Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 16 страница




ƒебет 08 (10, 20, 41...)  редит 60

- оприходованы приобретенные материальные ценности;

ƒебет 19  редит 60

- отражен Ќƒ— по приобретенным материальным ценност€м;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- произведен вычет по Ќƒ—;

ƒебет 60  редит 76, субсчет "¬ексел€ выданные",

- выдан вексель поставщику (подр€дчику);

ƒебет 76, субсчет "¬ексел€ выданные",  редит 50 (51)

- погашена задолженность по векселю, предъ€вленному к оплате.

–азница между номинальной стоимостью вексел€ и суммой задолженности перед поставщиком (дисконт) рассматриваетс€ как процент по векселю за отсрочку платежа. Ёту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность. ¬ дальнейшем вексель может быть предъ€влен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи - индоссаменту). ѕо этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держател€м не примен€етс€.

 

ѕример. ¬ отчетном году ќќќ "—атурн" приобрело у јќ "ёпитер" материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.) с отсрочкой платежа сроком на два мес€ца.

¬ счет оплаты материалов ќќќ "—атурн" выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 800 руб.

¬ учете "—атурна" эту операцию нужно отразить так:

ƒебет 10  редит 60

- 10 000 руб. - оприходованы материалы;

ƒебет 19  редит 60

- 1800 руб. - отражен Ќƒ— по материалам;

ƒебет 60  редит 76, субсчет "¬ексел€ выданные",

- 11 800 руб. - поставщику выдан собственный вексель;

ƒебет 91-2  редит 76, субсчет "¬ексел€ выданные",

- 1000 руб. (12 800 - 11 800) - отражен дисконт по векселю.

Ќа конец года задолженность погашена не была. ¬ балансе "—атурна" по строке 1520 отражают кредиторскую задолженность перед поставщиком, оформленную векселем, в сумме 13 тыс. руб. (11 800 + 1000).

 

—писание кредиторской задолженности

 

 редиторскую задолженность перед поставщиком, которую с вас невозможно взыскать, следует списать. —делать это нужно в двух случа€х:

- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как фирма последний раз признала этот долг);

- стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

—умму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих расходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

—писание кредиторской задолженности отражают записью:

ƒебет 60  редит 91-1

- списана кредиторска€ задолженность.

ѕосле списани€ задолженности ее сумму в балансе не отражают.

 

 огда кредиторскую задолженность выгодно списать

 

—умма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. ѕолучаетс€, что списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

 

ѕример. Ќа начало IV квартала отчетного года у ќќќ "ѕассив" числитс€ кредиторска€ задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. —умма задолженности - 59 000 руб. ‘ирма определ€ет выручку при расчете налога на прибыль по методу начислени€. Ќалог она платит ежеквартально.

ѕредположим, что по итогам года в цел€х налогообложени€ фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Ѕухгалтер "ѕассива" списал задолженность по истечении срока исковой давности проводкой:

ƒебет 60  редит 91-1

- 59 000 руб. - списана кредиторска€ задолженность с истекшим сроком исковой давности.

—умму задолженности в годовом балансе "ѕассива" отражать не нужно.

ѕосле списани€ кредиторской задолженности убыток фирмы составит:

120 000 руб. - 59 000 руб. = 61 000 руб.

Ќалог на прибыль "ѕассиву" платить не придетс€.

 

 огда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

 

Ќевыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

—писав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль (п. 1 ѕисьма ћинфина –оссии от 27 декабр€ 2007 г. N 03-03-06/1/894). ¬ этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

ѕо общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. ≈сли же така€ дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисл€ют с момента, когда кредитор предъ€вит требование об оплате. Ёто установлено ст. 200 √ражданского кодекса.

—рок исковой давности не течет со дн€ обращени€ в суд за защитой нарушенного права на прот€жении всего времени, пока осуществл€етс€ судебна€ защита нарушенного права (п. 1 ст. 204 √  –‘). ѕри оставлении судом иска без рассмотрени€ течение срока исковой давности, начавшеес€ до предъ€влени€ иска, продолжаетс€ в общем пор€дке (п. 2 ст. 204 √  –‘).

—рок исковой давности прерываетс€, если фирма признала за собой долг. Ёто должно быть подтверждено письменно - письмом или актом сверки расчетов за подписью руководител€ фирмы. “акже подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. ¬ этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

 

«адолженность перед персоналом организации

 

ѕо этой статье расходов учитывают задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. »ными словами, в строке 1520 надо отразить кредитовое сальдо по счету 70 "–асчеты с персоналом по оплате труда" по состо€нию на отчетную дату.

ќбратите внимание: по кредиту счета 70 начисл€ют не только заработную плату, но и премии, материальную помощь, а также пособи€ по временной нетрудоспособности.

 

 ак начислить зарплату

 

≈сли вы начисл€ете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:

ƒебет 20 (23, 29)  редит 70

- начислена заработна€ плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

≈сли вы начисл€ете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ƒебет 25 (26)  редит 70

- начислена зарплата работникам, зан€тым в обслуживании основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

«аработную плату работникам, зан€тым продажей готовой продукции или товаров, начисл€йте проводкой:

ƒебет 44  редит 70

- начислена зарплата работникам, зан€тым в процессе продажи.

≈сли ваша организаци€ ведет строительство дл€ собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то заработную плату работникам начисл€йте в корреспонденции со счетом 08 "¬ложени€ во внеоборотные активы":

ƒебет 08  редит 70

- начислена заработна€ плата работникам, зан€тым в строительстве (реконструкции) основных средств.

“ака€ же проводка примен€етс€, если фирма создает нематериальные активы либо поисковые активы собственными силами.

≈сли ваша организаци€ получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение таких доходов, начислите зарплату проводкой:

ƒебет 91-2  редит 70

- начислена заработна€ плата работникам, зан€тым в процессе получени€ прочих доходов.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" занимаетс€ производством. ‘ирма начислила работникам основного производства зарплату за декабрь отчетного года в сумме 30 000 руб.

 роме того, "ѕассив" сдает часть помещений в аренду, но не относит арендную плату к доходам от обычных видов де€тельности.

—огласно договору аренды в об€занности "ѕассива" входит охрана этих помещений.

«аработна€ плата работникам, которые охран€ют объект, начислена в сумме 10 000 руб.

¬ учете нужно сделать записи:

ƒебет 20  редит 70

- 30 000 руб. - начислена заработна€ плата производственному персоналу организации;

ƒебет 91-2  редит 70

- 10 000 руб. - начислена заработна€ плата работникам организации, охран€ющим сдаваемый в аренду объект.

¬ балансе "ѕассива" на конец отчетного года по строке 1520 отражаетс€ задолженность перед работниками в сумме 40 тыс. руб. (40 000 = 30 000 + 10 000).

 

 ак отразить удержани€ из заработной платы

 

»з заработной платы сотрудников могут производитьс€ различные удержани€. “ак, сумма заработной платы, подлежаща€ выдаче, уменьшаетс€:

- на сумму налога на доходы физических лиц;

- на сумму алиментов;

- на суммы, ранее выданные под отчет и не возвращенные сотрудником в срок;

- на суммы материального ущерба, нанесенного сотрудником организации, и т.д.

¬се удержани€ из заработной платы уменьшают сумму задолженности перед работниками, которую указывают по строке 1520 баланса.

—умма налога на доходы физических лиц, удерживаема€ из заработной платы работника, отражаетс€ проводкой:

ƒебет 70  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

≈сли из заработной платы удерживаютс€ суммы алиментов, то в учете следует сделать запись:

ƒебет 70  редит 76

- удержаны из заработной платы сотрудника алименты и сумма оплат их перевода.

¬ы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет. ≈сли у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее, то он должен вернуть их в кассу фирмы.

≈сли же выданные работнику суммы удержаны из заработной платы, сделайте проводку:

ƒебет 70  редит 71

- выданные работнику подотчетные суммы удержаны из заработной платы.

Ќередко при инвентаризации обнаруживаетс€ недостача материально-производственных запасов. ≈сли сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещаетс€ за счет материально ответственных лиц. —умма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. Ќа сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

ƒебет 70  редит 73

- удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" занимаетс€ производством. ¬ декабре отчетного года была начислена заработна€ плата работникам ќќќ в сумме 270 000 руб. »з заработной платы сотрудников были произведены следующие удержани€:

- суммы налога на доходы физических лиц - 35 100 руб.;

- суммы, ранее выданные под отчет и не возвращенные в срок, - 1000 руб.;

- суммы недостач, вы€вленные в процессе инвентаризации, - 3120 руб.

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 20  редит 70

- 270 000 руб. - начислена зарплата рабочим основного производства;

ƒебет 70  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 35 100 руб. - удержана сумма налога на доходы физических лиц;

ƒебет 70  редит 71

- 1000 руб. - удержаны средства, ранее выданные под отчет;

ƒебет 70  редит 73

- 3120 руб. - удержана сумма недостач.

¬ балансе по строке 1520 отражаетс€ долг "ѕассива" перед работниками в сумме 231 тыс. руб. (230 780 = 270 000 - 35 100 - 1000 - 3120).

 

 ак начислить премию

 

ѕреми€ может быть начислена:

- в качестве расходов по обычным видам де€тельности;

- за счет нераспределенной прибыли организации;

- в качестве прочих расходов.

¬ первом случае она отражаетс€ так:

ƒебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)  редит 70

- начислена преми€ работникам организации.

¬о втором и в третьем случа€х премию начисл€ют в том же пор€дке, что и материальную помощь.

 

 ак начислить материальную помощь

 

ћатериальна€ помощь может быть выдана за счет нераспределенной прибыли фирмы (по решению общего собрани€ участников (учредителей) или акционеров организации).

Ќа основании такого решени€ сделайте запись:

ƒебет 84  редит 70

- выделена материальна€ помощь работнику организации.

≈сли материальна€ помощь выдел€етс€ по решению руководител€ фирмы, включите ее в состав прочих расходов.

ƒл€ этого сделайте запись:

ƒебет 91-2  редит 70

- выделена материальна€ помощь работнику организации.

 

ѕример. ¬ декабре ќќќ "ѕассив" начислило премию сотрудникам:

- за счет нераспределенной прибыли в сумме 20 000 руб.;

- как прочие расходы в сумме 40 000 руб.

¬ учете нужно сделать записи:

ƒебет 84  редит 70

- 20 000 руб. - начислена преми€ работникам организации за счет прибыли;

ƒебет 91-2  редит 70

- 40 000 руб. - начислена преми€ работникам организации в виде прочих расходов.

¬ балансе "ѕассива" на конец отчетного года по строке 1520 отражаетс€ задолженность перед работниками в сумме 60 тыс. руб. (60 000 = 20 000 + 40 000).

 

«адолженность перед государственными внебюджетными фондами

 

ѕо этой статье расходов отражают сумму задолженности перед фондами государственного социального страховани€ (ѕ‘–, ‘——, ‘‘ќћ—).

—уммы начисленных страховых взносов учитываютс€ на счете 69 "–асчеты по социальному страхованию и обеспечению".   счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69-1 "–асчеты по социальному страхованию" - дл€ учета расчетов по взносам, перечисл€емым в ‘—— –‘;

- 69-2 "–асчеты по пенсионному обеспечению" - дл€ учета расчетов по об€зательному пенсионному страхованию;

- 69-3 "–асчеты по об€зательному медицинскому страхованию" - дл€ учета расчетов по взносам, перечисл€емым в ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€.

— 1 €нвар€ 2012 г. страховые взносы в территориальные фонды об€зательного медицинского страховани€ не начисл€ютс€.

¬ ‘онд социального страховани€ зачисл€ют как страховые взносы на об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, так и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ѕоэтому субсчет 69-1 разбиваетс€ на два субсчета второго пор€дка:

- 69-1-1 "–асчеты с ‘—— –‘ по страховым взносам";

- 69-1-2 "–асчеты с ‘—— –‘ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Ќачина€ с расчетного периода 2014 г. страховые взносы в ѕенсионный фонд нужно перечисл€ть одним платежным поручением на страховую часть пенсии. ‘онд сам будет делать распределение взносов на страховую и накопительную части пенсии на основании данных индивидуального тарифа в зависимости от выбора пенсионного обеспечени€, который сделал сотрудник вашей компании. ¬ св€зи с этим в учете счет 69-2 можно примен€ть без разбивки на субсчета второго пор€дка.

 

 ак начислить страховые взносы в ѕ‘–, ‘——, ‘‘ќћ—

 

—уммы начисленных взносов отразите по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление зарплаты работникам вашей фирмы. ƒл€ этого сделайте записи:

ƒебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...)  редит 69-3

- начислены взносы, подлежащие перечислению в ‘—— –‘;

ƒебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...)  редит 69-3-1

- начислены взносы, подлежащие перечислению в ‘‘ќћ—;

ƒебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...)  редит 69-2

- начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" занимаетс€ производством. ¬ декабре отчетного года была начислена заработна€ плата работникам, зан€тым в основном производстве, в сумме 15 000 руб.

—траховые взносы фирма исчисл€ет по тарифу 30%, в том числе 22% - в ѕ‘–, 2,9% - в ‘——, 5,1% - в ‘‘ќћ—. ƒл€ упрощени€ примера пор€док начислени€ взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не рассматриваем.

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 20  редит 70

- 15 000 руб. - начислена заработна€ плата работникам, зан€тым в основном производстве;

ƒебет 20  редит 69-1-1

- 435 руб. (15 000 руб. x 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в ‘—— –‘;

ƒебет 20  редит 69-3-1

- 765 руб. (15 000 руб. x 5,1%) - начислены взносы, подлежащие уплате в ‘‘ќћ—;

ƒебет 20  редит 69-2

- 3300 руб. (15 000 руб. x 22%) - начислены взносы, подлежащие уплате в ѕ‘–.

 

ѕособи€ работникам, начисленные за счет средств ‘—— –‘ (по временной нетрудоспособности, на погребение членов семьи, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов в этот фонд, подлежащую уплате.

“акие начислени€ отразите проводкой:

ƒебет 69-1-1  редит 70

- начислены пособи€ работникам за счет средств ‘—— –‘.

 

 ак начислить взнос на страхование от несчастных случаев

на производстве и профзаболеваний

 

¬зносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисл€ют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражаетс€ начисление заработной платы работникам фирмы.

ƒл€ этого нужно сделать записи:

ƒебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...)  редит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

ѕеречисление взносов оформл€етс€ записью:

ƒебет 69-1-2  редит 51

- перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ‘—— –‘.

ѕо строке 1520 баланса в качестве задолженности перед государственными внебюджетными фондами показывают кредитовое сальдо счета 69.

 

«адолженность по налогам и сборам

 

ѕо этой статье расходов отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (Ќƒ—, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.д.).

ѕо каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 "–асчеты по налогам и сборам" откройте отдельный субсчет. Ќачисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет или уменьшение этой об€занности по иному основанию - по дебету соответствующих субсчетов.

ƒл€ отражени€ задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состо€нию на отчетную дату.

 

 ак начислить налог на прибыль

 

ќтражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. —начала бухгалтер должен начислить "налог на бухгалтерскую прибыль", а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженна€ в налоговой декларации.

"Ќалог на бухгалтерскую прибыль (убыток)" называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. ≈го рассчитывают по формуле:

 

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌───────────────┐

│”словный расход (доход)│ = │Ѕухгалтерска€ прибыль│ x │ —тавка налога │

│ по налогу на прибыль │ │ (убыток) │ │ на прибыль │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └───────────────┘

 

ѕо итогам отчетного периода бухгалтеру надо сделать проводку:

ƒебет 99, субсчет "”словный расход (доход) по налогу на прибыль",  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",

- начислен условный расход по налогу на прибыль

или

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",  редит 99, субсчет "”словный расход (доход) по налогу на прибыль",

- начислен условный доход по налогу на прибыль.

¬ ѕЅ” 18/02 налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, именуетс€ "текущий налог на прибыль". ќн отражаетс€ в налоговой декларации по налогу на прибыль. —в€зь между текущим налогом на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль отражает формула:

 

┌────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐ ┌──────────┐

│ │ │ ѕосто€нное налоговое об€зательство - │ │ ”словный │

│ “екущий│ │ ѕосто€нный налоговый актив + │ │ расход │

│налог на│ = │ ќтложенный налоговый актив - │ +/- │(доход) по│

│ прибыль│ │ ќтложенное налоговое об€зательство │ │ налогу на│

│ │ │ │ │ прибыль │

└────────┘ └───────────────────────────────────────┘ └──────────┘


 

≈сли при этом текущий налог на прибыль получитс€ отрицательным, то он принимаетс€ равным нулю.

 

ѕример. Ѕухгалтерска€ прибыль јќ "јктив" за IV квартал отчетного года составила 1 000 000 руб.

¬ течение квартала произошло следующее:

- представительские расходы превысили допустимый норматив на 4000 руб.;

- амортизационные отчислени€ в бухгалтерском учете составили 7000 руб., из которых только 4000 руб. учитывают в цел€х налогообложени€;

- начислены, но не получены дивиденды от долевого участи€ в иностранной компании - 8000 руб.

 ак образуютс€ разницы, показано в таблице:

 

¬ид расхода/дохода ¬ бухучете, руб. ¬ налоговом учете, руб. –азницы, руб.
ѕредставительские расходы 36 000 32 000 (посто€нна€ разница)
—умма начисленной амортизации     (вычитаема€ временна€ разница)
ƒивиденды   - (налогооблагаема€ временна€ разница)

 

Ќапомним: дивиденды, полученные от иностранных организаций, облагают налогом на прибыль по ставке 0 или 9% (п. 3 ст. 284 Ќ  –‘). ƒивиденды признаютс€ в составе внереализационных доходов на дату поступлени€ денежных средств на расчетный счет организации. Ѕудем считать, что к дивидендам примен€етс€ ставка 9%, а все остальные доходы "јктива" облагаютс€ налогом по ставке 20%.

Ѕухгалтер "јктива" сделает такие проводки:

ƒебет 99, субсчет "”словный расход (доход) по налогу на прибыль",  редит 68

- 199 120 руб. ((1 000 000 руб. - 8000 руб.) x 20% + 8000 руб. x 9%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

ƒебет 99, субсчет "ѕосто€нное налоговое об€зательство",  редит 68

- 800 руб. (4000 руб. x 20%) - отражено посто€нное налоговое об€зательство (условный расход по налогу на прибыль доначислен);

ƒебет 09  редит 68

- 600 руб. (3000 руб. x 20%) - отражен отложенный налоговый актив (условный расход по налогу на прибыль доначислен);

ƒебет 68  редит 77

- 720 руб. (8000 руб. x 9%) - отражено отложенное налоговое об€зательство (условный расход по налогу на прибыль списан).

¬ итоге текущий налог на прибыль составит 200 тыс. руб. (199 800 = 199 120 + 800 + 600 - 720).

 

≈сли ваша фирма не примен€ет ѕЅ” 18/02 (что должно быть отражено в ее учетной политике), то начисление налога производитс€ на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. ѕри этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации.

 

ѕример. ¬ налоговом учете јќ "ѕассив" за 9 мес€цев отчетного года отражен убыток, но по итогам года сформировалась прибыль в сумме 25 700 руб. Ёта величина отражена в налоговой декларации. Ѕухгалтер "ѕассива" 31 декабр€ произвел запись:

ƒебет 99  редит 68

- 25 700 руб. - отражен налог на прибыль на основе налоговой декларации.

 

ѕеречисл€€ налог в бюджет, сделайте проводку:

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",  редит 51

- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

ќпераци€ начислени€ условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в налоговом учете не отражаетс€.

 

 ак начислить налог на добавленную стоимость

 

Ќƒ— к уплате в бюджет начисл€ют при совершении отдельных хоз€йственных операций. ћоментом начислени€ €вл€етс€ наиболее ранн€€ из двух дат:

- день, когда отгружены или переданы товары (работы, услуги, имущественные права) покупателю;

- день поступлени€ оплаты (в том числе частичной) в счет предсто€щих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

‘ирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. “акую передачу, по Ќалоговому кодексу, приравнивают к отгрузке. “аким образом, после отгрузки товара или передачи права собственности на него вы должны начислить налог.

ƒл€ начислени€ налога примените проводки:

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—, причитающийс€ к получению от покупателей за проданные им товары (готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы, оказанные услуги);

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—, причитающийс€ к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не €вл€етс€ дл€ организации обычным видом де€тельности;

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—, причитающийс€ к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализаци€ которых не €вл€етс€ дл€ организации обычным видом де€тельности (например, однократна€ сдача в аренду основных средств);

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— при передаче имущественных прав;

ƒебет 19  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— при строительстве хозспособом, при импорте товаров, при восстановлении Ќƒ— в момент передачи имущества в уставный капитал другой фирмы;

ƒебет 76  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ— при получении аванса (предоплаты) от покупател€ или заказчика;

ƒебет 60 (76)  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- удержан налоговым агентом Ќƒ— из доходов продавца.

 

 ак начислить налог на доходы физических лиц

 

Ќачисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ƒебет 70  редит 68, субсчет "Ќалог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

ƒебет 75  редит 68, субсчет "Ќалог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных участникам или акционерам, если они не €вл€ютс€ работниками вашей организации;

ƒебет 76  редит 68, субсчет "Ќалог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

 

 ак начислить прочие налоги и сборы

 

јкцизы, как и Ќƒ—, начисл€ют по дебету счета 90 "ѕродажи":

ƒебет 90-4  редит 68, субсчет "–асчеты по акцизам",

- начислен акциз.

–€д налогов начисл€ют по дебету счета 91 "ѕрочие доходы и расходы".   этим налогам относ€тс€:

а) налог на имущество:

ƒебет 91-2  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на имущество",





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 294 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—тудент может не знать в двух случа€х: не знал, или забыл. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

2546 - | 2140 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.155 с.