| № п/п | Содержание операции | Первичные документы | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Сданы на расчетные счета наличные из кассы | РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка | ||
| 2. | Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг | Выписка банка | ||
| 3. | Поступили авансы от покупателей на расчетный счет | Выписка банка | 62-авансы | |
| 4. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем) | Кредитный договор или договор займа, выписка банка | ||
| 5. | Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем) | Кредитный договор или договор займа, выписка банка | ||
| 6. | Получены из банка в кассу организации наличные средства | ПКО, чек, выписка банка | ||
| 7. | Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги | Договор, счет, платежное поручение, выписка банка | ||
| 8. | Перечислен аванс поставщикам за товары, работы, услуги | Договор, счет, платежное поручение, выписка банка | 60-авансы | |
| 9. | Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов | Платежное поручение, выписка банка | ||
| 10. | Перечислены во внебюджетные фонды суммы страховых взносов | Платежное поручение, выписка банка | ||
| 11. | Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) | Платежное поручение (в этом случае заполняется не всегда), выписка банка | 66-% или 67-% |
Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами.
Для отражения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в банках в разрезе иностранных валют.
Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств, в т.ч. денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат пересчету в рубли.
Пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (п. 5 ПБУ 3/2006).
Такой пересчет осуществляют на дату:
- совершения операции в иностранной валюте (поступления или списания иностранной валюты);
- на отчетную дату.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.
Порядок пересчета иностранной валюты следует отразить в учетной политике организации.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006):
Дт 91-2 Кт 52
Дт 52 Кт 91-1
Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках".
Величина денежных средств, приходящаяся на конец отчетного периода отражается (сальдо счетов 50, 51, 52) в бухгалтерском балансе по статье “Денежные средства и денежные эквиваленты” Раздела II. “Оборотные активы”.
Вопросы для самоконтроля
1. Каков порядок отражения кассовых операций?
2. Для каких целей утверждается лимит остатка наличных денег?
3. В каких случаях организация вправе оставлять денежные средства в кассе сверх установленного лимита?
4. Какие формы первичных документов используются при оформлении кассовых операций?
5. Какая бухгалтерская запись отражает выдачу наличных денежных средств подотчетному лицу?
6. В каком порядке учитываются денежные документы?
7. Сколько расчетных счетов имеет право открыть организация?
8. Какова периодичность пересчета иностранной валюты в кассе (на валютном счете)?
Тема 7. Учет расчетов
