Облік грошових коштів на рахунку в банках

Фінансовий облік на підприємстві

Облік грошових коштів

Облік касових операцій

До касових операцій відносяться операції, пов'язані з одержанням і витратою готівки безпосередньо із каси підприємства.

Дії підприємства з ведення касових операцій регламентовані і час від часу змінюються.

Касові операції (надходження до каси готівки і видача) здійснюються відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637.

Підприємство незалежно від форм власності зобов’язане зберігати належні йому кошти в установах банків, а одержану суму готівки витрачає за цільовим призначенням.

Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт. послуг). Згідно з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та наступними змінами і доповненнями встановлена гранична сума, якою можуть оперувати в готівкових розрахунках підприємницькі структури.

Підприємства, які здійснюють розрахункові операції в готівковій чи безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, повинні обов’язково видавати наступні документи:

§ Фіскальний касовий чек на товари;

§ Фіскальний касовий чек видачі коштів;

§ Розрахункова квитанція.

Надходження і видача грошових документів оформлюється прибутковими (додаток Р) і видатковими (додаток С) касовими ордерами або накладними, що їх заміняють. У встановлені терміни касир складає і передає до бухгалтерії звіт про рух грошових документів.

Як і в кожному сільськогосподарському підприємстві, у ТОВ «Згода» є своя каса. Вона розміщена в окремому кабінеті і відповідає всім організаційним, пожежним і іншим вимогам. Відповідальним за ведення касового обліку є касир підприємства.

Касир зобов’язаний приділяти особливу увагу належному заповненню касових документів. При цьому забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання коштів, які порушують договірну, фінансову дисципліну, завдають збитку державі,власникам, іншим юридичним та фізичним особам.

Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповненні відповідальними особами чітко і зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або виписані на машині, жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, в цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів по касових ордерах може проводитись тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними дорученнями та розрахунково-платіжними відомостями.

Якщо хоча б одна з вимог по заповненню касових документів не виконана, касир зобов’язаний повернути документи до бухгалтерії для належного їх оформлення.

При завершенні операцій касир зобов’язаний підписати усі прибуткові та видаткові касові ордери, а ті документи, які до них додаються, погасити штампом або надписом: на прибуткових документах – «отримано», а на видаткових - «оплачено», вказавши дату.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі, обліковому регістрі,звіті касира (Додаток Т), призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі, другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира.

Для обліку касових операцій використовують рахунок 30 «Каса», по дебету якого відображають надходження грошових коштів, а по кредиту – їх витрачання.

Записи до журналу-ордера №1 та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунку. Кожному касовому звіту відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 відповідає кількості касових звітів за даний місяць з 1 по 30 число.

По закінченні місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 «Каса» і звіряють з оборотами кореспондуючих з ним рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журналу-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касового звіту касира і даним Головної книги.

Так як на підприємстві не використовують для розрахунку іноземної валюти, то й субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті» не використовується.

Облік грошових коштів на рахунку в банках

Порядок проведення операцій на рахунках регулюється чинним законодавством України і нормативними актами Національного банку України. Відкриваються і закриваються рахунки згідно з Інструкцією «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах», затвердженою Постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 р. за № 1172/8493 зі змінами та доповненнями.

Для відкриття поточних рахунків та вкладних (депозитних) рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

а) заяву на відкриття рахунку встановленого зразка. Заяву підписує керівник та головний бухгалтер підприємства.

б) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, договору, акта), засвідчену нотаріально чи органом, який реєструє;

г) копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого

працівника банку;

ґ) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства України чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства;

д) копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

є) копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банком.

ТОВ «Згода» має поточний рахунок у банку, що відкритий на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операції за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог чинного законодавства України.

При здійсненні безготівкових розрахунків ТОВ «Згода» використовує систему дистанційного обслуговування «клієнт-банк».

Крім того підприємство застосовує чекову форму розрахунків. Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку заяву в одному примірнику за підписом осіб, яким надано право підпису документів для здійснення грошово-розрахункових операцій. На зворотній стороні заяви чекодавець самостійно вказує суму ліміту. В межах якої можуть бути сплаченні виписані чеки. Гарантована оплата чеків забезпечується депонуванням коштів на окремому рахунку. Для цього із заявою на видачу чекової книжки в банк подається платіжне доручення (Додаток У) для перерахування коштів на окремий рахунок.

При бухгалтерській обробці виписок з поточного рахунка на її полях проставляють кореспондуючі рахунки з кожної господарської операції поряд з відповідною сумою. Сальдо поточного рахунка повинно бути тотожнім як в обліку банку, так і підприємства. Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку, а тому обов'язково повинна мати дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів за дебетом і кредитом, а також залишок коштів на початок і кінець звітного періоду (дня). За дебетом у виписці банку буде показана сума коштів, яка списана з поточного рахунка, а за кредитом - зарахована на нього; відповідно сальдо у виписці буде за кредитом рахунка.

ТОВ «Згода» не здійснює зовнішньоекономічну діяльність, тому не має валютних рахунків у банку і не здійснює обліку грошових коштів в іноземній валюті.

Разом з працівниками бухгалтерії я відвідувала банк, де брала участь у перерахуванні грошових коштів.

Керівник практики залучив мене до обробки господарських операцій, записаних у виписці банку і доданих до неї первинних документів; здійснені записів даних виписок банку у Журнал-ордер №2 с.-г .(Додаток Ф) і відомості до нього; Перевірці підсумкових даних цього регістру з даними каси й інших бухгалтерських регістрів, де ці операції відображенні.

Облік інших коштів

Сільськогосподарські підприємства можуть відкривати в банку рахунки, на яких обліковують грошові документи і грошові кошти в дорозі як в національній так і в іноземній валюті. До грошових документів, які обліковуються на субрахунках 331 «Грошові документи в національній валюті», 332 «Грошові документи в іноземній валюті», відносять документи що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в будинки відпочинку та санаторії, поштові марки, проїзні талони на службові роз’їзди.

Господарські операції, пов’язані з придбанням і наданням санаторно - курортної путівки своєму працівнику за повну вартість без ПДВ, бухгалтерському обліку відображаються таким чином: перерахування грошових коштів дитячому санаторію за путівку відносять у дебет субрахунку 371 «За виданими авансами» з кредиту субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

До грошових коштів у дорозі, які обліковуються на субрахунках 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» і 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» відносять виручку, одержану підприємством за послуги, виконані роботи або реалізовану готову продукцію, внесена в касу банку або поштового відділення для зарахування на поточний рахунок, але які ще не зараховані за призначенням. Підставою для відображення в обліку сум є: при здаванні виручки – квитанцій установи банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здавання виручки інкасатором банку.