Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 35 страница




 

ѕример. јќ "јвтомир" осуществл€ет продажу автомобилей в кредит. ¬ силу закона такие товары считаютс€ наход€щимис€ в залоге у продавца до их полной оплаты покупателем (п. 5 ст. 488 √  –‘). ќни относ€тс€ к категории неоплаченных запасов в залоге. ¬ учете такие автомобили числ€тс€ на счете 45 "“овары отгруженные", и "јвтомир" выступает залогодержателем.  роме того, "јвтомир" торгует запчаст€ми и аксессуарами дл€ автомобилей. ¬ отчетном году он получил кредит под залог этих товаров в обороте (ст. 357 √  –‘). —огласно договору залога об€зательства "јвтомира" по кредиту обеспечиваютс€ указанными товарами на сумму 10 000 000 руб. ¬ этой ситуации "јвтомир" выступает залогодателем. ƒанную сумму бухгалтер отразил на счете 009 "ќбеспечени€ об€зательств и платежей выданные". —ведени€ о запасах в залоге бухгалтер "јвтомира" отразил в таблице 4.2. ѕо строке "«апасы, не оплаченные на отчетную дату" он указал дебетовый остаток по счету 45 на соответствующие даты. “аблица имеет вид:

 

┌───────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┬─────────────┐

│ Ќаименование показател€ │ 31 декабр€│Ќа 31 декабр€ │Ќа 31 декабр€│

│ │ Ќа ----------│ 13 │ 12 │

│ │ 14 │ 20-- г. │ 20-- г. │

│ │ 20-- г. │ │ │

├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤

│«апасы, не оплаченные на │ 30 000 │ 18 500 │ 11 275 │

│отчетную дату, - всего │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│јвтомобили, проданные в кредит │ 30 000 │ 18 500 │ 11 275 │

├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤

│«апасы, наход€щиес€ в залоге по│ 10 000 │ - │ - │

│договору, - всего │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│јвтозапчасти и аксессуары в │ 10 000 │ - │ - │

│обороте │ │ │ │

└───────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴─────────────┘

 

–аздел 5. ƒебиторска€ и кредиторска€ задолженность

 

Ётот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. ќн состоит из четырех таблиц.

5.1. Ќаличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. ѕросроченна€ дебиторска€ задолженность.

5.3. Ќаличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. ѕросроченна€ кредиторска€ задолженность.

„тобы заполнить таблицы, используйте данные по счетам расчетов:

- 60 "–асчеты с поставщиками и подр€дчиками";

- 62 "–асчеты с покупател€ми и заказчиками";

- 63 "–езервы по сомнительным долгам";

- 66 "–асчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- 67 "–асчеты по долгосрочным кредитам и займам";

- 68 "–асчеты по налогам и сборам";

- 69 "–асчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- 70 "–асчеты с персоналом по оплате труда";

- 71 "–асчеты с подотчетными лицами";

- 73 "–асчеты с персоналом по прочим операци€м";

- 75 "–асчеты с учредител€ми";

- 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами".

ѕредварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашени€ на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 мес€цев) и долгосрочную (со сроком погашени€ более года).

«аполн€€ этот раздел по€снений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в графе "Ќа начало года" отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 €нвар€ отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое.

¬ графе "Ќа конец периода" укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состо€нию на конец отчетного года.

¬ графе "»зменени€ за период" отражают поступлени€ и выбыти€ задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

 

ѕример. ¬ прошлом году јќ "јктив" выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашени€. ¬ учете эта операци€ была отражена проводкой:

ƒебет 73, субсчет "ƒолгосрочна€ дебиторска€ задолженность",  редит 50

- 50 000 руб. - предоставлен беспроцентный заем.

Ќа начало отчетного года эта дебиторска€ задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. ¬ аналитическом учете данна€ операци€ отражаетс€ записью:

ƒебет 73, субсчет " раткосрочна€ дебиторска€ задолженность",  редит 73, субсчет "ƒолгосрочна€ дебиторска€ задолженность",


- 50 000 руб. - перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.

ѕри этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 "јктива" будет выгл€деть так, как показано на следующей странице.

 

5.1. Ќаличие и движение дебиторской задолженности

 

┌──────────────┬────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Ќаименование │ ѕериод │ Ќа начало года │ »зменени€ за период │ Ќа конец периода│

│ показател€ │ ├────────┬─────────┼───────────────────┬───────────────────────┬─────────┼────────┬────────┤

│ │ │учтенна€│величина │ поступление │ выбыло │перевод │учтенна€│величина│

│ │ │ по │резерва ├─────────┬─────────┼─────┬────────┬────────┤из долго-│ по │резерва │

│ │ │услови€м│по сом- │в резуль-│причита- │пога-│списание│восста- │в крат- │услови€м│по сом- │

│ │ │договора│нительным│тате хо- │ющиес€ │шение│на фи- │новление│косрочную│договора│нитель- │

│ │ │ │долгам │з€йствен-│проценты,│ │нансовый│резерва │задолжен-│ │ным дол-│

│ │ │ │ │ных опе- │штрафы и │ │резуль- │ │ность │ │гам │

│ │ │ │ │раций │иные на- │ │тат │ │ │ │ │

│ │ │ │ │(сумма │числени€ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │долга по │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │сделке, │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │операции)│ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ƒолгосрочна€ │ 14 │ 50 │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ (50) │ - │ (-) │

│дебиторска€ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│задолженность │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│- всего ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │ 13 │ - │ (-) │ 50 │ - │ (-) │ (-) │ - │ (-) │ 50 │ () │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ в том числе: │ 14 │ 50 │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ (50) │ - │ (-) │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│беспроцентный │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│заем ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │ 13 │ - │ (-) │ 50 │ - │ (-) │ (-) │ - │ (-) │ 50 │ () │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ раткосрочна€ │ 14 │ - │ (-) │ 50 │ - │ (-) │ (-) │ - │ ’ │ 50 │ (-) │

│дебиторска€ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│задолженность │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│- всего ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │ 13 │ - │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ ’ │ - │ (-) │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ в том числе: │ 14 │ - │ (-) │ 50 │ - │ (-) │ (-) │ - │ ’ │ 50 │ (-) │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│беспроцентный │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│заем ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │ 13 │ - │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ ’ │ - │ (-) │

│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┘


 

¬нимание! ћинфин –оссии рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. ѕоэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторские задолженности, которые не погашены на конец отчетного года. Ќапример, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 "–асчеты с персоналом по оплате труда" не требуетс€. —ледовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 €нвар€ 2014 г., отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеютс€ на 31 декабр€ 2014 г.

 

¬ таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. ƒанные о задолженности указываютс€ по ее видам. ¬ столбцах указывают величину задолженности, учтенную по услови€м договора, и балансовую стоимость. Ѕалансова€ стоимость - это стоимость по услови€м договора, уменьшенна€ на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.

¬ столбцах указываютс€ данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабр€ предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабр€ года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

“аблица 5.3 предназначена дл€ отражени€ данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. ќна заполн€етс€ так же, как таблица 5.1 "Ќаличие и движение дебиторской задолженности".

¬ строках указываютс€ виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменени€ (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

¬ таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.

¬ столбцах указываютс€ данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабр€ предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабр€ года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

 

–аздел 6. «атраты на производство

 

ƒанный раздел характеризует структуру расходов фирмы по обычным видам де€тельности за отчетный и предыдущий годы.

ѕри заполнении таблицы 6 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ѕЅ” 10/99:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчислени€ на социальные нужды;

- амортизаци€;

- прочие затраты.

ѕо строке "ћатериальные затраты" покажите кредитовые обороты по счетам 10 "ћатериалы", 16 "ќтклонение в стоимости материальных ценностей" в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29 и 44).

≈сли ваша фирма занимаетс€ торговлей, то отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 "“овары" в дебет счета 90 "ѕродажи".

¬ строке "–асходы на оплату труда" отразите кредитовый оборот по счету 70 "–асчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам де€тельности.

ѕо строке "ќтчислени€ на социальные нужды" укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 "–асчеты по социальному страхованию и обеспечению".

ƒл€ заполнени€ строки "јмортизаци€" суммируйте обороты по кредиту счетов 02 "јмортизаци€ основных средств" и 05 "јмортизаци€ нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат.

¬ строке "ѕрочие затраты" приведите стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера (если первые вы не включаете в состав материальных расходов).   последним относ€тс€ консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы. »нформацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. ¬се показатели приведите за отчетный и предыдущий годы.

¬ строке "»того по элементам" отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам де€тельности за отчетный и предшествующий годы. Ёто сумма предыдущих строк.

¬ следующей строке покажите изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. за каждый год.

¬ последней строке таблицы укажите общую сумму расходов по обычным видам де€тельности.  ак она возникает - по€сн€ет пример.

 

ѕример. «атраты ќќќ "ѕассив" по элементам за отчетный год суммарно составили 1 700 000 руб.

Ќа начало отчетного года в учете "ѕассива" числились остатки: по счету 20 "ќсновное производство" - 100 000 руб., по счету 43 "√отова€ продукци€" - 50 000 руб. Ќа конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350 000 руб. и 0 руб. ¬ строку "»зменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др." таблицы 6 бухгалтер "ѕассива" занесет сумму в круглых скобках - (200 000 руб.) (-(350 000 - 100 000) + (50 000 - 0)). ¬ последней строке "»того расходы по обычным видам де€тельности" бухгалтер покажет сумму 1 500 000 руб. (1 700 000 - 200 000). Ёта величина совпадет с суммой себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов за отчетный год. ¬едь все затраты, которые не сосредоточены в указанных остатках, в течение года были списаны в дебет счета 90 "ѕродажи".

 

–аздел 7. ќценочные об€зательства

 

Ётот раздел предназначен дл€ отражени€ сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные об€зательства.

Ќапомним, что резервы под оценочные об€зательства отражают по строкам 1430 и 1540 бухгалтерского баланса.

»нформацию внос€т отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. ¬ столбцы таблицы 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также отражают признанные, погашенные и списанные ввиду избыточности суммы.

 

¬нимание! ¬ этой таблице отражают резервы как долгосрочного, так и краткосрочного характера. ¬ числе последних - резерв на оплату отпусков. —умма такого резерва составл€ет примерно 1/11 части (9%) среднемес€чного размера фонда оплаты труда с начисленными по нему взносами на об€зательное социальное страхование работников. ѕоэтому считать величину данного резерва несущественной нельз€.

 

ѕример. ¬ прошлом году јќ "јктив" объ€вило о своем намерении восстановить храм. ѕод это оценочное об€зательство бухгалтером был начислен долгосрочный резерв под благотворительность, который на начало года отражалс€ в учете по дисконтированной (приведенной) стоимости в сумме 5 000 000 руб. —огласно учетной политике "јктива" бухгалтер наращивает этот резерв помес€чно. ѕоэтому в течение отчетного года он был доначислен на 400 000 руб. ¬опреки первоначальным планам реконструкци€ храма начата в отчетном году, на нее фактически израсходовано 5 100 000 руб. »збыточна€ сумма резерва в сумме 300 000 руб. (5 000 000 + 400 000 - 5 100 000) списана. ѕри таких обсто€тельствах бухгалтер заполнит таблицу 7 так:

 

7. ќценочные об€зательства


 

Ќаименование показател€ ќстаток на начало года ѕризнано ѕогашено —писано как избыточна€ сумма ќстаток на конец периода
ќценочные об€зательства - всего ... ... (...) (...) ...
в том числе: (об€зательства по благотворительности)     (5100) (300) -

 

–аздел 8. ќбеспечени€ об€зательств

 

ƒл€ заполнени€ таблицы 8 используйте данные забалансового счета 008 "ќбеспечени€ об€зательств и платежей полученные". —уммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают при погашении задолженности, в обеспечение которой они получены (например, по предоставленному займу).





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 252 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли вы думаете, что на что-то способны, вы правы; если думаете, что у вас ничего не получитс€ - вы тоже правы. © √енри ‘орд
==> читать все изречени€...

2045 - | 1999 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.074 с.