Тема 7.11. Учет расчетов с учредителями и акционерами

 

Расчеты с учредителями, как правило, связаны с расчетами по вкладам в уставный капитал и по выплате им доходов.

Для расчетов с учредителями (акционерами, участниками) в соответствии с планом счетов применяется счет 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75-2 "Расчеты по выплате доходов".

 

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании организации в бухгалтерском учете организации делается запись, отражающая задолженность учредителя (участника, акционера) по вкладу в уставный капитал организации на всю величину, зарегистрированную в учредительных документах:

Дт 75 Кт 80

 

Погашение задолженности учредителя отражается записями:

Дт 08, 10, 41, 50, 51 и т. д. Кт 75

 

На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.

При начислении дивидендов в учете делаются записи:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды учредителям (акционерам).

 

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и отражается записью:

Дт 84 Кт 70 – при начислении дивидендов (выплат) учредителям (акционерам) работникам организации

 

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налоги.

Дт 70, 75 Кт 68

Дт 68 Кт 51

 

При выплате дивидендов в учете делаются записи:

Дт 70, 75 Кт 51

 

Объявление о годовых дивидендах относится к событиям после отчетной даты. В соответствии с ПБУ 7/98 такое событие после отчетной даты раскрывается в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Таким образом, задолженность по выплате дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отражается в бухгалтерском балансе на дату принятия соответствующего решения общим собранием участников, акционеров.

Кроме того, на счете 75 отражается задолженность по выплате действительной стоимости доли участнику общества при его выходе из общества:

Дт 81 Кт 75

 

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Тема 7.12. Учет расчетов с филиалами (обособленными подразделениями)

Если филиалы, обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему в соответствии с планом счетов могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79-2 "Расчеты по текущим операциям".

 

Передача головной организацией имущества филиалу, обособленному подразделению отражается записями:

 

Бухгалтерский учет головной организации	Бухгалтерский учет филиала, обособленного подразделения
Дт 79 Кт 10, 41, 01	Дт 10, 41, 01 Кт 79

 

Передача имущества филиалом, обособленным подразделением головной организации отражается записями:

 

Бухгалтерский учет головной организации	Бухгалтерский учет филиала, обособленного подразделения
Дт 10, 41, 01 Кт 79	Дт 79 Кт 10, 41, 01

 

Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому филиалу, обособленному подразделению.

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Остатки по счетам филиала прибавляются к остаткам по соответствующим счетам головного подразделения.

Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20, 23, 25, 26, и т. д.