Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 9 страница

• государственная регистрация организации;

• органы управления, их полномочия, компетенция, порядок назначения (избрания);

. процедура принятия решения по сделкам в рамках планируемой кредитной операции;

• способность приобретать права и нести обязанности, соот
ветствующие требованиям кредитной сделки.

Юридическая служба проверяет правоспособность заявителя, прохождение им государственной регистрации, правомочность руководителя (иного должностного лица, уполномоченного соответствующим документом) на заключение договоров (наличие ограничений в полномочиях) с учетом совокупной задолженности ранее взятых на себя обязательств по данному кредитополучателю, соответствие предлагаемых для кредитования договоров (контрактов) требованиям законодательства, документальное подтверждение права собственности (хозяйственного ведения) на предлагаемое в залог имущество, юридическую возможность и порядок оформления залога, поручи-тельтсва (гарантии) и иного вида обеспечения.

Для рассмотрения указанных вопросов юридической службой могут быть использованы учредительные документы юридического лица (включая документ о государственной регистрации), выписки из контрактов с руководителями или иных документов по вопросу правомерности подписания ими договоров (доверенности на иное должностное лицо), контрактов на кредитуемое мероприятие, документов, относящихся к предполагаемому обеспечению кредитных обязательств.

Под дееспособностью понимается способность кредитополучателя своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Дееспособность и деловая репутация кредитополучателя проверяется службой безопасности по следующим направлениям:

. достоверность представленной информации, указанной в анкете кредитополучателя;

• наличие негативной информации; 178

• наличие задолженности по кредитным операциям в других банках и исполнение обязательств по ней;

• наличие имущественных претензий и долгов;

• наличие иной информации о фактах и обстоятельствах, которые впоследствии могут повлиять на своевременность исполнения обязательств по кредитному договору.

Работники службы безопасности уточняют фактический и юридический адрес, проверяют репутацию заявителя в деловом мире и другие вопросы, касающиеся благонадежности и платежеспособности юридического лица, которые, по их мнению, впоследствии могут повлиять на своевременность возврата кредита и уплаты процентов по нему.

В случае установления в отношении заявителя какой-либо негативной информации, препятствующей предоставлению заявителю кредита, служба безопасности и юридическая служба представляют кредитной службе справки о причинах возможного отказа заявителю в предоставлении кредита. По итогам проверки правоспособности и дееспособности кредитополучателя юридическая служба и служба безопасности готовят соответствующие письменные заключения, которые передаются в Кредитную службу для дальнейшего рассмотрения на Кредитном комитете.

Кредитная служба с целью изучения кредитоспособности кредитополучателя осуществляет комплексный анализ экономической деятельности на основе финансовой и бухгалтерской отчетности. Для оценки кредитоспособности она накапливает необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности юридического лица, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателя, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

Финансовое состояние юридического лица характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования юридического лица, целесообразностью их размещения и эффективностью использовании, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Проведение комплексного анализа эффективности финансовой деятельности позволяет всесторонне оценить финансовую деятельность заявителя, его способность обеспечить своевременный возврат кредита и уплату начисленных процентов за

пользование им.

При проведении экономического анализа предприятия, как правило, анализируется:

• его имущественное положение;

• условия работы с учетом специфики бизнеса и отраслевой принадлежности;

• результаты, достигнутые предприятием;

• эффективность поддержки, предоставленной предприятию государством, банком;

• маркетинговая политика предприятия;

• состав и движение кредиторской и дебиторской задолженностей (при необходимости);

• анализ и динамика изменения финансовых показателей, их соответствие среднеотраслевым значениям;

• динамика затрат на производство и реализацию продукции;
. формирование портфеля заказов;

• перспективы финансово-хозяйственной деятельности пред
приятия.

Изучается также реальность прогнозных показателей движения денежных средств, доходов и расходов на основании финансовой отчетности юридического лица, исходя из фактических величин за предыдущий год и отчетный квартал.

Планирование денежных потоков основывается на прогнозах объемов продаж с учетом конъюнктуры цен. При этом анализируются условия контрактов на реализацию продукции с учетом ожидаемого времени отгрузки продукции и поступления денежных средств на счета. Прогнозирование денежного потока должно показать основные источники притока и направления оттока денежных средств, их дефицит либо избыток и, исходя из этого, способность предприятия выполнять свои обязательства перед государством, кредиторами, поставщиками и иными партнерами. В случае отрицательного сальдо, когда предстоящие расходы превышают поступление денежных средств, должны быть предусмотрены оперативные меры для поддержания платежеспособности предприятия (уменьшение затрат, достижение соглашения с поставщиками об отсрочке платежей и др.).

Рассчитываются коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Осуществляется нефинансовый анализ, рейтинговая оценка и определяется класс кредитоспособности клиента. Изучаются представленные кредитополучателем способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору с точки зрения их достаточности, ликвидности и приемлемости. На основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности юри-180

пического лица кредитной службой банка с учетом имеющихся предложений со стороны службы безопасности и юридической службы составляется письменное заключение о возможности _или нецелесообразности предоставления кредита.

Перечень разделов, подлежащих освещению в заключении о возможности выдачи кредита, на основании которых Кредитным комитетом делается вывод о целесообразности предоставления кредита кредитополучателю либо причинах его отказа, каждым банком определяется самостоятельно. К ним, как правило, относятся: описание предлагаемого к кредитованию мероприятия; общие сведения о кредитополучателе; результаты финансового и нефинансового анализов кредитоспособности кредитополучателя; характеристика способа обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; основные условия предоставления, погашения кредита и процентов за него. Заключение о возможности предоставления кредита подписывается руководителями кредитной, юридической службами и службы безопасности. При отсутствии в штатном расписании филиала (отделения) юридической службы и службы безопасности заключение подписывается специалистами, определенными руководителем филиала (отделения). Сформированный пакет документов (заключение кредитной службы и проект решения Кредитного комитета) передается для рассмотрения членам Кредитного комитета банка.

Для обеспечения соблюдения законодательных и нормативных актов, проведения единой кредитной политики, повышения уровня управления кредитными рисками, эффективного и надежного использования кредитных ресурсов Кредитный комитет при рассмотрении вопроса о предоставлении кредита с целью ограничения размера риска на одного кредитополучателя учитывает имеющуюся задолженность данного юридического лица перед банком по всем видам кредитных операций, а также кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, выданных банком в отношении данного клиента, предусматривающих исполнение их в денежной форме.

В решении Кредитного комитета о предоставлении кредита, как правило, указываются: сумма кредита; целевое назначение (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита); срок пользования кредитом; порядок предоставления и погашения кредита; процентная ставка, периодичность уплаты процентов; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору.

В случае отрицательного заключения в нем должны быть четко сформулированы причины отказа. Кредитной службой в

письменной форме за подписью руководителя банка не позднее трех рабочих дней после принятия решения в соответствии с установленными полномочиями сообщается заявителю об отказе в предоставлении кредита с указанием конкретных причин.

Положительное решение Кредитного комитета банка является основанием для заключения кредитного договора между банком и кредитополучателем.

Кредитный договор — юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и кредитополучателем при выдаче кредита, который определяет взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Обязательна письменная форма его заключения, так как несоблюдение этого условия влечет его недействительность. Условия кредитного договора определяются для каждого клиента индивидуально.

Разработка и определение условий кредитного договора по каждой конкретной сделке с целью получения банком дохода и минимизации риска кредитных вложений получила название структурирование кредита. Структурирование имеет важное значение, так как влияет на кредитный риск. Так, при определении в договоре банком слишком напряженных сроков погашения кредита кредитополучатель может остаться без источников, необходимых для его нормального функционирования. При либеральных условиях возврата долга (установление сроков погашения на более длительный период, чем возникли ие-точники погашения) кредитополучатель будет длительное время бесконтрольно использовать полученный кредит. Неправильное определение суммы кредита также вызовет определенные проблемы: при занижении клиент будет вынужден обратиться за ее увеличением, при завышении — кредитополучатель может допустить его неэффективное использование. Успех кредитной сделки зависит также от правильности выбранного способа предоставления кредита, цены кредитования. Банк должен предложить клиенту тот вид кредита и те условия погашения, которые в наибольшей степени отвечают характеру сделки, лежащей в основе кредита.

В процессе структурирования определяются: размер кредита с указанием валюты; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательства по возврату кредита и процентов по нему; ответственность кредитода-теля и кредитополучателя за невыполнение условий кредитного договора; иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. В 182

редитном договоре оговариваются порядок взыскания банком редита (основного долга, процентов) с текущего (расчетного)

счета кредитополучателя при нарушении условий кредитного

договора.

Перед представлением на подпись руководителю банка кредитный договор, договоры поручительства, залога и другие, представленные юридическим лицом в обеспечение исполнения обязательств, визируются начальниками кредитной, юридической служб и службы безопасности. При заключении договора сумма разрешенного, но не предоставленного (использованного) кредита в день заключения кредитного договора либо с момента наступления события, определенного кредитным договором, который заключен с отлагательным условием, приходуется по внебалансовому счету «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» на основании распоряжения бухгалтерии, подготовленного кредитной службой банка.

Важным этапом процесса кредитования является предоставление кредита. Юридическое лицо имеет право обратиться за получением кредита в любой банк. В банках по месту получения кредита кредитополучателю может открываться несколько счетов. С целью снижения риска непогашения кредита клиентами других банков при заключении кредитных договоров четко определяется их имущественная ответственность за невыполнение обязательств по кредитному договору и процедура ее исполнения. Предоставление кредитов юридическим лицам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в других банках, производится с разрешения лиц, наделенных соответствующими полномочиями.

Кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора и на условиях, предусмотренных в нем. Кредитный работник готовит распоряжение бухгалтерии о предоставлении кредита с указанием его суммы, срока и платы за пользование им, вида и суммы обеспечения исполнения обязательств, порядка предоставления кредита (единовременная выдача, открытие кредитной линии (возобновляемой, невозоб-новляемой), овердрафт). В последующем при внесении изменений в условия кредитного договора кредитной службой вносятся соответствующие изменения в распоряжение бухгалтерии. Кредит предоставляется независимо от наличия средств на текущем счете клиента. Предоставление средств может производиться единовременно или по частям в сроки, оговоренные в договоре. В последние годы получило распространение предоставление кредитов в порядке так называемой кредитной ли-

нии. Она может быть возобновляемой, когда при погашении части задолженности юридическому лицу выдается кредит в пределах лимита и срока действия кредитного договора.

Кредитование при единовременном предоставлении кредита производится разовым перечислением денежных средств на счет кредитополучателя (при отсутствии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету, имеющих приоритет по очередности исполнения платежей над расчетными документами, оплачиваемыми за счет кредита) либо на счета третьих лиц на основании платежных инструкций кредитополучателя, оформленных в установленном порядке и содержащих контрольную подпись работника кредитной службы, сопровождающего кредит, и должностного лица, наделенного соответствующими полномочиями распоряжением руководителя филиала (отделения).

Кредитование путем открытия кредитной линии производится частями с перечислением денежных средств в согласованном размере на счет кредитополучателя (при отсутствии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету, имеющих приоритет по очередности исполнения платежей над расчетным документом, оплачиваемым за счет кредита) либо на счета третьих лиц на основании платежных инструкций кредитополучателя, оформленных в установленном порядке и содержащих контрольную подпись работника кредитной службы, сопровождающего кредит, и должностного лица, наделенного соответствующими полномочиями.

Основанием для оплаты за счет кредитных средств является кредитный договор и документы, подтверждающие кредитуемую сделку (договоры, контракты, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, копии таможенных разрешений, копии свидетельства о регистрации статистической декларации либо другие документы в соответствии с действующим законодательством).

Для учета операций по предоставлению кредитов применяются счета второго класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами». По мере фактического предоставления кредита сумма использованной части кредита списывается в расход внебалансового счета «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» на основании распоряжения бухгалтерии.

Одним из этапов процесса кредитования является погашение кредита и процентов за него. Погашение кредита осуществляется согласно установленным в кредитном договоре срокам.

При простой кредитной линии общая сумма предоставленного 184

кредита равна лимиту выдачи, погашенная часть кредита не увеличивает свободный остаток кредитования. При открытии возобновляемой кредитной линии устанавливаются лимит выдачи и лимит задолженности, в пределах которых производится выдача и погашение кредита в течение всего срока действия кредитного договора. При погашении части долга кредитополучатель может взять кредит в пределах неиспользованного лимита задолженности, т.е. погашенная часть кредита увеличивает свободный остаток кредитования. Погашение задолженности по кредитам как в белорусских рублях, так и иностранной валюте, выданных юридическим лицам и начисленным по ним процентам, производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с условиями кредитного договора в установленной законодательством Республики Беларусь очередности: основной долг — единовременно или частями (согласно графику погашения или в соответствии с условиями кредитного договора), проценты, как правило, — ежемесячно. По решению руководителя филиала (отделения) погашение кредита и уплата процентов по кредитам, выданным в иностранной валюте, может производиться в другой валюте либо белорусскими рублями в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Срок кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору. На условиях, предусмотренных в кредитном договоре, кредитополучатель вправе досрочно возвратить полученный кредит, известив об этом банк-кредитор.

Обязанность кредитополучателя по возврату кредита считается выполненной, если денежная сумма зачислена на счет кре-дитодателя в установленные договором сроки. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) кредитополучателем обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе потребовать досрочного возврата (погашения) кредита. Непогашенный долг относится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов и процентов, взыскание которых производится в установленной очередности.

Важным этапом процесса кредитования является обслуживание (сопровождение) кредита или кредитный мониторинг.

Кредитный мониторинг — система мероприятий по отслеживанию изменений кредитоспособности кредитополучателя и других составляющих качества кредита для обоснованного принятия корректирующих действий, направленных на минимизацию потерь, связанных с риском невозврата кредита и неуплаты начисленных процентов.

Основными направлениями сопровождения кредита (кредитного мониторинга) являются:

• анализ финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя с целью изучения изменения его кредитоспособности;

• контроль за целевым использованием кредита;

• контроль за фактическим наличием кредитуемых ценностей;

• контроль за наличием и состоянием залога;

• контроль за своевременностью погашения кредита и уплаты процентов за него;

• работа с проблемными кредитами.

При предоставлении кредита на срок более трех месяцев, а также при наличии фактов задержки в уплате процентов, систематизация отчетных данных бухгалтерского учета производится в Паспорте основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и оценки кредитоспособности кредитополучателя (ежеквартально). Ведение Паспорта позволяет банку отслеживать тенденции в деятельности кредитополучателя, способные оказать влияние на своевременный возврат кредита и уплату начисленных процентов по нему, а также принять своевременные меры упреждающего характера по обеспечению возврата кредита. По результатам рассмотрения Паспорта принимается решение о характере дальнейшей работы с кредитополучателем (проведение совместных совещаний с руководителями юридического лица, разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния кредитополучателя и возврату банку долгов и др.).

Кроме ведения Паспорта, кредитной службой ежеквартально производится сравнительный анализ основных результатов хозяйственно-финансовой деятельности кредитополучателя с изучением (при необходимости) отдельных аспектов его деятельности. По итогам работы за год проводится детальный анализ хозяйственно-финансовой деятельности кредитополучателя. Иногда изучение финансового состояния осуществляется непосредственно с выходом на предприятие.

Банк вправе требовать аудиторского подтверждения, заверения налоговой инспекцией годовых и квартальных балансов предприятий, приложений к нему. Обязательным является постоянное наблюдение за состоянием кредитоспособности кредитополучателя, при его ухудшении — принятие мер по санации, получению дополнительных гарантий по возврату кредита, изменению условий или прекращению кредитной сделки.

Контроль за целевым использованием кредита может выполняться как в предварительном порядке на основании предоставленных кредитополучателем в банк документов, так и в 186

последующем путем непосредственного посещения клиента представителями банка. Эти два способа контроля не исключают, а дополняют друг друга.

Порядок осуществления предварительного контроля за оплатой платежных инструкций за счет кредита определяется распоряжением руководителя банка либо лицом уполномоченным им. Предварительный контроль целевого использования производится путем проверки документов, являющихся основанием для предоставления кредитов (договоров, смет, счетов-фактур, справок, актов и др.).

Если договор заключен с условием целевого использования кредита, кредитополучатель обязан обеспечить возможность такого контроля кредитодателем. Не допускается использование кредита на уплату процентов за пользование кредитом, неустойки (штрафа, пени), а также вознаграждения (комиссии), связанного с предоставлением кредита.

Целесообразность проведения последующих проверок целе-го использования кредитов, предоставляемых банком в виде единовременной выдачи кредита или открытия кредитной линии, а также их объем и периодичность определяются самостоя-сльно отделениями, филиалами банка при принятии решения о предоставлении кредита в зависимости от специфики кредитуемого мероприятия, обеспечения исполнения обязательств по редиту и других факторов, способных повлиять на своевременный возврат кредита.

Последующая проверка производится с выходом на место тем сверки данных оплаченных платежных документов кредитополучателя, представленных договоров (контрактов), товарно-транспортных накладных и иных документов, подтверждающих поступление товарно-материальных ценностей, актов выполненных работ (оказанных услуг) с данными первичного бухгалтерского, складского учета.

В обязательном порядке банком проводится последующий контроль за фактической поставкой нерезидентами кредитуемых товаров, выполнением работ (оказанием услуг) по авансовым платежам, осуществляемым по внешнеторговым договорам за счет кредита. Последующая проверка целевого использования кредита может не производиться по кредитам на выплату задолженности по заработной плате, микрокредитов, а также (в отдельных случаях) при овердрафтном кредитовании, если это не связано с авансовыми платежами по внешнеторговым договорам.

Одновременно могут проверяться условия хранения кредитуемых ценностей, наличие неходовых, залежалых ценностей.

готовой продукции, не имеющей сбыта, правильность ведения бухгалтерского учета и другие вопросы.

Результаты последующей проверки на месте оформляются актом проверки целевого использования кредита, который подписывается представителем банка, руководителем и главным бухгалтером кредитополучателя и рассматривается руководителем банка либо его заместителем, курирующим кредитную службу, в течение трех рабочих дней. В акте проверки должны быть освещены полнота, дата и сумма поступления и оприходования, условия хранения товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оплаченных за счет кредита, в том числе и в порядке предварительной оплаты.

В рамках кредитного мониторинга осуществляется также контроль за сохранностью имущества, принятого в залог. В ходе контроля кредитная служба совместно со службой безопасности банка в соответствии с законодательством и заключенным договором залога проверяют с выходом на место фактическое наличие, количество и условия хранения заложенного имущества, находящегося у залогодателя, сверяя фактическое наличие залога с данными бухгалтерского учета. Проверка сохранности заложенного имущества по кредитам, выданным на срок до трех месяцев, проводится только в случае их несвоевременного погашения. По результатам проверки наличия и сохранности имущества, переданного в залог, при необходимости на основании заключенного дополнительного соглашения корректируется стоимость заложенного имущества, учитываемого на внебалансовых счетах.

Если в качестве залога выступают товары в обороте, банками практикуется истребование от кредитополучателя информации о фактическом их наличии (два раза в месяц, ежемесячно и в другие сроки) с последующей проверкой их достоверности на месте. В период контроля за состоянием залога товаров в обороте производится проверка ведения залогодателем книги записи залога в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Республики Беларусь.

При неисполнении кредитополучателем условий кредитного договора о целевом использовании кредита, а также, если кредитополучатель не обеспечил возможность контроля за использованием средств или создал препятствия для этого, креди-тодатель, если иное не предусмотрено кредитным договором, вправе потребовать от кредитополучателя досрочного возврата (погашения) кредита, уплаты причитающихся процентов и платы за пользование им и отказаться от дальнейшего кредитования кредитополучателя по этому договору. 188

Кредиты, использованные не по целевому назначению, суммы кредитов в размере непоступления товара по авансовым платежам и кредиты, по которым отсутствует обеспечение исполнения обязательств, подлежат досрочному погашению на основании платежных инструкций кредитополучателя или взыскиваются мемориальным ордером банка (при наличии средств на счете), или платежным требованием, что должно быть предусмотрено условиями кредитного договора. Платежные инструкции кредитополучателя, платежное требование банка в случае отсутствия или недостаточности средств на текущем счете кредитополучателя помещаются в картотеку и исполняются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности. По истечении пяти рабочих дней с момента выявления указанных фактов задолженность до кредиту относится на счета по учету просроченной задолженности по кредитам мемориальным ордером банка на основании распоряжения бухгалтерии, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, и в дальнейшем погашение долга производится в очередности, установленной в кредитном договоре.

За нецелевое использование кредита, непоступление товара, невыполнение работ (неоказание услуг) по авансовым плате-в сроки, установленные законодательством Республики еларусь, к кредитополучателю применяются штрафные санкции в соответствии с условиями кредитного договора.

При возникновении проблемной задолженности в рамках кредитного мониторинга проводится комплекс мероприятий по ее взысканию, как правило, включающий внесудебную (согласительную) процедуру и судебную (принудительную) процедуру.

Все документы, представленные кредитополучателем для оформления кредита, сведения об обеспечении кредита, информация о деятельности юридического лица, полученная банком из иных источников, кредитные договоры, договоры залога, поручительства и другие документы формируются кредитным работником в кредитное досье. Оно может быть сформировано по конкретному кредиту или кредитополучателю.

Порядок хранения оригиналов кредитных договоров и договоров, заключенных банком в обеспечение исполнения обязательств по кредитным договорам, дополнительных соглашений к ним, а также порядок формирования кредитных досье кредитополучателя, их хранения и закрытия определяется банками самостоятельно, оформляется отдельным документом и утверждается уполномоченными на то органами. Кредитное досье хранится в кредитной службе до момента прекращения обязательств кредитополучателя по кредитному договору и подлежит уничтожению в соответствии с инструкцией по делопроизводству.

9.4. Кредитный договор, содержание его разделов

Основным документом, регламентирующим взаимоотношения банка с кредитополучателями является кредитный договор, главной целью которого является определение условий кредитной сделки, взаимных обязательств, прав, а также ответственности ее участников. По кредитному договору кредитором всегда выступает банк, получивший лицензию на осуществление банковских операций от Национального банка Республики Беларусь, а кредитополучателями — юридические и физические лица. Кредитор и кредитополучатель выступают как юридически самостоятельные лица, обеспечивающие имущественную ответственность друг перед другом и проявляющие взаимный экономический интерес.

По кредитному договору банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им. Содержательную часть письменного кредитного договора составляют: