При недостаче денег в кассе 31 страница

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Величина │ │ Остаток │ │ │ │ Остаток │

│ влияния │ │ денежных │ │ │ │ денежных │

│ изменений │ │ средств │ │ Сальдо │ │ средств │

│ курса │ │ и денежных │ │ денежных │ │ и денежных │

│ иностранной │ = │ эквивалентов │ + │ потоков за │ - │ эквивалентов│

│ валюты │ │ на начало │ │ отчетный год│ │ на конец │

│ по отношению │ │отчетного года│ │(строка 4400)│ │ отчетного │

│ к рублю │ │ (строка 4450)│ │ │ │ года │

│ (строка 4490)│ │ │ │ │ │(строка 4500)│

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример заполнения формы

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств покажем на примере.

Пример. По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств:

- по счету 50 "Касса" - 3000 руб.;

- по счету 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.

По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" фирма отразила сумму:

3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62

- 1 770 000 руб. - получена выручка;

Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",

- 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.

По строке 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. - 270 000 руб. + 472 000 руб. - 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил государственную помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86

- 70 000 руб. - поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86 Кредит 98

- 70 000 руб. - признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит, увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал "Пассива", ее нужно показать в составе финансовых операций - по строке 4119 "прочие поступления".

Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер "Пассива" сделал записи:

Дебет 50 Кредит 71

- 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51 Кредит 76

- 210 000 руб. - поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 "прочие поступления".

В течение отчетного года "Пассив" перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51

- 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70 Кредит 50

- 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 "в связи с оплатой труда работников".

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль - 130 000 руб., НДС - 200 000 руб., иные налоги - 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

- 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 - 130 000 руб., в строку 4129 - 30 000 руб.

Про НДС - особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам "Пассива" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73 Кредит 50

- 210 000 руб. - выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 "прочие платежи".

В отчетном году "Пассив" продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51 Кредит 60 (76)

- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году "Пассиву" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51 Кредит 58

- 80 000 руб. - возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Пассив" выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58 Кредит 51

- 60 000 руб. - выдан процентный заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" (за минусом суммы НДС) и 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам".

По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. - 700 000 руб. - 60 000 руб. = 360 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 руб. + 72 000 руб. - 144 000 руб. - 200 000 руб. + 180 000 руб. - 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году "Пассив" получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 66

- 12 000 руб. - поступил заем.

Сумма займа отражена по строке 4311 "получение кредитов и займов".

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66 Кредит 51

- 320 000 руб. - возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. + 70 000 руб. - 320 000 руб. = -238 000 руб.

Эта сумма отражена в отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 руб. + 310 000 руб. - 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период".

По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен так, как показано на следующих страницах.

Отчет о движении денежных средств

год 14

за --------------- 20-- г.

┌───────────┐

│ Коды │

├───────────┤

Форма по ОКУД │ 0710004 │

├──┬───┬────┤

Дата (число, месяц, год) │13│ 03│2015│

ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤

Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │

├───────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│

оптовая торговля ├───────────┤

Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 51.14.2 │

общество ├────┬──────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │

с ограниченной ответственностью/частная │ │ │

------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │

├────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по ОКЕИ │ 384 /-385-│

(ненужное зачеркнуть) └───────────┘

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ год │ год │

│ │ │ За ---- │ За ---- │

│ │ │ 14 │ 13 │

│ │ │20-- г. <1>│20-- г. <2> │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки от текущих операций │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Поступления - всего │4110│ 2163 │ - │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │4111│ 1900 │ - │

│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │ │

│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │ │

│ платежей │4112│ - │ - │

│ от перепродажи финансовых вложений │4113│ - │ │

│ прочие поступления │4119│ 263 │ │

│Платежи - всего │4120│ (1320) │ () │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │

│ работы, услуги │4121│ (800) │ () │

│ в связи с оплатой труда работников │4122│ (150) │ () │

│ процентов по долговым обязательствам │4123│ (-) │ () │

│ налога на прибыль организаций │4124│ (130) │ () │

│ прочие платежи │4129│ (240) │ () │

│Сальдо денежных потоков от текущих операций │4100│ 843 │ │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Форма 0710004 с. 2

│ Наименование показателя │ Код│ год │ год │

│ │ │ За ---- │ За ---- │

│ │ │ 14 │ 13 │

│ │ │20-- г. <1>│20-- г. <2> │

│ Денежные потоки │ │ │ │

│ от инвестиционных операций │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Поступления - всего │4210│ 1120 │ - │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ от продажи внеоборотных активов (кроме │ │ │ │

│ финансовых вложений) │4211│ 1000 │ - │

│ от продажи акций других организаций (долей │ │ │ │

│ участия) │4212│ 40 │ - │

│ от возврата предоставленных займов, от │ │ │ │

│ продажи долговых ценных бумаг (прав │ │ │ │

│ требования денежных средств к другим лицам) │4213│ 80 │ - │

│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │

│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │

│ долевого участия в других организациях │4214│ - │ - │

│ прочие поступления │4219│ - │ - │

│Платежи - всего │4220│ (810) │ (-) │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ в связи с приобретением, созданием, │ │ │ │

│ модернизацией, реконструкцией и подготовкой к │ │ │ │

│ использованию внеоборотных активов │4221│ (750) │ (-) │

│ в связи с приобретением акций других │ │ │ │