплата по б/л производится исходя из min оплаты труда за полный месяц.
Если работник отработал >3 месяцев, то исходя из з/платы за отработанные месяцы. Максимальная оплата за б/лист 15000руб. в месяц.
От стажа 8 лет- 100%,
От 5 до 8 лет- 80%,
До 5 лет- 60%.
Оплата по уходу за ребенком отдельным законодательством
До 7 дней- по средней з/плате,
От 7 до 14 дней- 50%,
>14 дней- не оплачиваются.
Первые 2 дня начисления б/л за счет организации (расходы организации)
Д20(23,26) К70
Остальные дни ФСС
Д69 К70.
3)удержания по исполнительным листам из з/платы осуществляется на основе исполнительных листов, письменных заявлений плательщиков алиментов (семейный кодекс).
Удержание по исполнительным документам осуществляются с з/платы, оставшейся после вычета НДФЛ.
Д70 К76.
4)удержания по инициативе организации: долг за работником, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб и т.д.
материальная ответственность работником за ущерб, причиненный организацией, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Д73.2 К94(98,28).
Расчеты с персоналом по прочим операциям: по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы товаров, проданные в кредит
Д70 К73.
Синтетический и аналитический учет оплаты труда
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется на сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». С субсчетами:
-70-1 «Расчеты со штатными работниками»,
-70-2 «Расчеты с совместителями»,
-70-3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».
Начисление оплаты труда на основании:
-табеля учета рабочего времени,
-нарядов,
-рапортов о выработке,
-листов нетрудоспособности.
Информация по учету расчетов по оплате труда (сч.70) систематизируются в разных учетных регистрах, обобщение дебетовых и кредитовых оборотов производится в Главной книги. Здесь же исчисляются и остатки по счету: кредитовый- задолженность перед работниками по оплате труда, дебетовый- долг работника перед предприятием.
Кредитовой сальдо по сч.70 показывает сумму начисленной, но невыплаченной з/платы работникам и отражается в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства» по статье «Задолженность перед персоналом организации».
1)з/плата рабочих является составной частью затрат на производство и себестоимость продукции, работ и услуг.
Д20(23,25,26,44) К70.
2)з/плата административно-управленческого персонала относится к косвенным расходам
Д25(23, 26,44) К70.
3)Начисление премий, пособий, материальной помощи
Д86(91,84) К70.
4)на дополнительный отпуск
Д84 К70.
5)учет расчетов с бюджетом по НДФЛ
Д70 К68.
6)удержание по исполнительным листам (алименты)
Д70 К76
7)удержание по возмещению материального ущерба
Д73.2 К94(98,28).
8)не полученная в срок з/плата депонируется, т.е. сдается на хранение в банк. Учет расчетов с депонентами на сумму депонированной з/платы
Д70 К76.4.
Затем суммы депонированной з/платы зачисляют на расчетный счет. При выплате депонированной з/платы делается запись
Д76.4 К50.
В организациях ведется и аналитический учет расчетов по оплате труда. Для этих целей в крупных предприятиях используются типовые формы регистров:
-лицевой счет,
-расчетная ведомость,
-платежная ведомость.
Во всех остальных организациях используется расчетно-платежная ведомость, по которой осуществляются и начисление и выплата з/платы.
Сверка синтетического и аналитического учетов по сч.70 осуществляется путем сопоставления данных сводки с данными Главной книги.
