При недостаче денег в кассе 33 страница

Информация в строках указывается за отчетный и предшествующий ему годы.

Информацию о деловой репутации в таблице 1.1 отражают фирмы, которые приобрели предприятие в целом как имущественный комплекс. В этой формулировке предприятие - не юридическое лицо, а его обособленное структурное подразделение, предназначенное для ведения предпринимательской деятельности (ст. ст. 132 и 559 ГК РФ). Предприятие характеризуется относящимися к этой деятельности активами и связанными с этой деятельностью обязательствами. Иными словами, ваша фирма может купить у другой фирмы или у индивидуального предпринимателя работающий завод. Разницу между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия, и стоимостью его чистых активов (разностью получаемых активов и переданных обязательств) называют положительной деловой репутацией и отражают в составе нематериальных активов.

В столбцы таблицы 1.1 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях этих показателей в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные о:

- первоначальной стоимости нематериальных активов;

- суммах накопленной амортизации;

- убытках от обесценения.

Обратите внимание: в случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших нематериальных активов, о начисленной за период амортизации и о результатах переоценки и обесценения.

Напомним, компании вправе переоценивать нематериальные активы по состоянию на конец отчетного года.

Пример. В 2013 г. АО "Актив" приобрело исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На конец 2013 г. сумма амортизации по нематериальному активу составила 8000 руб. В течение 2014 г. по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб.

В 2014 г. фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизация товарного знака на конец 2013 г. составила 4000 руб. Таблицу 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов" бухгалтер заполнил так:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
поступило	выбыло	начислено амортизации	убыток от обесценения	переоценка
первоначальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения	первоначальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения	первоначальная стоимость	накопленная амортизация	первоначальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения
Нематериальные активы - всего	за 20-- г.		(8)		(-)	-	(16)	-	-	-		(24)
за 20-- г.	-	(-)		(-)	-	(8)	-	-	-		(8)
в том числе: Исключительное право на изобретение	за 20-- г.		(8)	-	(-)	-	(12)	-	-	-		(20)
за 20-- г.	-	(-)		(-)	-	(8)	-	-	-		(8)
Товарный знак	за 20-- г.	-	(-)		(-)	-	(4)	-	-	-		(4)
за 20-- г.	-	(-)	-	(-)	-	(-)	-	-	-	-	(-)

Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2.

По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.

В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами.

Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов.

Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды.

В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости НИОКР на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные о:

- первоначальной стоимости НИОКР;

- части стоимости НИОКР, списанной на расходы.

В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.

Пример. ООО "Пассив" выпускает телевизоры. Весной 2014 г. фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это было израсходовано 1 500 000 руб. Работа над новой моделью телевизора закончилась в этом же году. До конца 2013 г. было списано на производство новых изделий 1 350 000 руб.

Таблица 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" будет заполнена так:

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

┌───────────────┬──────────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │

│ показателя │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤

│ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │

│ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│

│ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │

│ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │

│ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │

│ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │

│ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │

├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│НИОКР - всего │ 14 │ - │ (-) │ 1500 │ (-) │ - │ (1350) │ 1500 │ (1350) │

│ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│ │ 13 │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │

│ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │ 14 │ - │ (-) │ 1500 │ (-) │ - │ (1350) │ - │ (1350) │

│ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│Разработка ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤

│новой модели │ 13 │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │

│телевизора │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────┴──────────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘

В таблице 1.5 отражается стоимость:

- незаконченных и неоформленных НИОКР;

- незаконченных операций по приобретению нематериальных активов.

Информацию указывают отдельно по каждому объекту (группе объектов) НИОКР и нематериальных активов за отчетный и предыдущий периоды.

Все затраты вписывают с разбивкой на начало года, на конец года. Так же отражаются изменения за отчетный и предыдущий периоды.

Пример. АО "Актив" разрабатывает новые наноматериалы с целью их промышленного производства. Исследования начаты в прошлом году, на начало отчетного года на них было затрачено 2 000 000 руб. В отчетном году на эти исследования было дополнительно израсходовано 800 000 руб.

Сумма 200 000 руб. была отнесена к разработкам, не давшим положительных результатов (списанным на прочие расходы). По результатам НИОКР оформлен патент на изобретение, стоимость которого определена в сумме 500 000 руб. Исследования продолжаются. На основании приведенных данных таблица 1.5 будет заполнена так:

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные

операции по приобретению нематериальных активов

┌──────────────────────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐

│ Наименование │Период │ На │ Изменения за период │На конец│

│ показателя │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │

│ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │

│ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │

│ │ │ │период │положительного│ качестве │ │

│ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │

│ │ │ │ │ │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Затраты по │ 14│ │ │ │ │ │

│незаконченным │за 20--│ │ │ │ │ │

│исследованиям и │г. │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │

│разработкам - всего ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │ 13│ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ 2000 │ (-) │ (-) │ 2000 │

│в том числе: │ 14│ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │

│Наноматериалы │г. │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │

│ ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │ 13│ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ 2000 │ (-) │ (-) │ 2000 │

└──────────────────────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц.

2.1. Наличие и движение основных средств.

2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

2.4. Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в столбцах таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Данные указывают за отчетный и предыдущий годы.

Наличие групп основных средств и доходных вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Сюда же нужно вписать и суммы накопленной амортизации.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации.

Обратите внимание: в случае переоценки объектов в графах "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

Пример. Основные средства

На начало отчетного года на балансе АО "Актив" числились здание и автомобиль, используемый администрацией.

Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб., а начисленная амортизация - 240 000 руб. и 36 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад первоначальной стоимостью 1 300 000 руб.

Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили:

- на автомобиль - 24 000 руб.;

- на здания - 64 000 руб.

Доходные вложения

Предположим, что основной вид деятельности АО "Актив" - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей первоначальной стоимостью 1 000 000 руб.

Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.

В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 218 000 руб. (200 000 + 18 000).

Таким образом, амортизация начислена в сумме:

- на начало отчетного года - 250 000 руб.;

- на конец отчетного года - 468 000 руб. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Таблицу 2.1 бухгалтер заполнит так (для упрощения примера данные за прошлый год не приводятся):

2.1. Наличие и движение основных средств

┌───────────────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐

│ Наименование │Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │

│ показателя │ │ │ │ периода │

│ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤

│ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │

│ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │

│ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│

│ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │

│ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │

│ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │

│ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Основные │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│средства (без │За 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│учета доходных │г. │ 1180 │ (276) │ 1300 │ (-) │ - │ (88) │ - │ - │ 2480 │ (364) │

│вложений в ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│материальные │За 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ценности) - │г. │ │ () │ │ () │ │ () │ │ │ │ () │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│в том числе: │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │За 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Здания │г. │ 1000 │ (240) │ 1300 │ (-) │ - │ (64) │ - │ - │ 2300 │ (304) │

│и сооружения ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │За 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │