Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 8 страница

По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) банк в качестве фактора обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.

К сделкам «Репо» относятся сделки на покупку-продажу ценных бумаг с обязательством последующего (обратного) выкупа — для продавца и с обязательством последующей (обратной) их продажи — для покупателя по цене, установленной договором. Средства, предоставленные при покупке ценной бумаги (стоимость первой части сделки), и средства, полученные

при ее продаже (стоимость второй части сделки), являются активными кредитными операциями и отражаются как средства предоставленные по операциям «Репо».

К активным кредитным операциям относятся также операции по перечислению банком средств в качестве обеспечения исполнения обязательств клиентами перед другими банками. Как правило, это обусловлено предоставлением в качестве способа обеспечения обязательств гарантийного депозита денег. При других способах обеспечения исполнения обязательств (залог, гарантия, поручительство), а также при акцепте, авале, индоссаменте векселей и при исполнении своих обязательств банком по причине невыполнения договорных условий клиентами возникают кредитные операции в виде исполненных обязательств за клиентов.

Кредитные операции возникают также при предоставлении банком клиентам отсрочки оплаты при выдаче векселя или продаже векселя на вторичном рынке.

С 2006 г. к кредитам и иным активным операциям отнесены займы. Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи. определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Кредитные операции с клиентами в зависимости от учета подразделяются на балансовые, и внебалансовые. Эти операции могут быть взаимосвязанными. К примеру, предоставленные кредиты учитываются на балансовых счетах по учету кредитной задолженности, а обязательства банка по кредитному договору перед клиентами по предоставлению денежных средств учитываются на внебалансовых счетах.

9.2. Кредитный портфель клиентам и управление им

Кредитный портфель банка — это совокупность остатков задолженности по активным кредитным операциям на определенную дату. Клиентский кредитный портфель является его составной частью и представляет собой остаток задолженности по кредитным операциям банка с физическими и юридическими лицами на определенную дату.

Различают оптимальный и сбалансированный кредитные портфели. Оптимальный кредитный портфель — это порт-166

фель, который наиболее точно соответствует по составу и структуре кредитной и маркетинговой политике банка и его плану _сТратегического развития. Оптимальность кредитного портфеля банка дает возможность реализовать поставленные перед банком задачи определенного экономического поведения. При формировании оптимального кредитного портфеля необходимо учитывать значения основных показателей, характеризующих конкретную конструкцию кредитного портфеля, которых надо достичь или удержать в рамках определенных границ, например: состав кредитного портфеля в разрезе групп риска; степень его диверсификации; степень защиты от кредитного риска; размер резерва, достаточный для покрытия возможных потерь; доходность кредитного портфеля в целом.

Сбалансированный кредитный портфель — это портфель банковских кредитов, который по своей структуре и финансовым характеристикам лежит в точке наиболее эффективного решения дилеммы «риск—доходность», т.е. в точке достижения баланса между двумя противоборствующими показателями.

Оптимальный портфель не всегда совпадает со сбалансированным кредитным портфелем, поскольку банк на определенном этапе своей деятельности в силу ряда внешних факторов, особенно влияния конкурентной позиции, может осуществлять выдачу кредитов с меньшей доходностью и большим риском в ущерб сбалансированности портфеля, но с целью укрепления своей конкурентной позиции, завоевания новых ниш на рынке кредитных- услуг, привлечения новых клиентов и др.

По признаку диверсифицированности выделяют:

• диверсифицированный кредитный портфель, удовлетворяющий требованиям диверсификации по видам кредитных операций, контингенту размещения, срокам, доходности и т.д.;

• концентрированный кредитный портфель, который характеризуется высоким удельным весом кредитных операций определенного вида или одной категории кредитополучателей.

Количественную характеристику дает валовой кредитный портфель, который определяется путем суммирования срочной, пролонгированной, просроченной задолженности по всем активным кредитным операциям. Как правило, его размер рассчитывается путем вычитания из итога второго класса счетов «Кредиты и иные активные операции с клиентами» начисленных и просроченных процентных доходов и прибавления к полученной сумме дебетового сальдо по текущему счету или карт-счету физического лица (овердрафту), отражаемого в третьем классе счетов «Счета по операциям клиентов» ведомости остатков и оборотов по счетам банка (ежедневном балансе). По ме-

тодике Национального банка для расчета размеров индикативных параметров в кредитную задолженность включаются и начисленные процентные доходы.

Валовой кредитный портфель клиентам по виду кредитополучателей подразделяется на деловой, представляющий остаток задолженности по кредитным операциям с юридическими лицами, и персональный, представляющий остаток задолженности по кредитным операциям с физическими лицами.

С 2006 г. выделяется также розничный портфель — совокупность требований банка к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, отвечающих определенным условиям.

Деловой, клиентский кредитный портфель классифицируется:

• по типам контрагентов: на небанковские финансовые организации, коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели, органы государственного управления;

• по видам кредитных операций: займы, кредиты, факторинг, лизинг, операции с использованием векселей, средства, предоставленные по операциям «Репо», средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств, исполненные за клиента обязательства;

■ по видам валют: в национальной и иностранной;

. по отраслевой принадлежности клиента: кредиты промышленности, сельскому хозяйству, торговле, транспорту, связи и т.д.;

• по способу юридического оформления отношений между банком и клиентом: кредитный договор, договор факторинга, лизинга, комбинаций двух противоположных сделок купли-продажи («Репо»);

• по времени возникновения: потенциальный и реальный;

• по способу обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору: обеспеченные тем или иным видом залога, гарантий, поручительств и не имеющие обеспечения (доверительные, бланковые).

В классификации валового клиентского кредитного портфеля по характеру задолженности отражается соблюдение сроков кредитования. Исходя из этого, выделяют портфель срочной, пролонгированной и просроченной задолженностей. К срочной относится та задолженность, срок погашения которой в соответствии с договором еще не наступил. Пролонгированная задолженность — это задолженность, по которой банк при наличии уважительных причин продлевает время пользования кредитом. 168

При недостаточности средств у кредитополучателя для полного выполнения обязательств перед банком весь непогашенный кредит относится на счет просроченной задолженности.

Кредитный портфель с качественных позиций характеризуют: чистый кредитный портфель и кредитный портфель, взве-«шенный на риск. Чистый кредитный портфель рассчитывается путем вычитания из валового портфеля суммы резервов на покрытие возможных убытков по кредитным операциям, отражаемой на пассивных счетах второго класса ежедневного баланса. Он представляет собой ту сумму кредитных вложений, которая реально может быть возвращена банку на анализируемую дату. Для начисления резерва на покрытие возможных убытков валовой клиентский кредитный портфель подразделяется на пять групп со следующими уровнями риска: 0, 10, 30, 50 и 100 %. Классификация клиентского кредитного портфеля производится на комплексной основе в зависимости от способности должника вернуть долг, качества и достаточности обеспечения, количества пролонгации и длительности просроченной задолженности.

Для определения размера кредитного портфеля, взвешенного на риск, прежде всего следует валовой клиентский портфель подразделить на семь групп кредитного риска (от 0 до 150 %). При этом учитываются различные критерии, основными из которых являются: контрагент по кредитной сделке, наличие у него внешней рейтинговой оценки, способ обеспечения обязательств по кредитному договору, характер задолженности. Из остатка задолженности по каждой группе кредитного риска вычитается сумма созданного по этой группе резерва на покрытие возможных убытков и полученная сумма корректируется на установленный уровень риска. Сумма полученных результатов по всем группам кредитного риска представляет собой клиентский кредитный портфель, взвешенный на риск.

Конкретные критерии, процедуры классификации кредитного портфеля клиентам как для формирования резервов на покрытие возможных убытков, так и для исчисления портфелей, взвешенных на риск, определяются локальными нормативными правовыми актами банков и утверждаются их уполномоченными органами управления.

Для сертификации клиентского кредитного портфеля по различным экономическим признакам у банка по каждому клиенту накапливается необходимая информация и на каждую отчетную "ату (при необходимости — на любую) производится классифи-

кация имеющейся у него задолженности по активным кредитным операциям по соответствующим группам и критериям.

На фактическом состоянии клиентского кредитного портфеля сказывается принятая коммерческим банком система управления им. Управление кредитным портфелем представляет собой организацию деятельности банка при осуществлении процесса кредитования, направленную на предотвращение или минимизацию кредитного риска. При управлении кредитным портфелем конечными целями коммерческого банка являются:

. получение прибыли от активных кредитных операций;

. сохранение надежной и безопасной деятельности банка.

Система управления кредитным портфелем многогранна, ее важнейшими элементами являются:

• организационная структура управления кредитным портфелем;

• разработка стратегии и тактики кредитной политики;

• наличие внутренних нормативных документов, регламентирующих процесс кредитования;

• анализ кредитного портфеля с целью улучшения его количественных и качественных характеристик.

В основе организационной структуры управления кредитным портфелем лежит принцип разграничения компетенции, заключающийся в четком распределении полномочий руководителей различного ранга по предоставлению кредита, изменению условий кредитной сделки в зависимости от размера кредита, степени его риска и других характеристик.

Организационные структуры управления кредитным портфелем разрабатываются банком самостоятельно и, как правило, различаются между собой. Общая ответственность возлагается на высший орган управления банком, который делегирует функции по организации механизма кредитования на более низкие уровни. Количество задействованных подразделений зависит от системы управления, принятой в том или ином банке. Для крупных банков характерны следующие схемы: Совет банка (Наблюдательный совет), Совет директоров, Правление, Председатель правления, его заместители, директора региональных, областных управлений, филиалов, отделений, расчетно-кассовых центров. Сюда же входит разработка организационных схем соподчиненности, имеющихся в банке подразделений и служб, непосредственно занимающихся организацией кредитных отношений (департаменты, управления, отделы, кредитные группы и т.д.) и участвующих служб (отделы безопасности, залоговые, юридические) как по горизонтали, так и по вертикали. 170

Коммерческий банк разрабатывает и утверждает положения по каждому структурному подразделению, в котором определяются права, обязанности, пределы полномочий, функциональное распределение ответственности на всех этапах организации процесса кредитования. Организационная схема управления завершается разработкой и доведением должностных инструкций для каждого сотрудника банка.

Важное значение в организационной системе управления имеет санкционирование размера кредита, сопровождаемое информационным обменом разных отделов и уровней управления. Процесс санкционирования и число этапов в этом процессе различны и зависят от размера, стиля управления банка, сложности и объема активных кредитных операций и других факторов. Банк может использовать один из трех методов санкционирования или их комбинацию:

• индивидуальное санкционирование, когда решение о предоставлении кредита принимается одним лицом под его персональную ответственность;

• коллективное санкционирование, когда решение о предоставлении кредита принимается двумя или более лицами;

• санкционирование, проводимое Кредитным комитетом.

Методы санкционирования, как правило, зависят от размера и вида кредитной операции. Индивидуальное и коллективное санкционирование могут применяться при предоставлении кредитов физическим лицам на потребительские цели, экспресс- и микрокредитах.

Основной задачей Кредитного комитета является реализация кредитной политики, направленной на максимальное снижение риска по активным кредитным операциям. Комитетом утверждаются лимиты кредитования, или кредитные потолки одному кредитополучателю. Лимит кредитования — это не обязательство банка, а мера риска или лимит ответственности. При их установлении зачастую учитывается качество сложившегося кредитного портфеля того структурного подразделения, кому лимит утверждается. Возможен пересмотр лимитов в связи с изменяющимися условиями. При установлении лимитов кредитования учитываются совокупные обязательства клиента перед банком, а именно: имеющаяся и вновь испрашиваемая сумма кредитополучателем по всем видам счетов по учету кредитной задолженности, овердрафту и контокорренту, а также кредитный эквивалент внебалансовых обязательств (гарантии, поручительства, непокрытые аккредитивы и др.).

Органами, занимающимися непосредственными исполнительными функциями, являются кредитные департаменты (уп-

равления, отделы, службы). Основными функциями кредитных департаментов головных банков (центральных офисов) являются: разработка внутренних процедур кредитования (совместно с юридическими и другими службами); расчет приемлемых сумм подведомственным подразделениям, которые могут взять риск на себя (лимит кредитования); контроль за соблюдением полномочий (эпизодический и регулярный); периодическая оценка кредитного портфеля с позиций кредитного риска и качества кредитов; составление и предоставление соответствующей отчетности Национальному банку.

В системе мер управления кредитным портфелем немаловажную роль играет разработка и проведение кредитной политики. Стратегия и тактика кредитной политики разрабатываются в центральном офисе (головном банке) Кредитным департаментом (управлением), Кредитным комитетом, утверждается соответствующим органом управления банком.

В кредитной политике формулируется общая цель и определяются пути ее достижения:

. приоритетные направления кредитных вложений по отраслевой принадлежности, юридическому статусу;

. приемлемые для банка виды активных кредитных операций и от которых банк предпочитает воздерживаться;

• предпочтительный круг кредитополучателей;

. нежелательные для банка категории кредитополучателей;

• политика в области предоставления кредитов физическим лицам;

• комплекс мер по контролю за качеством кредитного портфеля.

Основные положения кредитной политики доводятся до низовых звеньев, которые, как правило, являются ее основными исполнителями и от которых в конечном итоге зависит качество кредитного портфеля.

Решающую роль в управлении кредитным портфелем играют внутренние документы, регламентирующие организацию кредитных отношений банка с клиентами. Именно внутрибанковские положения должны содержать подробные процедуры рассмотрения кредитной заявки, изучения кредитоспособности кредитополучателя, достаточности, ликвидности и приемлемости залога, определения цены кредита, его сопровождения. Комплекс локальных нормативных документов определяется каждым банком самостоятельно и, как правило, включает: Порядок (Положение) предоставления (размещения) денежных средств и их возврата клиентам банка в оборотные (овердрафт-ное кредитование, возобновляемая кредитная линия и др.) и 172

₈цеоборотные активы; процедуру принятия решения о предоставлении (размещении) денежных средств; порядок определения правоспособности и платежеспособности, рейтинговой оценки кредитополучателей; рекомендации по применению способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; размеру и порядке осуществления за счет кредита предварительных (авансовых) платежей; оформлению залога, оценки и контроля за его состоянием; формированию резерва по активам банка, подверженным кредитному риску; работе с проблемными активами; формированию кредитного досье, его хранения и закрытия.

Для эффективного управления кредитным портфелем необходим его анализ по различным количественным и качественным характеристикам как в целом по банку, так и по его структурным подразделениям. Количественный анализ заключается в изучении в динамике (за ряд лет, на квартальные даты отчетного года) состава и структуры валового клиентского кредитного портфеля по всем вышеперечисленным экономическим признакам. Такой анализ позволяет выявить предпочтительные сферы кредитных вложений, тенденции развития. Важное значение имеет сопоставление фактических остатков задолженности по структурным подразделениям с прогнозируемыми, с установленными лимитами кредитования, «кредитными потолками» и др.

После количественного анализа кредитного портфеля усилия следует сосредоточить на его качестве. С этой целью анализируются в динамике такие показатели, как чистый кредитный портфель, чистый кредитный портфель, взвешенный на риск как в целом по банку, так и в разрезе подведомственных учреждений. Для качественного анализа кредитного портфеля можно использовать различные относительные показатели, рассчитываемые по обороту за определенный период или по остатку на определенную дату, а именно: удельный вес проблемных кредитов во всем валовом клиентском кредитном портфеле; отношение просроченной задолженности к акционерному капиталу; соотношение резерва на покрытие возможных убытков по активам банка с кредитным портфелем, с проблемными кредитами и др. Эти показатели рассчитываются в целом по банку, по структурным подразделениям и в динамике как в оперативном порядке, так и на отчетные даты.

9.3. Процесс кредитования, его основные стадии

Процесс кредитования представляет собой набор процедур, регламентирующих предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных и собственных денежных средств клиентам во временное пользование и за определенную плату от своего имени и за свой счет.

На процесс кредитования оказывают влияние проводимая Национальным банком монетарная политика в области формирования фонда обязательных резервов, требования за соблюдением нормативов капитала банка, ограничения кредитного риска.

С целью снижения кредитного риска и поддержания ликвидности своих активов банк при проведении кредитных операций обеспечивает соблюдение обязательных нормативов безопасного функционирования и расчетных показателей банка, а также создает резервы в качестве компенсационных мер на случай возможных потерь от невозврата кредитов.

Основной целью процесса кредитования является обеспечение возвратности предоставленных кредитополучателю средств н получения доходности при сохранении стабильности и надежности банка. В этой связи усилия банков направлены на то, чтобы избежать или хотя бы минимизировать возможные потери от неисполнения обязательств клиентами. Этой цели подчинены действия сотрудников банка на всех стадиях (этапах) процесса кредитования, включающих:

• предварительное изучение документов, представленных кредитополучателем на получение кредита;

• оценку правоспособности, деловой репутации и дееспособности кредитополучателя;

• оценку кредитоспособности кредитополучателя;

• изучение предоставленного кредитополучателем способа обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

• составление заключения о целесообразности предоставления кредита и представление его Кредитному комитету;

• структурирование кредита и заключение кредитного договора;

• предоставление кредита;

• погашение кредита и процентов за него;

• сопровождение (обслуживание) кредита, кредитный мониторинг.

Основанием для начала работы по рассмотрению вопроса о выдаче кредита является представление заявителем в банк письменного ходатайства (заявки) на его получение, содержа-17-1

те го исходные данные о целях кредита, его запрашиваемой

!ме, сроках погашения, предлагаемом обеспечении исполнения обязательств. К ходатайству может прилагаться анкета кредитополучателя. После рассмотрения полученных документов уполномоченным на то лицом они направляются в кредитную службу для рассмотрения и подготовки заключения о целесообразности предоставления кредита.

Кредитный работник проводит предварительную беседу (интервью) с руководителем предприятия или его представителем. Эта беседа позволяет уточнить важные аспекты кредитной заявки, составить психологический портрет кредитополучателя, выяснить профессиональную подготовленность руководящего состава, реалистичность оценок положения и перспектив развития предприятия. В ходе беседы внимание концентрируется на ключевых, базовых вопросах, представляющих наибольший интерес для банка. Перечень вопросов определяется банками самостоятельно и включает сведения о предприятии и его руководящем составе, сумме кредита и ее обосновании, сроке кредита и источниках его погашения, способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору. Сделав вывод о перспективности кредитной сделки, кредитный работник знакомит заявителя с порядком, условиями предоставления кредита, требованиями по предоставлению пакета необходимых документов.

Состав пакета определяется банком индивидуально и может быть различным для корпоративных клиентов, предприятии малого и среднего бизнеса, взаимосвязанных клиентов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, органов государственного управления. Набор документов зависит также от объекта кредитования: оборотные, долгосрочные активы, потребительские цели или финансирование недвижимости населения. На перечень документов влияют другие факторы: текущий счет открыт в банке кредитодателя либо в другом банке; предприятие работает прибыльно или с убытком; способ обеспечения обязательств по кредитному договору и др.

При предоставлении кредитов в оборотные активы в состав пакета сопроводительных документов, как правило, входят:

• годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему и бухгалтерский баланс на последнюю квартальную (месячную) дату;

• отчет о прибылях и убытках на последнюю квартальную Дату;

• экономическое обоснование возвратности кредита в установленные сроки с учетом движения денежных потоков заявителя;

. копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение реальности кредитуемой сделки;

. документы по обеспечению кредитных обязательств в за
висимости от способа обеспечения (при залоге — документы
подтверждающие право собственности (хозяйственного веде
ния) заявителя на имущество, и правоустанавливающие доку
менты на предметы залога; при поручительстве (гарантии)_____

баланс и отчет о прибылях и убытках поручителя (гаранта) на последнюю отчетную дату и за предыдущий год; выписки о движении денежных средств по текущему и другим счетам, открытым в других банках; документы, подтверждающие право собственности на предмет залога поручителя.

При рассмотрении вопроса о предоставлении кредита кредитополучателю, текущий счет которого открыт в банке, используются учредительные документы, находящиеся в юридическом деле предприятия по оформлению счетов.

Клиенты, текущие счета которых открыты в других банках, к указанному выше перечню документов дополнительно представляют:

. копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией, либо органом, производившим регистрацию юридического лица;

. копию документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;

. карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета, удостоверенную нотариально или вышестоящим органом и оттиском его печати.

По усмотрению банка могут быть затребованы и другие документы, подтверждающие способность клиента своевременно возвратить кредит, а также кредитоспособность гаранта или поручителя.

На предварительном этапе процесса кредитования осуществляется также анализ кредитуемого мероприятия, при котором в первую очередь проверяется соответствие цели запрашиваемого кредита характеру уставной деятельности юридического лица, выявляются основные проблемы и риски, которые могут повлиять на реализацию кредитуемого мероприятия, его экономическая эффективность и договорно-правовое обеспечение. Изучаются контракты, договоры, товарно-транспортные накладные, таможенные декларации и другие документы, подтверждающие реальность кредитуемой сделки. Акцентируется 176

внимание на том, что в контрактах (договорах) должно найти отражение: количество, стоимость поставляемых товарно-материальных ценностей (выполняемых работ), сроки и условия поставки (выполнения работ), порядок и форма расчетов, сроки и условия приема и передачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ), ответственность сторон, срок действия. Во внешнеторговых контрактах обращается внимание на наличие даты и места заключения договора, количество, качество и цена товара, условия расчета и поставки, валюта платежа, сроки поставки товаров, порядок приема товаров, момент перехода права собственности, ответственность сторон, порядок разрешения споров, каким законодательством стороны пользуются при разрешении споров, название, юридический адрес, банковские реквизиты договаривающихся сторон, а также другие существенные условия в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. Представленные к кредитованию товарно-транспортные накладные на получение материальных ценностей должны соответствовать установленным в Республике Беларусь образцам согласно действующим инструкциям по их заполнению.

Кредитный работник проверяет полноту полученных от заявителя документов в соответствии с перечнем документов, необходимых для получения кредита. Соответствие копий документов, подтверждающих реальность кредитуемой сделки, наличие обеспечения и ликвидность залога, их оригиналам удостоверяется печатью и подписями заявителя, заверяется подписью работника кредитной службы с указанием фамилии и должности лица, производившего сверку, и даты проведения сверки. Оригиналы документов возвращаются заявителю.

В случае возникновения сомнений в достоверности документов либо необходимости дополнительного анализа информации кредитный работник банка до предоставления кредита непосредственно с выходом на предприятие проверяет состояние учета, точность баланса, реальное наличие кредитуемых товарно-материальных ценностей и выясняет другие вопросы, возникшие в ходе изучения документов.

Кредитный работник оценивает финансовое состояние заявителя, являющегося постоянным кредитополучателем, на предмет наличия признаков ухудшения финансового состояния заявителя с целью вероятности создания резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

По кредитополучателю, впервые обратившемуся в банк за получением кредита, производится оценка правоспособности,

деловой репутации и дееспособности. Под правоспособностью понимается способность юридического лица иметь гражданские права, соответствующие целям его деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, а также предмету деятельности, если он указан в учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Правоспособность проверяется юридической службой по следующим направлениям:

• организационно-правовая форма предприятия;