Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 10 страница

• сумма кредита с указанием валюты кредита;

• целевое использование кредита;

• сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

• проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;

• способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

• ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора;

• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Форма кредитного договора разрабатывается каждым банком самостоятельно. Как правило, в кредитном договоре выделяются следующие разделы:

• преамбула;

• предмет договора;

• обязательства сторон;

• права сторон;

. ответственность сторон;

• срок действия договора и порядок его изменения;

• порядок разрешения споров;

• прочие условия договора;

• юридические адреса и банковские реквизиты сторон.
В преамбуле указывается наименование сторон договора.
Предметом договора прежде всего является размер кредита

с указанием валюты предоставления. При единовременной вы-190

ааче и открытии простой кредитной линии указывается максимальный размер (лимит выдач) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств, при возобновляемой кредитной линии — лимит выдач и лимит задолженности, определяющий предельный размер задолженности кредитополучателя на определенную дату, при овердрафтном кредитовании — лимит овердрафта.

Предметом договора является и целевое использование кредита, которое в кредитном договоре может устанавливаться следующими способами:

• на кредитополучателя возлагается обязанность использо
вать предоставленные денежные средства на приобретение оп
ределенных вещей;

. для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

Возможно комбинированное установление целевого использования кредита с одновременным использованием обоих способов.

При предоставлении кредита под гарантию Правительства Республики Беларусь, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органов в кредитном договоре обязательно должно содержаться условие о целевом использовании кредита. В договоре должны быть указаны объемы и сроки проведения проверок целевого использования кредита.

Важное значение имеет определение сроков предоставления кредита. В кредитном договоре может быть указана конкретная дата выдачи кредита или содержаться указание о том, что кредит предоставляется не позднее определенного количества дней после предъявления кредитополучателем необходимых для оплаты документов. Днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита зачисляется на счет кредитополучателя либо перечисляется банком в оплату расчетных документов кредитополучателя. Кредит предоставляется со счетов по учету кредитной задолженности, наименование которых указывается в кредитном договоре.

В кредитном договоре указывается и порядок предоставления кредита, который может осуществляться:

• в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя;

• путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств (на выдачу заработной платы или закупку у физических лиц сельскохозяйственной и (или) другой продукции, при-

обретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь).

Погашение кредита может производиться единовременно в срок, оговоренный в кредитном договоре. При единовременном предоставлении кредита и погашении его по частям обязательным условием кредитного договора является указание в нем конкретных сроков погашения кредита либо к кредитному договору прилагается график погашения кредита. Чаще кредит погашается частями. В таком случае конкретные сроки погашения устанавливаются исходя из графиков переработки (использования в производстве) и реализации прокредитованных материальных ценностей. При установлении сроков учитываются: объем, периодичность поступления выручки от реализации продукции, оказания услуг, доходов, сроки налоговых и неналоговых платежей и др. Сроки погашения кредита обязательно указываются в кредитном договоре.

Кредитным договором регламентируется и порядок погашения кредита, который может быть:

. путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя на основании его платежной инструкции;

• путем списания средств мемориальным ордером банка при наличии средств на текущем счете клиента;

• путем списания денежных средств с текущего счета платежным требованием банка в бесспорном порядке на основании исполнительных документов.

В кредитном договоре указывается также размер процентной ставки (годовой) в валюте кредита, период начисления процентов, сроки и порядок их уплаты. Кредитным договором может быть предусмотрена обязанность кредитополучателя уплатить комиссионные и иные платежи за пользование кредитом.

В кредитном договоре указывается принятый способ обеспечения обязательств со ссылкой на дату и номер соответствующего договора, который является обязательным приложением к кредитному договору.

Важной составной частью кредитного договора являются обязательства сторон. Среди обязательств кредитополучателя можно выделить следующие:

• использование кредита по целевому назначению, если оно указано в договоре;

• своевременное и полное погашение основного долга и процентов за кредит в сроки, оговоренные в договоре;

• предоставление договора на установленный банком способ обеспечения исполнения обязательств по договору не позднее срока, указанного в нем;.

. обеспечение на текущем счете наличия необходимых денежных средств для погашения требований банка и представление ему платежных поручений на списание средств со счета;. своевременное предоставление банку достоверной бухгал-рской отчетности и иных документов о своей хозяйствен-о-финансовой деятельности с периодичностью и в установлен-е сроки;

• своевременное информирование банка об изменении свое
го наименования, адреса, правового статуса, руководства, реор
ганизации и других, имеющих отношение к кредитному дого
вору;

. заблаговременно (срок устанавливается банком) сообщать кредитодателю о возможном неиспользовании кредита;

• предоставление заявления на предварительный акцепт
платежных требований банка-кредитодателя с оплатой в день
поступления в банк;

. необходимость досрочного погашения кредита и уплаты процентов в случае смены кредитополучателем обслуживающего банка.

Среди обязательств кредитодателя можно выделить следующие:

• предоставление кредита в сумме и в сроки, оговоренные в договоре. При невыполнении данного обязательства банк уплачивает кредитополучателю неустойку в виде определенного процента от суммы несвоевременно выданного кредита за каждый день просрочки;

• начисление процентов за пользование кредитом в соответствии с порядком, установленным в договоре;

• перенесение не погашенных в установленный срок сумм основного долга и процентов за кредит на соответствующие счета по учету просроченной задолженности;

• представление кредитополучателю выписок из его лицевых счетов о суммах начисленных процентов за пользование кредитом, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах по учету просроченных процентов.

В кредитном договоре также оговариваются права сторон. Среди прав кредитодателя можно выделить следующие:

• осуществление контроля за целевым использованием кредита кредитополучателем с указанием периодичности и формы контроля;

• анализ хозяйственно-финансовой деятельности кредитополучателя с целью изучения его кредитоспособности;

• проведение проверок на месте по всем вопросам функционирования кредитополучателя и кредитно-расчетного обслуживания;

7-975 193

• досрочное списание задолженности по кредиту с ненасту. пившими сроками погашения и по процентам мемориальным ордером (при наличии средств на текущем счете кредитополучателя) или платежным требованием с предварительным акцептом (при отсутствии или недостаточности средств на текущем счете кредитополучателя) в случае выявления нарушении условий кредитного договора;

• списание задолженности по кредиту и процентам в сроки, наступившие по договору, мемориальным ордером банка или платежным требованием с предварительным акцептом при непредставлении кредитополучателем платежных поручений;

• принимать меры по взысканию долга в зависимости от способа обеспечения исполнения обязательств по договору при возникновении просроченной задолженности по кредитам и процентам по нему;

• сообщать кредитополучателю в установленный договором срок об изменении процентной ставки по выданному кредиту;

• направлять в соответствии с законодательством Республики Беларусь своих представителей в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью кредитополучателя в случае невыполнения им условий договора.

Кредитополучатель имеет право:

• досрочно возвратить кредит с уплатой начисленных процентов за пользование им, известив об этом кредитодателя в установленный в договоре срок;

• ходатайствовать об увеличении размера кредита, пересмотре срока предоставления кредита, изменении размера процентной ставки за кредит.

В силу двустороннего характера кредитного договора ответственность за его неисполнение или ненадлежащее исполнение лежит на обоих участниках. Для кредитополучателя, не возвратившего сумму кредита в срок, несвоевременно внесшего проценты и плату за пользование кредитом, если обязанность ее уплаты предусматривалась кредитным договором, наступают последствия по их принудительному взысканию. Помимо суммы кредита и обусловленных в договоре процентов, ког. сионных в качестве платы за кредит, с него взыскиваются повышенные проценты (неустойки) как меры гражданско-правовой ответственности за неисполнение денежного обязательства и пользования чужими денежными средствами. Отсутствие у кредитополучателя денежных средств, необходимых для уплаты долгов, не является основанием для освобождения его от уплаты процентов. Стороны вправе также определить ответственность за просрочку уплаты процентов н основного долга в форме неустойки. Однако кредитодатель вправе предъявить требо-194

вание о применении одной из мер: либо повышенных процентов, либо неустойки. Для банка ответственность в виде уплаты неустойки может быть установлена в кредитном договоре за необоснованный отказ от предоставления кредита или предоставления его в меньшей сумме, а также за несоблюдение сроков. Виновная сторона должна возмещать контрагенту убытки.

В кредитном договоре оговаривается также ответственность сторон за нарушение его условий. Как правило, ответственность кредитодателя заключается в уплате кредитополучателю пени в размере установленных процентов от суммы несвоевременно выданного кредита за каждый день просрочки и штрафа в размере установленных процентов от суммы неправильно начисленных и взысканных процентов за пользование кредитом. Ответственность кредитополучателя заключается в уплате кредитодателю процентов за кредит по повышенной ставке с просроченной задолженности по кредиту, штрафов в размере установленных процентов от суммы кредита, использованного не по целевому назначению, возмещении банку убытков вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по договору, включая судебные расходы, другие издержки.

Срок действия договора начинается с момента его заключения и действует до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по возврату кредита и уплаты процентов за пользование им, а также иных обязательств, вытекающих из кредитного договора. Все споры по кредитному договору, возникающие между его участниками, разрешаются путем переговоров. В случае недостижения согласия спор подлежит рассмотрению Хозяйственным судом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В прочих условиях договора, как правило, указывается очередность погашения требований банка по погашению кредитополучателем кредита, процентов за него и других требовании банка при недостаточности средств на текущем счете кредитополучателя, а также перечисляются приложения к кредитному договору, являющиеся его неотъемлемой частью.

Очередность погашения основного долга по кредиту и процентов за него при наступлении сроков и недостаточности средств на текущем счете оговаривается в кредитном договоре.

В заключительной части договора указываются юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

Согласованные с кредитополучателем условия кредитной сделки отражаются в кредитном договоре, который составляется в двух экземплярах (по одному экземпляру для каждой из

сторон), подписывается руководителями банка и кредитополучателя или другими должностными лицами, наделенными соответствующими полномочиями, скрепляется печатями. Под. писывается также каждая страница кредитного договора. Договор оформляется составлением единого документа, подписанного сторонами. Заполнение кредитных договоров должно исключать какие-либо исправления, что делает их недействительными. Вместе с кредитным договором оформляются договоры на принятые способы обеспечения исполнения обязательств по возврату кредитов, которые являются обязательным приложением к нему. Один экземпляр оригиналов кредитного договора и договоров, заключаемых банком в обеспечение исполнения обязательств по кредиту, остается в банке, второй передается кредитополучателю.

В последующем все изменения условий кредитного договора, включая и изменение процентной ставки (за исключением случаев, когда она поставлена в зависимость от ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь), оформляются дополнительными соглашениями к кредитному договору, в которых делается ссылка на дату и номер кредитного договора. При наличии в кредитном договоре условия об одностороннем изменении банком процентной ставки за пользование кредитом дополнительное соглашение к кредитному договору не заключается.

9.5. Способы начисления и взимания процентов за кредит

Процентные доходы по кредитам, предоставленным кредитополучателям, как правило, являются основным источником доходов банка, поэтому еще на стадии оформления кредита банки следят за тем, чтобы размер процента соответствовал степени риска, принимаемого на себя банком.

Банки при установлении размера процента за кредит учитывают множество факторов, основными из которых являются:

• размер официальной учетной ставки (ставки рефинансирования) Национального банка Республики Беларусь;

• стоимость кредитных ресурсов на межбанковском рынке;

• ставки конкурентных банков;

• размер процентной ставки по депозитам;

• категория кредитополучателя;

• сфера деятельности кредитополучателя;

• кредитоспособность кредитополучателя:

• цель, вид, размер и срок кредита; 196

. способ предоставленного обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

• потенциальные потери при невозврате основного долга. Коммерческие банки размер процента за кредит устанавливают с таким расчетом, чтобы сумма полученных от кредитополучателей процентов в первую очередь покрывала расходы банка по привлечению ресурсов, необходимых для предоставления запрашиваемого кредита с добавлением маржи. Маржа — разница между ставкой, по которой банк начисляет проценты по предоставленным кредитам клиентам, и ставкой, по которой банк уплачивает проценты по привлеченным средствам. Поскольку размер взимаемых и выплачиваемых процентов зависит от видов кредитов и депозитов, то при исчислении маржи рассчитываются средние процентные ставки. Размер фактической маржи рассчитывается путем отношения чистого процентного дохода (процентные доходы полученные минус процентные расходы уплаченные) к средним остаткам задолженности по кредитам клиентам.

Кредитодатель при заключении кредитного договора с каждым конкретным кредитополучателем самостоятельно определяет размер процентной ставки, периодичность начисления, взыскания процентов и сроки их уплаты. В случае, если кредит предоставляется за счет бюджетных средств либо в предусмотренном законодательством Республики Беларусь порядке за счет других централизованных ресурсов, размер, периодичность начисления и сроки уплаты процентов за пользование кредитом определяются распорядителем указанных средств. Уплата процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита не допускается.

Кредитополучатель, не возвративший (не погасивший) кредит в срок, обязан в период со дня истечения срока возврата (погашения) кредита до его полного возврата (погашения) уплачивать проценты за пользование кредитом в повышенном размере, определенном в кредитном договоре. В договоре устанавливается также механизм взимания повышенных процентов при несоблюдении сумм и сроков уплаты процентов кредитополучателем. За несвоевременное погашение процентов может взиматься пеня за каждый день просрочки в размере, предусмотренном в кредитном договоре, если иной размер не предусмотрен законодательством Республики Беларусь.

Процентные ставки могут быть фиксированными (твердыми) и плавающими (регулируемыми, изменяемыми). При применении плавающих процентных ставок об их изменении кредитор обязан сообщить кредитополучателю в срок, обусловленный в кредитном договоре. В случае несогласия кредитополуча-

гель вправе возвратить кредит, уплатив проценты по ставке предусмотренной в договоре за фактическое время пользования кредитом. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. В Республике Беларусь при ведении бухгалтерского учета используется принцип начисления — доходы, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в учете и отчетности в этом же периоде независимо от фактического их поступления. Принцип начисления доходов и расходов позволяет рассчитать процентную прибыль с учетом событий, произошедших в течение отчетного периода, для экономического анализа, так как прибыль для отражения в публикуемой отчетности и исчисления налогов рассчитывается по кассовому принципу, а не по принципу начисления.

В соответствии с принципом начисления сумма причитающихся от клиентов процентов за кредит, относящаяся к текущему периоду, но не поступившая от него, так как срок уплаты процентов еще не наступил, рассчитывается ежемесячно (в последний рабочий день) и учитывается на счете «Начисленные процентные доходы» в корреспонденции со счетом «Доходы к получению». Поступившие с текущего счета средства от кредитополучателя в уплату процентов зачисляются на счета начисленных процентных доходов. Одновременно средства со счета «Доходы к получению» относятся на счет «Процентные доходы банка». Если уплата процентов за кредит предусматривается в последний рабочий день месяца, то причитающиеся проценты с кредитополучателя на счете «Начисленные процентные доходы» не учитываются. Поступившие с текущего счета кредитополучателя проценты за кредит относятся на счет «Процентные доходы банка» (табл. 9.1).

Таблица 9.1 Варианты использования принципа начисления процентов за кредит

Период начисления процентов за кредит по кредитному договору	Сроки уплаты процентов по договору	Период, за который начисляются проценты в последний рабочий день месяца

С 1 по 10		Не начисляются
С 10 по 20		Не начисляются
С 21 по 30	3-го числа следующего месяца	С 21 по 30
С 20 по 20	25-го числа текущего месяца	С 21 по 30

Окончание табл. 9.1


1 по 30	30-го числа текущего месяца	Не начисляются
1 по 30	5-го числа следующего месяца	С 1 по 30

Проценты могут начисляться на фактический ежедневный остаток по кредиту или на средний остаток за период начисления, исчисляемый по формуле средней хронологической

1ТП - ^а' ^/2 ⁺ °² ⁺ °³ ⁺"'⁺ ^а"-' ⁺ ^а" ^/2 ^СП'^Я

п-1 100 360'

где НП — сумма начисленных процентов; aj, o„ — остатки задолженности по кредиту на начало и конец периода; 0.%, аз,.... а_л-1 — остатки на последующие даты внутри периода; п — число дней в соответствующем периоде; СП — размер годовой процентной ставки за кредит.

Начисление процентов за кредит производится за период, включающий день выдачи кредита, и день, предшествующий погашению кредита. В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года. Количество дней в году (месяце), применяемое при начислении процентов, определяется учетной политикой банка. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Начисление процентов, как правило, осуществляется программным путем. Суммы начисленных процентов записываются в ведомость, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующую информацию: наименование банка; период начисления; дату составления ведомости; номер счета, по которому начисляются проценты; сумму фактических ежедневных остатков за период начисления (процентное число); процентную ставку"; дату установления процентной ставки; сумму начисленных процентов; общий итог начисленных процентов по ведомости; отметку о дате уплаты процентов.

Юридические лица причитающиеся проценты выплачивают в безналичном порядке с текущих счетов. Физические лица могут уплачивать проценты и путем взноса наличных денег. При

отсутствии средств у кредитополучателей сумма процентов относится на счет просроченных процентов за кредит. При очередном начислении процентов и непогашении ранее отнесенных на счет просроченных процентов вновь начисленные проценты учитываются на внебалансовом счете «Неполученные доходы по операциям с клиентами».

В случае, если органом управления кредитополучателя утверждены мероприятия по улучшению его финансового состояния и по погашению просроченной задолженности по кредиту, уполномоченный орган банка вправе: снизить процентную ставку по имеющейся кредитной задолженности; отказаться от начисления процентов в течение определенного времени на всю задолженность или ее часть; списать с баланса всю задолженность по процентам или ее часть, оформив это дополнительным соглашением к кредитному договору. По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга, учинении исполнительной надписи.

В мировой банковской практике процентный риск, как правило, увязывается с колебанием рыночных ставок процента за кредит. Для того чтобы контролировать и управлять процентным риском по кредитным операциям, банками разрабатываются стратегии деятельности в зависимости от конкретных ситуаций. Так, при ожидаемом росте процентных ставок сокращаются кредиты с фиксированной процентной ставкой и увеличивается заключение кредитных договоров с плавающей процентной ставкой, решается вопрос о закрытии некоторых кредитных линий. При ожидаемом снижении процентных ставок внимание сосредоточивается на предоставлении кредитов с фиксированной процентной ставкой, погашении кредитов с изменяющейся процентной ставкой. Следовательно, уровень процентного риска по кредитным операциям в основном зависит от состава и структуры кредитов, предоставленных по принципу установления фиксированных или плавающих процентных ставок, а также динамики цены кредита на рынке.

Итак, выбор между плавающей и фиксированной процентными ставками зависит от тактики управления рисками банка и, что немаловажно, от ожиданий относительно тенденций колебания процентных ставок. Фиксированная процентная ставка не страхует банк от риска потерь, но позволяет получить прибыль, если ставки пойдут вниз. Когда кредитополучатель берет ресурсы по фиксированной процентной ставке в момент низких процентных ставок, он, безусловно, выигрывает на 200

этом. Но если ставки продолжают снижаться и кредитополучатель досрочно возвращает кредит, то риск банка увеличивается на вероятность убытка от нового инвестирования полученных средств по более низкой процентной ставке. Эти потери равны разнице (в текущей стоимости) между доходом от последующего размещения и издержками по привлечению кредитных ресурсов за оставшийся период. Не случайно считается, что получение кредитов по фиксированной процентной ставке обходится дороже, так как с увеличением периода кредитования кривая доходности показывает увеличение процентных ставок.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под пассивными и активными кредитными операциями?

2. Что такое межбанковские пассивные и активные операции?

3. Какие виды активных кредитных операций с клиентами Вы знаете?

4. Что такое клиентский кредитный портфель и его основные виды?

5. Что представляет деловой, персональный, розничный портфели и какова методика их исчисления?

6. Какова методика классификации валового клиентского кредитного портфеля по различным критериям?

7. В чем суть системы управления кредитным портфелем?

8. Каковы функции и задачи Кредитного комитета?

9. В чем сущность количественного и качественного анализа клиентского кредитного портфеля?

10. Каковы направления предварительного этапа процесса кредитования?

11. В чем содержание стадий процесса кредитования по предоставлению, погашению кредита, уплате процентов за него?

12. В чем сущность кредитного мониторинга, каковы его основные направления и их содержание?

13. Каковы существенные условия кредитного договора?

14. Каковы основные разделы кредитного договора, их содержание?

15. Какие факторы определяют размер процентной ставки

за кредит?

16. Каковы методики начисления и уплаты процентов за

кредит?

10. ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КЛИЕНТОВ БАНКА

10.1. Понятие «кредитоспособность клиента»

Процесс кредитования непрерывно связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение кредита в обусловленный договором срок. Предоставляя кредиты, банк должен всесторонне изучить и оценить кредитоспособность клиента.

Впервые понятие «кредитоспособность клиента» появилось в экономической литературе XVIII в. С тех пор вопросы кредитоспособности достаточно актуальны, широко освещались и освещаются в трудах экономистов. Понятие «кредитоспособность клиента» на ранних периодах трактовалось по-разному:

• с точки зрения заемщика — способность к совершению кредитной сделки, возможность своевременного возврата полученной ссуды;

• с позиций банка — правильное определение размера допустимого кредита.

При оценке кредитоспособности клиента, как правило, принимали во внимание такие факторы, как:

• правоспособность и дееспособность заемщика для совер
шения кредитной сделки;

. его моральный облик, репутация заемщика;

• умение, т.е. желание, соединенное с возможностью оправдать оказанное доверие;

• наличие обеспечительного материала кредита;

• способность получать доход и исправно выполнять принятый на себя долг.

Интерес к оценке кредитоспособности клиента снизился в советское время, так как предприятия при предоставлении кредита подразделялись на «хорошо» и «плохо» работающие в зависимости от показателей их хозяйственно-финансовой деятельности. Особый интерес к кредитоспособности кредитополучателей возник в постсоветский период с переходом экономики на рыночные отношения.

Отдельные современные экономисты кредитоспособность клиента банка определяют как способность полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам). По мнению других, кредитоспособность заемщика представляет собой способность к совершению сделки по предоставлению стоимости на условиях возвратности, срочности, платности или, другими словами, способность к совершению кредитной сделки. 202